Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования

Приведем пример отражения хозяйственных операций по вводу в эксплуатацию производственного помещения, построенного хозспособом таблица 2.4.Таблица 2.4 – Хозяйственные операции по вводу в эксплуатацию производственного помещения в ООО «СЗ «ССК», руб.ОперацииД/тК/тСуммаТМЦ08/3103200000Зарплата08/370600000Отчисления в фонды08/369120000Отклонения по ТМЦ08/31690000Амортизация используемых в строительстве механизмов08/30260000Отнесение доли общехозяйственных расходов в капвложения08/325,26120000Проценты по кредиту, полученному на строительство объекта08/36670000Объект по стоимости совокупных затрат на сч. 08 введен в эксплуатацию0108/34260000Рекомендации по совершенствованию учета долгосрочных инвестицийСовременный уровень учета долгосрочных инвестиций предприятий все еще имеет ряд проблем. Первая группа проблем, связанных с типом правовой базы ведения учета долгосрочных инвестиций (№ 39-Ф3, № 214-ФЗ и Методика определения стоимости строительной продукции № 15/1), в которой лицо, осуществляющее долгосрочные инвестиции, идентифицируется как инвестор, заказчик-застройщик, подрядчики и пользователи объектов инвестирования.Вторая группа вопросов касается плана счетов, используемого для расчета счета 08 «Вложения в долгосрочные активы».В его рамках существует субсчет 08-8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ», который очень похож на субсчет 08-5 «Приобретение нематериальных активов».Если верить толкованию субсчета 08-8, то вы поймете, что в его рамках находятся не только долгосрочные финансовые вложения, но и затраты на НИОКР.Поэтому разумнее было бы выделить этот субсчет в отдельный расчетный счет, где помимо дебета будет учитываться и кредит.Третья группа вопросов касается различных затрат на долгосрочные инвестиции в предприятия в сфере бухгалтерского и налогового учета. Как правило, долгосрочные инвестиции имеют самые высокие затраты в бухгалтерском учете, поскольку они включают в себя гонорары за консультации, проценты по кредиту и т.д.Для бизнеса этот факт является неоспоримым плюсом, поскольку долгосрочных вложений в налоговый учет меньше, поэтому им приходится платить меньшие налоги, однако для государства такой проблемой является потеря ресурсов, доходов.Четвертая группа проблем связана с тем, что объекты долгосрочного инвестирования предприятий несправедливо не учитываются в управленческом учете.Причиной этого является существование таких процессов, как инвестиционное бюджетирование и принятие решений о капитальных вложениях, которые выражаются в управленческих отчетах.При проявлениях вышеперечисленных групп проблем необходима разработка мер по совершенствованию учета долгосрочных инвестиций отечественных предприятий.Первым механизмом совершенствования бухгалтерской деятельности является формирование нового закона о правовом регулировании, в котором долгосрочным инвестором станет физическое лицо.Так, пункты в законопроекте будут сгруппированы, в том числе № 39-Ф3, № 214-ФЗ и Методика определения стоимости строительной продукции № 15/1.Для решения задачи второй группы представляется более целесообразным создание отдельного общего счета «Выполнение НИОКР», куда будут взиматься дебеты, а по кредитам - записывать его на счет 04 «Нематериальные активы», то есть на счете расходов организации.Третьим механизмом совершенствования учета долгосрочных инвестиций на предприятиях является усиление контроля за проверкой полноты формирования исторической стоимости основных средств, введенных в эксплуатацию в рамках аудита, как внешнего, так и внутреннего, а также в процессе бухгалтерского и налогового аудита.Для решения проблем четвертой группы необходимо усовершенствовать в рамках управленческого учета контроль и оценку долгосрочных инвестиций на предприятиях.Необходимо классифицировать затраты, полученные от долгосрочных инвестиций.Руководство предприятия должно быть заинтересовано в создании информационной базы, с помощью которой можно будет более эффективно и оперативно принимать управленческие решения по формированию инвестиционных бюджетов и т.д.Поэтому основной целью совершенствования учета долгосрочных инвестиций в предприятия является устранение проблем, усложняющих процесс формирования бухгалтерской, финансовой, налоговой и управленческой отчетности.Долгосрочные инвестиции являются одним из основных инструментов стратегического развития современной компании, а значит, требуют особого внимания при контроле и учете.ЗАКЛЮЧЕНИЕИнвестирование играет важную роль в обеспечении финансовой устойчивости и роста как для частных лиц, так и для компаний.Под инвестициями понимают вложение денежных средств или других активов с целью получения прибыли в будущем.Долгосрочные инвестиции являются одним из ключевых элементов успешной финансовой стратегии как для частных лиц, так и для компаний. Долгосрочные инвестиции предполагают вложение средств на длительный период времени (обычно более года) с целью получения прибыли, роста капитала или обеспечения пассивного дохода. Такие инвестиции могут включать в себя покупку акций, облигаций, недвижимости, предприятий и других активов.Одним из основных преимуществ долгосрочных инвестиций является возможность получения более высокой доходности по сравнению с короткосрочными инвестициями.Источником долгосрочных инвестиций могут быть собственные средства организации, заемные средства, бюджетные ассигнования и спонсорские доходы от других организаций.Одним из основных источников финансирования долгосрочных инвестиций является собственные средства организации.В настоящее время ведется работа по совершенствованию системы правового регулирования бухгалтерского учета, основанной на системе из 4 уровней нормативных правовых актов.Для отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением долгосрочных инвестиций, используется балансовый счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», на котором учитываются инвестиции по направлениям вложений капитального характера (видам) на специально открываемых субсчетах.В ходе проведения анализа финансового состояния было выявлено, что на конец анализируемого периода компания по всем критериям была платежеспособной, а ее баланс, соответственно, ликвидным. По критерию наличия собственного капитала на 31.12.2022 компания была финансово устойчивой. За весь рассматриваемый период предприятии получало положительный финансовый результат. Чистая прибыль составила в 2020 г. - 51 654 тыс. руб., в 2021 г. – 114 373 тыс. руб. и в 2022 г. – 57 489 тыс. руб. В целом эффективность работы компании повысилась, поскольку каждый рубль, вложенный в активы, стал приносить больше прибыли.Все операции по движению капвложений в ООО «СЗ «ССК», направленных на развитие ОС и НМА, отражаются на счете. 08 «Вложения во внеоборотные активы». К нему открываются следующие субсчета:08/1 «Приобретение участков земли»,08/3 «Строительство объектов ОС»,08/4 «Приобретение объектов ОС»,08/5 «Приобретение НМА»,08/8 «Выполнение научно-исследовательских работ» и т.п.Т.е., на счете 08 аккумулируются все расходы, связанные с созданием или покупкой производственных и непроизводственных фондов фирмы. Учет долгосрочных инвестиций ведется по фактическим расходам:по строительству в целом и по объектам, включенным в комплекс;по покупаемым ОС, НМА, участкам земли, объектам природопользования.Были выявлены проблемы учета долгосрочных инвестиций и предложили пути совершенствования. Основной целью совершенствования учета долгосрочных инвестиций в предприятия является устранение проблем, усложняющих процесс формирования бухгалтерской, финансовой, налоговой и управленческой отчетности.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ«Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 № 51-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».«Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 26.01.1996 № 14-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».Абрютина М.С., Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. - М.: Дело и сервис; Издание 3-е, перераб. и доп., 2017 - 272 c.Быкова, Н. Н. Сущность понятия финансового состояния предприятия в трактовке разных авторов / Н. Н. Быкова. – Текст : непосредственный // Молодой ученый. – 2016. – № 29 (133). – С. 369-372.Бычкова С.М. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие Стандарт третьего поколения / С.М. Бычкова. — СПб.: Питер, 2018. — 528 c.Вильгута О. Ф. Особенности методических подходов к проведению финансового анализа строительного предприятия // Актуальные проблемы бухгалтерского учета, аудита и анализа в современных условия Х. Пенза, 2021. С. 50-63. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник / Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА-М, 2017 – 649 с.Савон, И.В., Ефимова, К.Е., Козак, А.Ю, Галыч, Э.Ю Финансовый анализ строительной организации и его особенности// Актуальные вопросы права, экономики и управления. – 2017 – С. 161 – 163с.Сафонова М. Ф., Калинина И. Н. Учетная политика как важнейший источник информации для аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности строительных организаций // Естественно-гуманитарные исследования. 2020. № 4 (30). С. 248-252. Серебрякова, Т. Ю. Внутренний контроль и контроллинг: учебное пособие/ Т.Ю. Серебрякова, О.А. Бирюкова; под ред. Т.Ю. Серебряковой. — Москва. : ИНФРА-М, 2021. — 238 сЧеремушникова Т. В., Лактионова А. К. Влияние отраслевых особенностей на бухгалтерский учет и анализ в строительстве // «Актуальные проблемы социально-экономической статистики и цифровизации экономических расчетов. Нижний Новгород, 2023. С. 448-452Шибанова Т. В. Оценка финансового состояния предприятий строительной отрасли // Актуальные вопросы науки и практики. Уфа, 2021. С. 125-129