Учет и анализ состояния расчетов с покупателями, и пути их совершенствования на примере ООО "Винби-Консалт"

Поскольку правильная организация документооборота способствует оперативному пропуску документов в аппарате управления пропорционально нагрузке подразделений и должностных лиц, что положительно влияет на процесс управления в целом. Рабочий процесс предприятия должен осуществляться в форме потоков документов, циркулирующих между обрабатывающими пунктами и пунктами технической обработки самих документов. Требования к потоку документов:- движение документов должно быть простым, то есть исключать косвенные маршруты;- принцип одноразового пребывания документа в одном структурном подразделении или одного исполнителя.ООО «Винби-Консалт»должно обратить внимание на такие общие рекомендации, которые позволят компании лучше управлять задолженностью покупателей:- контролировать состояние расчетов с покупателями в случае просроченной задолженности;- применять предоплату, переводной вексель;- изучить финансовое состояние покупателей, чтобы получить уверенность в его платежеспособности;- сосредоточьтесь на большем количестве покупателей, чтобы снизить риск неплатежей одним или несколькими крупными покупателями;- используйте метод предоставления скидок в случае досрочной оплаты и т. д.Кроме того, для совершенствования расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Винби-Консалт» целесообразно внедрить систему внутреннего контроля расчетных операций. Реализация контролирующих мероприятий составляет основу эффективной реализации любой системы, в свою очередь, организация системы внутреннего контроля предприятием ООО «Винби-Консалт»является практической основой повышения степени эффективности принимаемых управленческих решений, реализуемых на каждом этапе хозяйствования предприятия. Целью формирования системы внутреннего контроля является осуществление актуального и объективного отражения информации относительно расчетных операций, как в первичной, так и вторичной документации, что будет гарантировать повышение информационного обеспечения относительно состояние дебиторской задолженности.В процессе формирования системы внутреннего контроля возложен ряд задачи решения которых позволяет осуществить:- установление достоверного уровня дебиторской задолженности в целом для предприятия, и ее распределение в соответствии с каждым изконтрагентов;- проверка соответствия письменно заключенных договоров в соответствии с действующими законодательными требованиями страны;- проведение оценки уровня качества отражения и формирования информации в первичной и вторичной документации;- соответствия установленных сроков исковой давности согласно их реальному сроку;- проведение анализа причин образования дебиторской задолженности, предварительно произведя оценку основных контрагентов предприятия, на основе чего определение путей модернизации системы;- формирование инвентаризационной комиссии, и системы контролирующих мероприятий, что обеспечит проведение текущего контроля расчетов;- оценка и совершенствование качества процедур отгрузки продукции покупателям.Начальным этапом проведения контроля любых взаимоотношений является проведение оценка контрагента, должно базироваться на оценке уровня репутации и финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности.В соответствии с целью и предустановленными заданиями формируют программу внутреннего контроля расчетов с покупателями и заказчиками, которая будет включать основную методику и меры контроля для решения задач. Наглядно программу внутреннего контроля ООО «Винби-Консалт»приведем в таблице 3.1Таблица3.1 – Программа контроля расчетов с покупателями и заказчикамиЦель мероприятий внутреннего контроляДокументация, являющаяся основой контроля12Оценка достоверности отражения данных о дебиторской задолженности на начало и конец исследуемого периодаБаланс, главная книгаСверка задолженности дебиторов перед предприятиемАкт сверкиАнализ достоверности и правильной фиксации информации о задолженности в первичной документацииДоговор, счет фактура, накладные, налоговые накладные, акт приемки, платежное поручениеПродолжение таблицы 3.1 12Оценка особенностей оформления доверенностиДоверенность, Журнал регистрации доверенностейАнализ классификации дебиторской задолженности в зависимости от различных критериев разделенияСчета учетаОценка достоверности погашения дебиторской задолженностиДоговор, счет, накладные, счета-фактуры, ТТН, акт приемки материалов, платежное поручениеАнализ соответствия корреспонденции счетовОборотно-сальдовая ведомость по счетам 62, 76Несмотря на эффективное внедрение системы контроля и обширный объем методик контроля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков остается вероятность наличия скрытых на первый взгляд ошибок и нарушений, которые могут проявиться на любом этапе процесса документооборота предприятия. Наличие данных недостатков негативно влияет на достоверность, объективность и актуальность учетной информации, представляющей собой базу формирования системы производства внутреннего контроля за суммами и сроками просрочки задолженности контрагентов на исследуемом предприятии. Именно поэтому процесс контроля должен базироваться на многогранном подходе проведения процедур исследования и анализа, чтобы процент выявления ошибок на первом этапе оценки приблизить к идеалу.Перечень нарушений, имеющих высокий уровень возникновения вследствие осуществления деятельности и зависящих от человеческого фактора отражен в таблице 3.2Таблица 3.2 – Нарушения, которые могут быть выявлены по результатам внутреннего контроля в расчетах с покупателями и заказчикамиВид ошибкиНегативные последствия12Ошибки в процессе проведения классификации дебиторской задолженности Искажение показателей финансовой отчетностиОтсутствие оригиналов первичной документации или недостатки в процессе их формирования Существенные ошибки в процессе формирования окончательной финансовой отчетности периода, недостатки ведения бухгалтерского и финансового учетаПродолжение таблицы 3.212Не оприходование сумм погашения покупателями дебиторской задолженности наличными в кассу, и, как результат перевода задолженности в класс безнадежнойВ результате данной ситуации происходит списание безнадежной задолженности с баланса на прочие расходы, при возникновении разницы сумма списывается на расходы периодаНедостоверность отражения дебиторской задолженности на счетах бухгалтерского учетаНедостоверность бухгалтерского учета и как следствие сформированной финансовой отчетностиНедостоверность отражения остатков задолженности в разрезе статей баланса и искажения данных суммЗавышение или занижение сумм дебиторской задолженности, что может вызвать наступление состояния банкротстваОтсутствие проведения сверок с дебиторами предприятияНаличие операций фальсификаций, искаженияПроведя исследование текущего состояния внутрихозяйственного контроля ООО «Винби-Консалт»логично сделать вывод относительно высокого уровня важности проведения текущего внутреннего контроля расчетов с покупателями и заказчиками и проведения периодической системы оценки качества контролирующих мероприятий, их соответствия современным технологиям контроля. Поскольку, только имея систему с высоким уровнем эффективности, возможно обеспечить проведение качественного контроля за отражением операций хозяйственного учета исходя из условий законодательства и принятия управленческих решений, будут эффективными.Осуществив анализ состояния действующей системы контроля объемов дебиторской задолженности ООО «Винби-Консалт»установлен ряд существенных недостатков ее функционирования, что в свою очередь связаны с:- недостатком проведения четкой классификации и разделения задолженности в соответствии со сроками просрочки в их общей структуре;- недостаточная скорость получения актуальной информации о текущем состоянии задолженности дебиторов, что формирует информационную основу для принятия управленческих решений;- отсутствие созданного на предприятии отдельного структурногоподразделения, на которое возложено выполнение мероприятий внутреннегоконтроля и документального формирования результатов анализа в соответствующей внутренней документации.Для проведения процедур модернизации системы учета расчётов с покупателями и заказчиками целесообразно внедрить:- периодически (ежеквартально) осуществлять сверку с контрагентами предприятия в электронной форме, при необходимости сверку с определенными контрагентами целесообразно проводить ежемесячно;- внедрить систему штрафных санкций в случаях просрочки покупателями и заказчиками платежей за продукцию. Используя оперативную информацию, что есть результат внутреннего контроля, ключевым моментом является организация претензионной работы в отношении своевременности оплат операций, что в дальнейшем обеспечит сокращение доли просроченной задолженности контрагентов;- осуществить политику диверсификации контрагентов для минимизации уровня риска неуплаты платежей крупными покупателями, и внедрить постоянный мониторинг потенциальных контрагентов предприятия;- проводить предварительный анализ финансовой стабильности каждого потенциального контрагента, в соответствии с предварительно установленным перечнем ключевых критериев оценки.Итак, осуществив анализ текущего состояния учета расчетов, установлено существование ряда определенных проблемных аспектов учета и контроля данного вида отношений расчетного характера.Эффективная политика осуществления процесса управления задолженностью дебиторов является основой стабильного финансового состояния и развития предприятия. При текущих условиях предприятие обладает широким объемом дебиторской задолженности подавляющая доля которой приходится на расчеты с покупателями и заказчиками. Эффективность организации внедренной системы учета должна базироваться на: создании резерва сомнительных долгов; осуществлении предварительного анализа потенциальных контрагентов; проведении политики диверсификации покупателей и заказчиков; организации надлежащим образом договорных работ; внедрение актуальных методов рефинансирования задолженности (факторинг, векселя); постоянном контроле за состоянием и структурой задолженностью дебиторов, с углубленным анализом причин, повлиявшей на образование просроченной задолженности; использовании системы скидок при совершении покупателем или заказчиком досрочной оплаты; избежание контрагентов с высоким уровнем риска.Главным из ключевых задач в решении проблем, возникающих при текущем управлении ООО «Винби-Консалт»с позиции оптимального соотношения между ликвидностью и доходностью является совершенствование организации учета расчетов с покупателями и с заказчиками на учреждении.Безнадежная задолженность в РФ занимает очень важное место в составе всей задолженности на сегодняшний день.Проблемой предприятия является не только то, что долги не возвращаются, но и то, что достаточно трудно оценить сумму вероятной безнадежной задолженности, рассчитать резерв для ее списания и, тем более, списать ее в бухгалтерском учете. Обзор многочисленных публикаций по вопросам безнадежной дебиторской задолженности в экономической литературе, научных статьях и специальных изданиях дает возможность утверждать, что данный вопрос актуален, это подтверждается результатами финансового анализа учреждения.Согласно этому, просроченная, а также безнадежная дебиторская задолженность порождает проблемы, связанные с состоянием платежеспособности, и с организацией учета.Предприятиям-кредиторам, во избежание потерь от налогообложения, нужно создавать резерв сомнительных долгов.Резервы сомнительных долгов разрешается создавать только по результатам инвентаризации дебиторской задолженности в конце года, в то время, когда сомнительные долги появляются в ходе торговых операций в течение года. Существуют научные мнения, согласно которым нужно начислять резерв на протяжении всего учетного периода. По моему мнению, рассчитать резерв сомнительных долгов целесообразно конкретно перед составлением отчетности, а применяться он будет в течение отчетного года при необходимости или же непосредственно перед составлением отчетности.Резерв формируется на базе экспертных оценок финансового менеджмента ООО «Винби-Консалт».Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, списывается только по решению генерального директора ООО «Винби-Консалт».На сегодняшний день законодательством не предусмотрена конкретная форма данного решения. При применении произвольной формы обязательны следующие реквизиты в ООО «Винби-Консалт»:- полное название учреждения-дебитора с указанным его идентификационным и индивидуальным налоговым кодом, даты и причины возникновениязадолженности;- полный перечень первичных документов, подтверждающих соответствующий факт;- дата принятия данного решения с обязательным указанием того, что и задолженность должна учитываться не менее, чем три года вне баланса (а возможно и больше) со времени того списания для надзора за возможностью ее взимания в случае изменения имущественного состояния дебитора; - подписи генерального директора и главного бухгалтера; - печать ООО «Винби-Консалт».Бухгалтерский учет и отчетность являются основными и важными инструментами управления, а также языком бизнеса. Базируясь на данных бухгалтерского учета как системе документального оформления хозяйственных процессов, они показывают и дают возможность оценивать результаты деятельности, прогнозируя направления повышения эффективности и нужные управленческие решения.Только после анализа дебиторской задолженности в ООО «Винби-Консалт»составляется расчетный баланс, в активе которого отражается дебиторская задолженность, а в пассиве - кредиторская. Дебетовое сальдо при этом будет свидетельствовать о том, какая часть оборотных средств ООО «Винби-Консалт»изъята из обращения и находится в обращении его кредиторов, кредитовое же - о забалансовом привлечении ООО «Винби-Консалт»в хозяйственный оборот средств других предприятий.Для получения информации о дебиторской задолженности вООО «Винби-Консалт»нужно составлять отчет о дебиторской задолженности. Данный отчет можно детализировать по следующим признакам: по виду реализуемой продукции; по покупателям; по дебиторской задолженности в виде денежных средств; по просроченной дебиторской задолженности в виде денежных средств или бартера.Итак, из отчета о дебиторской задолженности могут быть получена информация о состоянии расчетов с каждым покупателем отдельно на отчетную дату: на сколько активно используются отсрочки и рассрочки платежа, какая величина просроченной задолженности и изменилась ли платежеспособность некоторых покупателей, насколько четко выполняются условия заключенных договоров сторонами.Для повышения эффективности расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Винби-Консалт»целесообразно использовать операцию факторинга дебиторской задолженности. Основные преимущества факторинга, а также результат от его использования приведены на рис. 3.1Рисунок 3.1. Основные преимущества и результаты использования факторингаАнализ условий основных программ факторинга, предоставляемых финансовыми организациями в РФ, представлен в таблице 3.3Таблица 3.3 – Анализ условий факторинга, предоставляемых финансовыми организациями в РФУсловияСовкомбанк ФакторингСбербанк ФакторингОткрытие ФакторингФинансированиеДо 100% От 1 млн. рублей, до 100% стоимости товара (услуг)До 100%Отсрочка платежа До 120 днейдо 200 днейДо 365 днейКомиссияОт 3% 9,5%От 6%Дополнительные условияУвеличение лимитов при соразмерном росте продажБез залогаАнализ условий, которые предоставляются основными факторинговыми компаниями в РФ позволяет сделать выбор в пользу приобретения услуги факторинга в Совкомбанк Факторинг за счет более низкой комиссии и меньшего срока отсрочки платежа. 3.2 Эффективность предложенных рекомендацийВ целях повышения эффективности дебиторской и кредиторской задолженности предприятию необходимо заключить договор факторинга с Совкомбанк Факторинг, что в свою очередь позволит:- снизить собственные затраты на управление рисками;- улучшить контроль за своевременностью оплаты выполненных работ;- освободить время персонала;- увеличить оборотные средства;- ускорить денежный поток.На балансе ООО «Винби-Консалт»величина дебиторской задолженности покупателей и заказчиков составляет 12 519 389 руб., при этом величина просроченной задолженности составляет 1 047 147 руб.Вычисления экономического эффекта при пользовании факторингом для ООО «Винби-Консалт»показаны в таблице 3.4Таблица 3.4 – Расчет экономического эффекта при применении факторингаНаименованиеСумма, руб.Сумма факторинговой операции1 047 147Получено 90% суммы оплаты от факторинговой компании за вычетом резерва942 432Комиссия факторинговой компании (3% от суммы сделки)31 414Экономический эффект от факторинга942 432Итоговый эффект, с учетом комиссии1 015 733Сумму привлеченных денежных средств от факторинговой операции предлагается использовать на покрытие наиболее срочных обязательств (кредиторской задолженностии заемных средств). Предприятие имеет краткосрочные займы, за которые уплачивает процентные платежи из расчета 27% годовых, соответственно за счет погашения краткосрочных займов в сумме 154858 тыс. рублей предприятие сэкономит процентные платежи на сумму 41812 тыс. рублей.Составим прогнозный отчет о финансовых результатах после проведения мероприятийТаблица 3.5 – Прогнозный отчет о финансовых результатах после проведения мероприятий по повышению эффективности управления расчетов с покупателями и заказчикамиНаименование показателяДо проведения мероприятийПосле проведения мероприятийИзменение, (+,-)Темп прироста, %Выручка38 877 21438 877 21400,00Себестоимость продаж33 919 43233 919 43200,00Валовая прибыль (убыток)4 957 7824 957 78200,00Коммерческие расходы3 491 1713 491 17100,00Прибыль (убыток) от продаж1 466 6111 466 61100,00Проценты к получению118 403118 40300,00Проценты к уплате130 30688 494-41 812-32,09Прочие доходы1 261 2141 261 21400,00Прочие расходы767 789799 20331 4144,09Прибыль (убыток) до налогообложения1 948 1331 958 53110 3970,53Налог на прибыль396 076398 1552 0790,53Чистая прибыль (убыток)1 552 0571 560 3758 3180,54В результате проведения мероприятий проценты к уплате сократятся на 41812 рублей, или на 32,09%, а прочие расходы увеличатся на 31414 рублей, или на 4,09%. Прибыль до налогообложения увеличится на 10397 рублей, или на 0,53%, а чистая прибыль увеличится на 8318 тыс. рублей, или на 0,54%, таким образом, указанные мероприятия будут нести положительный эффект для организации.Далее представим прогнозный баланс ООО «Винби-Консалт», сгруппированный по степени ликвидности в таблице 3.6Из данных таблицы следует, что сокращаются наиболее срочные обязательства и текущие обязательства, а также снижаются размеры дебиторской задолженности ООО «Винби-Консалт», что в конечном счете позволяет улучшить платежеспособность предприятия. Таблица 3.6 – Прогнозный баланс, сгруппированный по степени ликвидности после проведения мероприятий по повышению эффективности управления расчетов с покупателями и заказчикамиГруппа активов, тыс. руб. До внедрения мероприятий, тыс. руб.После внедрения мероприятий, тыс. руб.Группа пассивов, тыс. руб. До внедрения мероприятий, тыс. руб.После внедрения мероприятий, тыс. руб.Наиболее ликвидные активы (А1) 4 219 1124 187 698Наиболее срочные обязательства (П1) 15 918 93015 091 624Быстро-реализуемые активы (А2) 12 519 38911 576 957Кратко-срочные пассивы (П2) 196 52141 663Медленно-реализуемые активы (А3) 813 690813 690Долго-срочные пассивы (П3) 595 760595 760Трудно-реализуемые активы (А4) 708 344708 344Постоян-ные пассивы (П4) 1 549 3241 557 642Баланс 18 260 53617 286 689Баланс 18 260 53617 286 689Рассчитаем основные показатели по эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженности после проведения мероприятий в таблице 3.7Таблица 3.7 – Динамика показателей деятельности компании после проведения мероприятий по повышению эффективности управления расчетов с покупателями и заказчикамиПоказательДо проведения мероприятийПосле проведения мероприятийИзменение, (+,-)Темп прироста, %12345Выручка, руб.38 877 21438 877 21400,00Чистая прибыль (убыток)1 552 0571 560 3758 3180,54Средняя величина дебиторской задолженности, руб.13 103 93011 576 957-1 526 973-11,65Средняя величина кредиторской задолженности, руб.15 399 66715 091 624-308 043-2,00Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, об.2,973,360,3913,19Продолжение таблицы 3.712345Период оборачиваемости дебиторской задолженности, дней121,34107,20-14,14-11,65Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, об.2,522,580,052,04Период оборачиваемости кредиторской задолженности, дней142,60139,75-2,85-2,00Итак, в результате проведенных мероприятий по повышению эффективности расчетов с покупателями и заказчиками оборачиваемость дебиторской задолженности выросла на 13,19%, а период погашения дебиторской задолженности сократился на 14 дней. Также увеличилась и оборачиваемость кредиторской задолженности на 2,04%, а период погашения кредиторской задолженности сократился на 3 дня. Таким образом, эффективность управления как дебиторской, так и кредиторской задолженностями увеличилась.Таким образом, прогнозные расчеты отдельных показателей финансового положения после проведения предложенных мероприятий показали, что в прогнозируемом периоде ожидается оптимизация использования средств в расчетах и снижение уровня продолжительности оборота дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Винби-Консалт»ЗАКЛЮЧЕНИЕТаким образом, в результате проведенного исследования, можно сделать следующие выводы, рекомендации. Большинство расчетных операций занимают расчеты предприятия с контрагентами, основными из которых являются покупатели и заказчики.Покупатели – это физические или юридические лица, приобретающие товары (работы, услуги).Заказчики – это стороны договора, на основании заказу которого производится конкретная продукция, оказываются услуги, выполняются работы другим участником договора.На современном этапе у любого производственного или торгового предприятия возникают расчеты с покупателями и заказчиками, поэтому очень важно правильно вести их учет и своевременно проводить их проверку.Тщательное выполнение всех этапов организации учета, анализа и контроля расчетов позволит построить на предприятии эффективную систему с помощью, которой можно эффективно управлять дебиторской и кредиторской задолженностями предприятия. Такая система не только улучшит расчеты с контрагентами, но и предоставит большие возможности для эффективного привлечения средств в денежный оборот на предприятии, что отразится на результатах его деятельности в целом.Исследование организации учета расчетов с покупателями и заказчиками проводилась на примере ООО «Винби-Консалт». Анализ основных показателей деятельности организации показал, что за анализируемый период 2020-2022 гг. в целом увеличиваются показатели оборачиваемости активов, рентабельности активов и собственного капитала, производительности труда. Это указывает на увеличение эффективности использования как всего имущества организации в целом, так и собственных средств, а также трудовых ресурсов компании. Тем не менее, следует обратить внимание на снижение уровня фондовооруженности, а также на снижение среднегодовой величины выручки и активов организации. Синтетический учет расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Винби-Консалт» производится по счету 62. В конце каждого месяца обороты по счетам переносятся в главную книгу.В исследуемой организации на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" открыт субсчет 62-2 "Расчеты по полученным авансам". В ООО «Винби-Консалт» используются следующие распространенные формы первичной бухгалтерской документации: товарная накладная, акт о предоставлении услуг; акт о принятии выполненных работ, заказ на поставку, счет-фактура.В ходе исследованияООО «Винби-Консалт»отмечены положительные стороны ведения учета расчетов с покупателями и заказчиками. Ведение бухгалтерского учета осуществляется согласно требованиям законодательства, с использованием программы «1С: Предприятие 8.3».Организация учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Винби-Консалт»соответствует нормам российского законодательства в сфере налогового и бухгалтерского регулирования.В результате проведенного анализа и приведенных выводов, считаем целесообразным предложить следующие предложения:периодически (ежеквартально) осуществлять сверку с контрагентами предприятия в электронной форме, при необходимости сверку с определенными контрагентами целесообразно проводить ежемесячно; внедрить систему штрафных санкций в случаях просрочки покупателями и заказчиками платежей за продукцию; осуществить политику диверсификации контрагентов для уменьшения масштаба риска наступления ситуации несвоевременного или неполного погашения платежей и внедрить постоянный мониторинг потенциальных контрагентов предприятия;сформировать отдельный отдел контроля, что обеспечит проведение ежедневного контроля за изменениями в структуре задолженности дебиторов; возникновении сумм просроченной задолженности; анализ контрагентов; внедрение политики лимитирование; анализ доли задолженности покупателей; проведение оценки соотношения задолженностей предприятия с определением наиболее экономически целесообразного уровня; применение факторинга дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.В результате проведенных мероприятий по повышению эффективности расчетов с покупателями и заказчиками оборачиваемость дебиторской задолженности выросла на 7,75%, а период погашения дебиторской задолженности сократился на 9 дней. Также увеличилась и оборачиваемость кредиторской задолженности на 6,52%, а период погашения кредиторской задолженности сократился на 9 дней. Таким образом, эффективность управления как дебиторской, так и кредиторской задолженностями увеличилась.Таким образом, прогнозные расчеты отдельных показателей финансового положения после проведения предложенных мероприятий показали, что в прогнозируемом периоде ожидается оптимизация использования средств в расчетах и снижение уровня продолжительности оборота дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Винби-Консалт».Исходя из этого внедрение предложенных мероприятий обеспечит повысить эффективность системы учета и контроля, что обеспечит эффективное функционирование общества в текущем и будущих периодах.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВГражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 г. №51-Ф3 (ред. от 03.07.2019 N 26-П). [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://www.consultant.ru/Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5.08.2000 г. №117-ФЗ (ред. от 01.04.2020 N 102-ФЗ). [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://www.consultant.ru/Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019 N 247-ФЗ). [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://www.consultant.ru/Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: утверждено приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. №49. (ред. от 08.11.2010): Режим доступа: http://www.consultant.ru/План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: утвержденный Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94-н (ред. от 08.11.2010 г.) [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://www.consultant.ru/Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утверждено приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н (ред. от 29.01.2018г.) [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://www.consultant.ru/Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (ред. от 27.11.2020) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 № 1791): Режим доступа: http://www.consultant.ru/Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015) [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://www.consultant.ru/Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. N 34н. (в ред. от 11.04.2018 N 74н) [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://www.consultant.ru/Алборов Р.А. Теория бухгалтерского учета. / Р.А. Алборов. – 3-e изд., перераб. и доп. – Ижевск.: ГСХА, 2016. – 410 с.Аудит: Учебник для колледжа. / Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В.; 4-е издание, перераб. и доп., под ред. проф. В.И. Подольского. – М.: Аудит, Юнити, 2015. – 744 с.Беляева, К. В. Учетно-аналитический механизм дебиторской задолженности агропредприятия / К. В. Беляева, Ж. А. Ульянова // Путь в науку. Современная национальная экономика: молодые ученые - новый взгляд: Материалы III Международной научно-практической конференции, Орёл, 10–11 апреля 2023 года. – Орёл: Орловский государственный университет им. И.С. Тургенева, 2023. – С. 117-126Беседина А.Е. Организация дебиторской и кредиторской задолженности/А. Э. Бостяина, Л. Ф. Алексеева // Тематические вопросы современной экономики. – 2020. – № 4. – С. 754-757Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета. Учебное пособие / В.М. Богаченко. – М.: Феникс, 2017. – 335 с.Боташева, Л. С. Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности организации / Л. С. Боташева, Р. А. Гогуев // Тенденции развития науки и образования. – 2022. – № 82-3. – С. 28-32Бухгалтерский учет: Учебное пособие / под ред. проф. В.Г. Гетьмана. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2017. — 601 с.Валитова, Г. Ф. Основы кредиторской и дебиторской задолженности / Г. Ф. Валитова // Научный Лидер. – 2022. – № 4(49). – С. 189-192Васильчук О.И. Учет и анализ: учебное пособие. М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2014. – 496 с. Винокурова А.Г., Никулина С.Н. Расчеты с поставщиками и подрядчиками в учетно-аналитической системе организации // Актуальные вопросы современной экономики. - 2021. - № 3. - С. 265-271Волков Н.Г. Руководство по бухгалтерскому учету. / Н.Г. Волков. – М.: Бухгалтерский учет, 2016. – 365с.Голованева Е.А. Современный подход к проведению инвентаризации активов / Е.А. Голованева // В книге: Инновационные решения в аграрной науке - взгляд в будущее. Материалы XXIII международной научно-производственной конференции. – 2019. – С. 185-186Горбунова Е.Е., Никулина С.Н., Гривас Н.В., Бутюгина А.А. Совершенствование управления дебиторской задолженностью покупателей // Актуальные вопросы современной экономики. - 2021. - № 7. - С. 535-544Горячих С.П. Бухгалтерский учет в диаграммах: учебное пособие / А.В. Зонова, С.П. Горячих, Р.В. Зонова; Под ред. А.В. Зонова. – М.: Магистр, 2018. – 224 c. Гринавцева Е.В., Федотова Л.В. Понятие и бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками // Ученые записки Тамбовского отделения РоСМУ. – 2019. – №15.Грицук, Н.В. Учёт дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии / Н.В. Грицук, И. В. Кулешов // Вектор экономики. – 2022. – № 5(71).Дружиловская Э.С. Совершенствование правил учета и юридической оценки дебиторской и кредиторской задолженности. – 2017. – №4. – С. 2 – 9Евстафьева И.Ю. Финансовый анализ: учебник и практикум для вузов [Электронный ресурс] / под общей редакцией И.Ю. Евстафьевой, В.А. Черненко. - М.: Издательство Юрайт, 2020. - 337 с.Залескова, В. В. Этапы аудита расчетов с покупателями и заказчиками / В. В. Залескова // Цифровые технологии в научном развитии: новые концептуальные подходы : Сборник статей Международной научно-практической конференции. В 2-х частях, Иркутск, 25 декабря 2023 года. – Уфа: Аэтерна, 2023. – С. 55-58Ибрагимова Н.Т. Дебиторская задолженность: текущие проблемы в области создания, анализа и управления // Современная экономика. – 2020. – № 2 – С. 342-346.Игнатьева Е. В. Методология анализа финансового положения предприятий // Молодой ученый. - 2018. - № 5. - С. 272-275Камышанов А.П. Руководство по бухгалтерскому учету: учебное пособие / А.П. Камышанов, П.И. Камышанов. – М.: «ОмегаЛ», 2014. – 488 с.Каркунова Т.Ф. Разработка учетно-аналитического обеспечения дебиторской и кредиторской задолженности организаций оптовой торговли / Т.Ф. Каркунова // Учет, анализ и аудит: проблемы теории и практики. – 2022. – № 28. – С. 101-106Касьянова Г.Ю. Бухгалтерия. Просто о сложном / Г.Ю. Касьянова. – М.: АБАК, 2018. – 752 с.Касьянова Г.Ю. Бухгалтерский учет: налоги и финансы / Г.Ю. Касьянова. – М.: АБАК, 2018. – 960 с.Клещина, Е. В. Современные методы учета дебиторской и кредиторской задолженности по российскому законодательству и МСФО / Е. В. Клещина // Форум молодых ученых. – 2020. – № 4(44). – С. 145-152Кузнецова А. Д. Аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия / А. Д. Кузнецова // Приднепровский научный вестник. – 2022. – Т. 1. – № 10. – С. 28-31Купрюшина, О. М. Разработка принципов учета дебиторской и кредиторской задолженности / О. М. Купрюшина // Современная экономика: проблемы и решения. – 2020. – № 1(121). – С. 126-133Курищев, Р. В. Особенности управления дебиторской и кредиторской задолженностью / Р. В. Курищев // Economics. – 2021. – № 1(48). – С. 45-47.Лубков, В. А. Организационный этап экономического анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятий / В. А. Лубков, М. В. Сумская, В. И. Радченко // Образование и наука в России и за рубежом. – 2020. – № 1(65). – С. 19-24Магомедшерифова, К. Г. Сущность и виды дебиторской и кредиторской задолженности организации / К. Г. Магомедшерифова // Научная матрица. – 2021. – № 3. – С. 5-10Маталыцкая, С. К. Актуальные проблемы, возникающие при учете расчетов с поставщиками (подрядчиками) и покупателями (заказчиками) и пути их совершенствования / С. К. Маталыцкая, М. С. Кулеш // Актуальные проблемы учета, экономического анализа и финансово-хозяйственного контроля деятельности организации : материалы X Международной научно-практической конференции, Воронеж, 10 декабря 2022 года. Том Часть I. – Воронеж: Воронежский государственный университет, 2023. – С. 75-79.Организация учета расчетов с поставщиками и покупателями / Д. Ж. Тлеугалеева, С. Н. Никулина, Н. В. Рознина, М. В. Карпова // Актуальные вопросы современной экономики. – 2022. – № 2. – С. 268-275Петрова В.А., Яшкова Е.В., Синева Н.Л. Управление кредиторской задолженностью на нижегородских предприятиях. // Актуальные вопросы современной экономики - 2019. – № 3. – С. 608-612Семенихина, Н. Б. Оценка надежности покупателей в системе управления дебиторской задолженностью компании / Н. Б. Семенихина, Ю. В. Плотникова, Е. Ю. Ветошкина // Управленческий учет. – 2023. – № 11. – С. 228-235.Степанова, Т.А. История развития учета дебиторской и кредиторской задолженностей / Т. А. Степанова, Г. Н. Павельева // Тенденции развития науки и образования. – 2021. – № 69-3. – С. 67-70Сущина А.В. Анализ основных аспектов дебиторской и кредиторской задолженности в рамках оценки финансово-экономической деятельности корпораций / А.В. Сущина, О.В. Дятлова // Вопросы устойчивого развития общества. – 2020. – № 3-2.Тарелкина, Н. А. Методика анализа величины, состава и структуры дебиторской задолженности / Н. А. Тарелкина // Ученые записки Тамбовского отделения РоСМУ. – 2022. – № 25. – С. 52-65Фельдман И. А. Бухгалтерский учет: учебник для колледжей / И. А. Фельдман. - Москва: Издательство Юрайт, 2019. - 287 с.Филина, Ф.Н. Товарно-материальные запасы: бухгалтерский учет и налогообложение / Ф.Н. Филина. - М.: ГроссМедиаФерлаг, РОСБУХ, 2017. - 264 c.Храмцова, Д.А. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью в коммерческой организации / Д.А. Храмцова // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2021. – № 3-2(73). – С. 213-216Шалаева, М. А. Обновленная система учета и контроля дебиторской и кредиторской задолженности / М. А. Шалаева // Молодой ученый. – 2020. – № 36(326). – С. 58