Характеристика налогов и сборов, взымаемых с юр. лиц (на примере региона, города, области и т.п.)

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка (ст. 394 НК РФ).
Налогоплательщики Организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В отношении земельных участков организаций и физических лиц, находящихся на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды вышеуказанные лица плательщиками налога не являются. (ст. 388 НК РФ).
Налоговый период Календарный год
Отчетный период Для налогоплательщиков-организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями – первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Для физических лиц – нет.
Сроки представления расчетов по авансовым платежам и декларации Налогоплательщики – организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, за исключением налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, установленные главами 26.1 и 26.2 настоящего Кодекса, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.
Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Срок уплаты Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Государственная пошлина

Глава 25.3.
НК РФ «Государственная пошлина».
Налоговые ставки Установлены ст. ст. 333.19. – 333.33. НК РФ
Налогоплательщики Организации и физические лица, если они обращаются за совершением юридически значимых действий
Срок представления декларации Не представляется.
Срок уплатыПорядок и сроки уплаты предусмотрены статьей 333.18. НК РФ.
Госпошлина оплачивается до подачи запроса или при обращении, кроме того, плательщики, выступающие ответчиками в судах – в 10-дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда



Налог на имущество организаций

Глава 30 НК РФ «Налог на имущество организаций».
Закон Алтайского края от 27.11.2003 г. № 58-ЗС «О налоге на имущество организаций на территории Алтайского края».
Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.
2. Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.
3. Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее на праве собственности.
Налоговая база
1. Определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, исходя из его остаточной стоимости.
В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость таких объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.
2. Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства признается инвентаризационная стоимость объектов по данным органов технической инвентаризации.
3. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.
4. Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. (п. 4 в ред. Федерального закона от 24.07.2007 № 216-ФЗ)
Налоговая ставка Установлена Законом Алтайского края от 27.11.2003г. №58-ЗС в размере 2,2%.
Налогоплательщики
1. Российские организации;
2. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.
Налоговый период Календарный год.
Отчетный период Первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Срок представления декларации Не позднее 30.04., 30.07., 30.10. – по итогам отчетных периодов, не позднее 30.03. – по итогам налогового периода.
Срок уплаты Не позднее 30.04., 30.07., 30.10. – по итогам отчетных периодов, не позднее 30.03. – по итогам налогового периода.








2 Практическая часть

Исходные данные

Сведения об организации:
ЗАО «Вектор-Северозапад» является крупным промышленным предприятием, основными видами деятельности которого является промышленное производство и оптовая торговля покупными непродовольственными товарами:
ЗАО «Вектор-Северозапад» зарегистрировано в Московском районе г. Санкт-Петербурга. Предоставляет отчетность в ИМНС по Московскому р-ну г. С-Пб. (код 7810).
ИНН № 7810626030 КПП №781010101, код ОКПО 46947897, код ОКОНХ 14324 – производство оптических и оптико-механических измерительных, геодезических, приборов и аппаратуры.
Реквизиты свидетельства: Серия, номер 78 № 004347019 от 03.12.02 г. Выдано ИМНС по Московскому району, код налогового органа 7810. Основной государственный номер – 1037810009423.
Адрес 196200, г. Санкт-Петербург, Московский пр. 186.
р/сч 40702810710870000062 в Московском филиале ОАО «Банк Санкт-Петербург» г. Санкт-Петербург.
кор/сч №30101810600000000809, БИК 044030890
Согласно учетной политики в организации для целей налогообложения:
- для расчета налога на прибыль применяется метод начисления,
- товары учитываются по фактической себестоимости приобретения (с учетом ТЗР).
2. Ставки налогов в 2009 году:
Ставка налога на имущество – 2,2%;
Ставка налога на прибыль всего – 20%, в том числе:
В Федеральный бюджет – 2%,
В бюджет СПб – 18%
3. Состояние хозяйственных средств организации представлено в таблицах 1.1 и 1.2.

Таблица 1.1 - Состояние хозяйственных средств ЗАО «Вектор-Северозапад» (руб.)
Дата Основные средства Первоначальная стоимость (01) Амортизация основных средств (02) 01 января 9 450 000 2 953 000 01 февраля 9 682 300 3 863 800 01 марта 9 770 000 4 164 500 01 апреля 9 867 700 4 440 465 01 мая 9 966 377 4 484 870 01 июня 10 066 041 4 529 718 01 июля 10 166 701 4 575 016

Таблица 1.2 - Сведения о доходах и расходах от продажи готовой продукции, работ, услуг (руб.)
№ Показатель Вариант 2 1 Сумма доходов от реализации продукции, работ, услуг (1.1 – 1.2) 44 196 433 1.1 Выручка-брутто от реализации продукции, работ, услуг 52 469 300 1.2 НДС 8 272 867 2 Расходы на производство и реализацию продукции, работ, услуг, всего:
Стр.2=4+5 30 303 706
3 Прямые расходы за период, всего:
Стр.3=3.1+3.2+3.3+3.4.
В том числе по элементам затрат: 26 646 892
3.1 Материальные затраты, всего: 19 174 200 В том числе
а) приобретения сырья и материалов 9 942 300 б) приобретение комплектующих 8 931 400 в) услуги производственного характера 300 500 3.2 Расходы на оплату труда производственных рабочих 4 991 420 3.3 Страховые взносы по оплате труда производственных рабочих 1 266 962 3.4 Амортизация основных средств, участвующих в производстве продукции 1214310 3.5 Остатки незавершенного производства на 30.06.09 г. По данным налогового учета 1150230 4. Прямые расходы за минусом остатков незавершенного производства
Стр.4=Стр3-3.5 25 496 662 5. Косвенные расходы, всего:
Стр.5=стр.5.1+5.2+…+5.9+5.10 а.
В том числе: 4 807 044
5.1 Амортизация основных средств 503120 5.2 Амортизация нематериальных активов 74360 5.3 Расходы на оплату труда персонала 788946 5.4 Страховые взносы в ПФ РФ, ФСС, ФОМС 179286 5.5 Земельный налог 2100 5.6 Налог на имущество за отчетный период 31395 5.7 Расходы на ремонт ОС 675215 5.8 Расходы на НИОКР 450200 5.9 Консультационные, информационные расходы, расходы по оплате услуг связи и др. общехозяйственные расходы 728146 5.10 Нормируемые прочие расходы, всего: 1 374 433 а) нормируемые расходы в пределах норм, всего: 1 374 276 б) нормируемые расходы сверх норм, всего: 157 5.10.1 Представительские расходы, всего: 379 657 а) представительские расходы в пределах норм 379 500 Б) представительские расходы сверх норм 157 5.10.2 Расходы на рекламу за полугодие, всего: 512 630 а) расходы на рекламу в пределах норм 512 630 5.10.3 Командировочные расходы 482 146 а) командировочные расходы в пределах норм 482 146
Таблица 1.3 - Сведения о продаже товаров, основных средств и других видов имущества (руб.)
№ Показатель Вариант 2 1 Выручка-нетто от реализации покупных товаров (1.1-1.2) 79 933 1.1 Выручка брутто от реализации покупных товаров 95 800 1.2 НДС 15 867 2 Выручка-нетто от реализации основных средств (2.1-2.2) 189 445 2.1 Выручка брутто от реализации основных средств 238 200 2.2 НДС 48 755 3. Покупная стоимость реализованных товаров 71 400 4. Остаточная стоимость реализованных основных средств 174 324
Таблица 1.4 - Сведения о внереализационных доходах и расходах (руб.)
№ Показатель Вариант 2 1. Прибыль от операций покупки, продажи иностранной валюты 6 800 2 Убыток от операций покупки, продажи иностранной валюты 5 400 3 Доходы от сдачи имущества в аренду - 4 Расходы по сдаче в аренду ОС - 5 Штрафы, неустойки, полученные за нарушение условий договоров 97512 6 Штрафы, пени, неустойки, начисленные и уплаченные за нарушение условий договоров 38425 7 Курсовые разницы положительные 2650 8 Суммовые разницы отрицательные 6810 9 Услуги банка 15750 10 Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году 13420 11 Убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году -


Решение

Налоговой базой по налогу на имущество является среднегодовая (п. 1 ст. 375 НК РФ), т.е. средняя за календарный год, а не средняя за период деятельности организации стоимость имущества организации. Следовательно, при ее определении должно учитываться общее количество месяцев в календарном году, а также в соответствующем отчетном периоде (квартале, полугодии и 9 месяцах календарного года).
Для этого предусмотрена специальная формула (абз. 2 п. 4 ст. 376 НК РФ):

СрГодСт = (ОС1 + ОС2 + ... + ОСп + ОСп2) / (М + 1),

где СрГодСт - среднегодовая стоимость основных средств;
ОС1, ОС2... - остаточная стоимость ОС на 1-е число каждого месяца налогового периода;
ОСп, ОСп2 - остаточная стоимость ОС на 1-е и последнее число последнего месяца налогового периода;
М - количество месяцев налогового периода
Для определения среднегодовой стоимости имущества необходимо найти остаточную стоимость имущества за отчетный период. Остаточная стоимость рассчитывается как разница между первоначальной стоимостью объекта и начисленной суммой амортизации (1.1):

ОС = ПС - СА,

где ОС - остаточная стоимость основного средства на определенную дату;
ПС - первоначальная стоимость этого основного средства;
СА - сумма начисленных амортизационных отчислений за период с даты начала начисления амортизации по дату определения остаточной стоимости включительно.
Выполним расчеты в таблицы.

Таблица 1.5 – Расчет остаточной стоимости
Дата Основные средства Первоначальная стоимость (01) Амортизация основных средств (02) Остаточная стоимость основных средств 01 января 9 450 000 2 953 000 6 497 000 01 февраля 9 682 300 3 863 800 5 818 500 01 марта 9 770 000 4 164 500 5 605 500 01 апреля 9 867 700 4 440 465 5 427 235 01 мая 9 966 377 4 484 870 5 481 507 01 июня 10 066 041 4 529 718 5 536 323 01 июля 10 166 701 4 575 016 5 591 685
Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества за I квартал и полугодие.
Остаточная стоимость имущества за полугодие = остаточная стоимость на 01.01 + 01.02 + 01.03 + 01.04 / 4
Среднегодовая стоимость имущества организации за I квартал:
ССИ = (6 497 000+5 818 500+5 605 500+5 427 235)/ (3+1) = 23 348 235/4=5837058,75 руб.
Остаточная стоимость имущества за полугодие = остаточная стоимость на 01.01 + 01.02 + 01.03 + 01.04 + 01.05 + 01.06 + 01.07 / 7
Среднегодовая стоимость имущества организации за полугодие:
ССИ= (6 497 000+5 818 500+5 605 500+5 427 235+5 481 507+5 536 323+5 591 685)/(6+1)= 39 957 750/7 = 5 708 250 руб.
Авансовый платеж по итогам отчетного периода рассчитывается по формуле (п. 4 ст. 382 НК РФ, разд. IV и V Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом Минфина России от 20.02.2008 N 27н (далее - Порядок заполнения налогового расчета)):

АП = (СрСт - СрСтл) x НСт / 4 - АПл,

где АП - авансовый платеж за отчетный период;
СрСт - средняя стоимость имущества за отчетный период;
СрСтл - средняя стоимость имущества, не облагаемого в связи с предоставлением льготы по освобождению от налога на имущество;
НСт - налоговая ставка;
АПл - сумма авансового платежа, которая не уплачивается в бюджет в связи с предоставлением льготы по уменьшению налога к уплате.
АП за квартал = 5837058,75×0,022/4=32103,823 = 32104 руб.
АП за полгода = 5 708 250×0,022/4= 31395 руб.

1. Рассчитаем сумму ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль, подлежащую уплате по срокам во II квартале 2009 г.
Квартальный авансовый платеж по итогам I квартала 2009 г. составляет 210 470 руб.
Ежемесячный авансовый платеж, исчисленный как 1/3 квартального авансового платежа по итогам I квартала 2009 г. и подлежащий уплате в течение II квартала 2009 г. составит 70 156,67 руб. (210 470 руб. / 3).

2. Рассчитаем налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за отчетный период. Расчеты оформим в таблице.

Таблица 1.6 - Расчет налоговой базы налога на прибыль
№ Наименование показателя Сумма (руб.) 1 Отчетный (налоговый) период Полугодие 2009 г. 2 Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в тои числе: 44 465 811 2.1 Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства 44 196 433 2.2 Выручка от реализации покупных товаров 79 933 2.3 Выручка от реализации основных средств 189 445 3 Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе: 30 549 430 3.1 Расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства 30 303 706
3.2 Расходы, понесенные при реализации покупных товаров 71 400 3.3 Расходы, связанные с реализацией основных средств 174 324 4 Прибыль (убыток) от реализации, в том числе: 13 916 381 4.1 Прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства 13 892 727 4.2 Прибыль (убыток) от реализации покупных товаров 8 533 4.3 Прибыль (убыток) от реализации основных средств 15 121 5 Сумма внереализационных доходов 120 382 6 Сумма внереализационных расходов 66 385 7 Прибыль (убыток) от внереализационных операций 53 997 8 Налоговая база за отчетный (налоговый) период 13 970 378 9 Убыток, подлежащий переносу - 10 Налоговая база за вычетом суммы убытка, подлежащего переносу в порядке, предусмотренном статьей 283 НК РФ 13 970 378
3. Рассчитаем сумму квартальных авансовых платежей налога, исходя из фактической прибыли за отчетный период. Расчеты выполним в таблице.

Таблица 1.7 - Расчет квартальных авансовых платежей налога на прибыль исходя из фактической прибыли за полугодие
№ Наименование показателя По данным плательщика (руб.) 1 Налогооблагаемая база за отчетный период 13 970 378 2 Ставка налога на прибыль – всего в %,
В том числе: 20 а) в федеральный бюджет 2 б) в бюджет С-Пб 18 3 Сумма налога на прибыль, всего
В том числе: 2 794 076
а) в федеральный бюджет (стр.1×стр.2 «а»)/100 279 408 б) в бюджет С-Пб (стр.1×стр.2 «б»)/100 2 514 668 4 Начислено в бюджет налога на прибыль в I квартале,
В том числе: 210 470 а) в федеральный бюджет 21 047 б) в бюджет С-Пб 189 423 5 Внесены в бюджет ежемесячные платежи налога на прибыль во II квартале
В том числе: 210470 а) в федеральный бюджет 21 047 б) в бюджет С-Пб 189 423 6 К доплате по сроку__________
Всего: 2583606













Заключение



В ходе проведенного в данной работе исследования было выяснено, что все юридические и физические лица должны участвовать в формировании бюджета государства путем внесения обязательных платежей.
Совокупность платежей представляют собой налоговую систему. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж в государственный или местные бюджеты. В работе были исследованы налоги, уплачиваемые в Алтайском крае, в частности налог на прибыль, НДС, НДФЛ, налог на имущество, земельный налог и другие налоги.
Далее в работе был произведен расчет налоговой базы по налогу на имущество, рассчитаны авансовые платежи по налогу, составлена декларация. Далее были произведены все необходимые расчеты по налогу на прибыль, в частности рассчитана налоговая база, определены авансовые платежи, суммы к доплате в бюджет и оформлена налоговая декларация.























Список использованной литературы
Акжигитова А.Н. Налоги и налоговое планирование: Учебное пособие. - Пенза: Пензенский гос. ун-т, 2008. - 138 с.
Аронов, А. В. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / А. В. Аронов, В. А. Кашин. – М. : Экономистъ, 2009. – 243 с.
Карагод, В. С. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / В. С. Карагод, В. В. Худолеев. – М. : Форум: ИНФРА-М, 2008. – 412 с.
Меркулова Т.А. Налогообложение: Учебное пособие. - Ульяновск: УлГТУ, 2009. - 112 с.
Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение. Курс лекций / Н. В. Миляков. – М. : ИНФРА-М, 2005. – 251 с.
Налоги и налогообложение : учебник для вузов / под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. – 5-е изд. – СПб. : Питер, 2008. – 354 с.
Налоги и налогообложение. Курс лекций : учеб. пособие для вузов / под ред. О. С. Кирилловой, Т. В. Муравлевой. – М. : Издательство «Экзамен», 2009. – 276 с.
Налоги и налогообложение : учеб. пособие для вузов / под ред. Д. Г. Черника. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 321 с.
Налоги и налогообложение : учеб. пособие для вузов / под ред. И. Г. Русаковой, В. А. Кашина. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 124 с.
Налоги и налогообложение : уче. Пособие / под ред. Б. Х. Алиева. – М. : Финансы и статистика, 2007. – 135 с.
Практикум по налоговым расчетам : учеб. пособие / под ред. Т. И. Кисилевича, – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Финансы и статистика, 2007. – 187 с.
Система налогов и сборов России / под ред. А. Н. Козырина. – СПб. : Питер, 2008. – 431 с.




























1