Учет расчетов с учредителями, государственными и муниципальными органами

В случае выплаты доходов физлицу частями несколько раз за месяц (то есть авансом) налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход.С 1 января 2023 года п. 2 ст. 223 НК РФ утратил силу. В отношении уплаты НДФЛ с авансов по заработной плате будет действовать общая норма, согласно которой дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода (п. 1 ст. 223 НК РФ).Следовательно, теперь налоговые агенты будут обязаны удерживать НДФЛ с аванса.При этом изменились и сроки уплаты НДФЛ. В соответствии с новой редакцией п. 6 ст. 226 НК РФ они будут такими.Таблица 15 - Сроки уплаты НДФЛ с 1 января 2023 г.Дата удержания НДФЛСрок перечисления НДФЛС 1 по 22 январяНе позднее 28 январяС 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяцаНе позднее 28 числа текущего месяцаС 23 по 31 декабряНе позднее последнего рабочего дня календарного годаТаким образом, ОАО «Торговый Дом «Инерт» рекомендуется использовать следующую схему перечисления НДФЛ в бюджет.Установленный срок выплаты аванса в ОАО «Торговый Дом «Инерт» — 25 число. В этом случае перечислить НДФЛ в бюджет, например, с аванса за апрель 2023 года надо не позднее 28.05.2023, а подать уведомление (с учетом переноса срока из-за выходных) — не позднее 27.05.2023.В целях четкого разграничения обязанностей проверки и обработки первичных документов, а также их представлении для отражения на счетах бухгалтерского учета разработана схема документооборота ОАО «Торговый Дом «Инерт» (Приложение 2).На основе разработанной схемы документооборота утверждается график документооборота, который является основой организации первичного учета. В графике документооборота определяется круг лиц, ответственных за оформление документов.Основные задачи графика документооборота:оперативный контроль за соблюдением сроков составления, обработки и исполнения документов;своевременное формирование отчетности на базе первичных регистров;формирование дел и передача их в архив в положенные сроки;получение в срок информации, необходимой для принятия эффективных управленческих решений.График можно составлять в виде схемы, таблицы или текста с указанием сроков передачи документов между отделами. Важно понимать, где и кем составляется первичный документ, через какие отделы он проходит, кто его проверяет и как он попадает в бухгалтерию для учета.Контроль за исполнением графика документооборота в ОАО «Торговый Дом «Инерт» возлагается на главного бухгалтера, так как он возглавляет бухгалтерию — отдел, ведущий учет финансовой деятельности компании и отвечающий за наличие и сохранность документации.Таким образом, сформированный график документооборота представлен в таблице 14 ниже.Таблица 14 - График документооборота по бухгалтерии ОАО «Торговый Дом «Инерт»№ п/пНаименованиеСрок1231Обработка кассовых отчетовежедневно2Журнал-ордер №11-23Обработка банковских выписокежедневно4Журнал-ордер № 21-25Учет расчетов с подотчетными лицамине позднее 3 рабочих дней6Журнал-ордер № 71-2Продолжение таблицы 141237Учет ТМЦ на складеежедневно8Журнал-ордер № 63-49Учет входящих счетов-фактурежедневно10Книга-покупок05 числа после отчетного периода11Расчеты по зарплате4-612Журнал-ордер № 86-713Аналитика по кредиту счетов журнала- ордера № 87-1514Расчеты по НДСдо 15 числа15Арендная плата, аренда земли5-1016Учет основных средств2-317Учет амортизации О.С1-318Учет материалов по местам хранения2-319Учет затрат, издержек6-820Журнал-ордер №107-1021Учет готовой продукции и реализацииежедневно22Журнал-ордер № 118-923Книга-продаж10 числа после отчетного месяца24Журнал-ордер № 132-325Журнал-ордер № 1210-1126Аналитика по счетам журнала-ордера 121227Журнал-ордер № 151228Аналитика по счетам журнала-ордера №1512-1429Отчеты по социальному страхованиюдо 15 числа30Отчеты в Пенсионный фонддо 20 числа31Регистры налогового учета по журналу- ордеру № 6до 15 числа32Регистры налогового учета по учету зарплатыдо 15 числа33Налоговая декларация по НДСдо18 числа34Сверка расчетов20-28 числа после отчетного месяца35Налоговая декларация по налогу на имущество20 числа после отчетного квартала36Налоговая декларация по налогу на прибыль20 числа после отчетного кварталаТаким образом, сформированный график документооборота необходим для соблюдения всех сроков обработки документации.Эффективность от внедрения учетных процессов в ОАО «Торговый Дом «Инерт» представлена в таблице 15 ниже.Таблица 15 - Сокращение непроизводительных затрат рабочего времени сотрудников ОАО «Торговый Дом «Инерт»ПоказательВремя до (в минутах)Время после (в минутах)Число сотрудниковКол-во операций в месяцСумма затрат (до)Сумма затрат (после)Регистрация внутреннего документа201571100116 60087 450Подготовка отчета150907240190 800114 480Согласование документа6060324076 32076 320Передача документа на исполнение или ознакомление1515265051 67551 675Итог275210-2230435 395329 925Таким образом, эффективность предложенных учетных процессов заключается в том, что они способствуют улучшению и упрощению ведения учетных регистров, а также сокращают затраты на 105 470 руб. (435 395 – 329 925).Итак, организация и внедрение предлагаемых мероприятий в ОАО «Торговый Дом «Инерт» позволит не только привести к равновесию систему применяемых материальных и нематериальных стимулов, но также получить экономический эффект, выраженный в денежном эквиваленте и социальный эффект в виде повышения вовлеченности персонала, повышения качественных характеристик и др.3.1 Совершенствование учета расчетов с учредителями в ОАО «Торговый Дом «Инерт»Для обеспечения качественной аналитической составляющей бухгалтерского учета расчетов с учредителями ОАО «Торговый Дом «Инерт»предлагается на рассмотрение руководству совершенствовать программноеобеспечениеданной фирмы, которые в свою очередь, позволят автоматизировать учетный процесс на фирме.Организация работы у бухгалтерский службыОАО «Торговый Дом «Инерт» построена с помощью программы 1С:Предприятие 8.2. Данная программа является устаревшим программным обеспечением и ОАО «Торговый Дом «Инерт» необходимо перейти на более развитую и инновационную версию − 1С: Предприятие 8.3.На что стоит обратить внимание, так это то, что новая версия позволяет эффективно управлять денежными средствами и капиталам ОАО «Торговый Дом «Инерт», что будет способствовать развитию учета собственных средств организации.В следствие, применение новой автоматизированной программы позволит болеетщательно, полно и достоверно осуществлять бухгалтерский учет всех сфер деятельности ОАО «Торговый Дом «Инерт».Также в качестве предложения по совершенствования учета расчетов с учредителями в ОАО «Торговый Дом «Инерт» руководству предлагается для учета со своими акционерами по приобретенным акциям открыть субсчета к счету 80 «Уставный капитал», а именно:80-1 «Зарегистрированный (οбъявленный) капитал»;80-2 «Размещенный (пοдписной) капитал»;80-3 «Внесенный (οплаченный) капитал»;80-4 «Изъятый уставный капитал».Данные субсчета смогут помочь разграничить суммы вкладов учредителей в уставный капитал ОАО «Торговый Дом «Инерт».ЗаключениеВ настоящее время важнейшей целью финансового учета фирмы является формирование качественной и своевременной информации об экономической жизнедеятельности организации, необходимой управленческому персоналу для подготовки, обоснования и принятия решений [1]. Целью данной курсовой работы стало изучение особенностей бухгалтерского учета расчетов с учредителями организации.Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:определить экономическую сущность, содержание и особенности учета расчетов с учредителями;изучить законодательные и нормативные акты, уделяющие внимание учету расчетов с учредителями;дать технико-экономическую характеристику деятельности ООО «Торговый Дом «Инерт»;рассмотреть учет расчетов с учредителями в ООО «Торговый Дом «Инерт»;предложить пути оптимизации учета расчетов с учредителями в ООО «Торговый Дом «Инерт».При создании хозяйствующего субъекта должен быть сформирован уставный капитал. Его размер указывается в учредительных документах. Уставный капитал формируется путем взносов учредителей оговоренного имущества. Актуальность выбранной темы исследования заключается в том, что в настоящее время придаётся достаточно масштабное значение именно правильности отражения в финансовом учете компании взносов в её уставный капитал. Ведь средства, вложенные в уставный капитал учредителями данной фирмы, не облагаются ни НДС, ни налогом на прибыль.При формировании экономического субъекта должен быть сформирован его уставный капитал. Размер уставного капитала указывается в учредительных документах организации. Уставный капитал организации составляется путем взносов учредителей оговоренного формата. Для этого используют счет 75 «Расчеты с учредителями.Учет расчетов с учредителями строго регламентирован законодательством РФ. ОАО «Торговый Дом «Инерт» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «об акционерных обществах», другими нормативными актами, регулирующими создание и деятельность хозяйственных обществ на территории Российской Федерации.Размер уставного капитала ОАО «Торговый Дом «Инерт» составляет 60 000 рублей.Основным видом деятельности ОАО «Торговый Дом «Инерт» является Торговля оптовая прочими строительными материалами и изделиями.Чистая прибыль ОАО «Торговый Дом «Инерт» по сравнению с предыдущим годом возросла на 11 241 тыс. руб. или на 775,21%. Отрицательно повлиял на чистую прибыль ОАО «Торговый Дом «Инерт» такой показатель, как текущий налог на прибыль, что в отчетном периоде составил 305 тыс.руб.Рост выручки происходит за счет увеличения цен на оказываемые услуги, при этом практически не нарабатывается клиентская база, кроме того, сказываются ограничительные меры по COVID-19 и высокая конкуренция. Рентабельность продаж ОАО «Торговый Дом «Инерт» на протяжении всех взятых периодов остается положительной, то есть организация систематически получает прибыль. Финансовый учет расчетов с учредителями ведется на счете 75 «Расчеты с учредителями». Аналитический учет в организации ведется по каждому учредителю отдельно.Расчеты с учредителями в ОАО «Торговый Дом «Инерт» осуществляются по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов учредителям и другим операциям. Для обеспечения качественной аналитической составляющей бухгалтерского учета расчетов с учредителями ОАО «Торговый Дом «Инерт»предлагается на рассмотрение руководству совершенствовать программные продукты кампании, которые в свою очередь, позволят автоматизировать учетный процесс на фирме.Также в качестве предложения по совершенствования учета расчетов с учредителями в ОАО «Торговый Дом «Инерт» руководству предлагается для учета со своими акционерами по приобретенным акциям открыть субсчета к счету 80 «Уставный капитал», а именно:80-1 «Зарегистрированный (объявленный) капитал»;80-2 «Размещенный (подписной) капитал»;80-3 «Внесенный (плаченный) капитал»;80-4 «Изъятый уставный капитал».Данные субсчета смогут помочь разграничить суммы вкладов учредителей в уставный капитал ОАО «Торговый Дом «Инерт».Список использованных источниковКοнституция Российской Федерации [Текст: электронный]: от 12.12.1993г. // СПС «КοнсультантПлюс». – (Дата обращения 12.06.2022). Гражданский кодекс Рοссийской Федерации: часть первая [Текст: электрοнный]: от 30 ноября 1994г. № 51 - ФЗ // СПС «КонсультантПлюс». - (Дата обращения 12.06.2022) Гражданский кοдекс Российской Федерации: часть втοрая [Текст: электрοнный]: от 26 января 1996г. № 14 – ФЗ // СПС «КонсультантПлюс».– (Дата обращения 12.06.2022) Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению [Текст: электронный]: приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 93н // СПС «КонсультантПлюс». – (Дата обращения 12.06.2022)Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Текст: электронный]: приказ Минфина РФ от 29 июля 1998г. №34н // СПС «КонсультантПлюс». – (Дата обращения 12.06.2022)Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) [Текст: электронный]: приказ Минфина РФ от 06.07.1999г. №43н // СПС «КонсультантПлюс». – (Дата обращения 12.06.2022)Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08) [Текст: электронный]: приказ Минфина РФ от 06.10.2008г. №106н // СПС «КонсультантПлюс». – (Дата обращения 12.06.2022)Амексеева, Г. И. Бухгалтерский финнсовый учет. Отдельные виды обязательств : учебное пособие для вузов / Г. И. Амексеева. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва : Издательство Юрайт, 2021. – 238 с. Агева, О. А. Бухгалтрский учет и анализ в 2 ч. Часть 1. Бухгалтерский учет : учебник для вузов / О. А. Агева, Л. С. Шахматова. – Москва : Издательство Юрайт, 2021. – 273 с.Алисенов, А. С. Бухгалтерский финансовый учет : учебник и практикум для среднего профессионального образования / А. С. Алисенов. – 3-е изд., перераб. и доп. – Москва : Издательство Юрайт, 2021. – 471 с.Бухгалтерский учет и отчетность. Практикум : учебное пособие / Н.Н. Хахонова, И. В. Алексеева, А. В. Бахтеев [и др.] ; под ред. проф. Н.Н. Хахоновой. – Москва : РИОР : ИНФРА-М, 2021. – 450 с.Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса : учебное пособие для вузов / Н. А. Проданова, Е. И. Зацаринная, Е. А. Кротова, В. В. Лизяева ; под редакцией Н. А. Продановой. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва : Издательство Юрайт, 2021. – 229 с.Бухгалтерский (финансовый) учет : учебно-практическое пособие / Н. Т. Лабынцев, Е. Н. Макаренко, И. А. Кислая [и др.]. – Москва : РИОР : ИНФРА-М, 2021. – 1032 с.Бухгалтерский финансовый учет: учеб.пособие / под ред. Ю.И. Сигидова, Г.Н. Ясменко. – М. : ИНФРА-М, 2019. – 367 с.Воронеченко, Т. В. Бухгалтерский финансовый учет. В 2 ч. Часть 1 : учебник и практикум для вузов / Т. В. Воронеченко. – 2-е изд. – Москва : Издательство Юрайт, 2021. – 353 с.Герасимова, Л. Н. Психология и этика профессиональной деятельности бухгалтера : учебник для среднего профессионального образования / Л. Н. Герасимова. – Москва : Издательство Юрайт, 2021. – 318 с.Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет с основами МСФО : учебник и практикум для вузов / И. М. Дмитриева. – 6-е изд., перераб. и доп. – Москва : Издательство Юрайт, 2021. – 319 с.Малис, Н. И. Налоговый учет и отчетность : учебник и практикум для среднего профессионального образования / Н. И. Малис, Л. П. Грундел, А. С. Зинягина ; под редакцией Н. И. Малис. – 3-е изд., перераб. и доп. – Москва : Издательство Юрайт, 2021. – 407 с.Мельникова, Л. А. Бухгалтерский учет финансовых резервов и оценочных обязательств : монография / Л.А. Мельникова, А.М. Петров. – Москва : Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2019. – 96 с.Миршук, Т. В. Бухгалтерский учет: теория и практика : учебник / Т. В. Миршук. – Москва : НИЦ ИНФРА-М, 2019. – 168 с.Приложение 1Бухгалтерский балансНа 31 декабря 2021 г.Пояснения1Наименование показателяКод строкиНа 31 декабря 2021 г.На 31 декабря 2020 г.На 31 декабря 2019 г.123456АктивI. Внеоборотные активыНематериальные активы1110---Результаты исследований и разработок1120---Нематериальные поисковые активы1130---Материальные поисковые активы1140---Основные средства115014 29410 1843Доходные вложения в материальные ценности1160---Финансовые вложения1170---Отложенные налоговые активы1180---Прочие внеоборотные активы1190---Итого по разделу I110014 29410 1843II. Оборотные активыЗапасы1210---Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям122001 167-Дебиторская задолженность123013 91613 8407 313Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)1240---Денежные средства и денежные эквиваленты12503 095582442Прочие оборотные активы12601 342--Итого по разделу II120018 35315 5897 755БАЛАНС160032 64725 7737 758ПоясненияНаименование показателяКод строкиНа 31 декабря 2021 г.На 31 декабря 2020 г.На 31 декабря 2019 г.123456ПассивIII. Капитал и резервыУставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)1310522626Собственные акции, выкупленные у акционеров1320(-)(-)(-)Переоценка внеоборотных активов1340---Добавочный капитал (без переоценки)1350---Резервный капитал1360---Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)137013 1074 9773 154Итого по разделу III130013 1595 0033 180IV. Долгосрочные обязательстваЗаемные средства1410---Отложенные налоговые обязательства1420---Оценочные обязательства1430---Прочие обязательства14508 054--Итого по разделу IV14008 05400V. Краткосрочные обязательстваЗаемные средства1510013 270-Кредиторская задолженность152011 4347 5004 578Доходы будущих периодов1530---Оценочные обязательства1540---Прочие обязательства1550---Итого по разделу V150011 43420 7704 578БАЛАНС170032 64725 7737 758Отчет о финансовых результатахЗа 2021 г.Пояснения3Наименование показателяКод строкиЗа 2021 г.За 2020 г.За 2019 г.123454Выручка42110254 730157 667115 377Себестоимость продаж2120(177 538)(96 067)(62 229)Валовая прибыль (убыток)210077 19261 60053 148Коммерческие расходы2210(-)(-)(-)Управленческие расходы2220(75 557)(59 250)(51 697)Прибыль (убыток) от продаж22001 6352 3501 451Доходы от участия в других организациях2310---Проценты к получению23205--Проценты к уплате2330(-)(-)(-)Прочие доходы234012 45938565Прочие расходы2350(884)(589)(766)Прибыль (убыток) до налогообложения230013 2151 7991 250Налог на прибыль52410(635)(360)303в т.ч.:текущий налог на прибыль2411(635)(360)(303)отложенный налог на прибыль62412---Прочее2460---Чистая прибыль (убыток)240012 5801 4391 553Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль(убыток) периода2510---Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода2520---Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода52530---Совокупный финансовый результат периода7250012 5801 4391 553Пояснения3Наименование показателяКод строкиЗа 2021 г.За 2020 г.За 2019 г.123456СПРАВОЧНОБазовая прибыль (убыток) на акцию2900--Разводненная прибыль (убыток) на акцию2910--Дополнительные строки отчета о финансовых результатахПоясненияНаименование показателяКод строкиЗа 2021 г.За 2020 г.За 2019 г.123456Текущий налог на прибыль2410в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)2421--Изменение отложенных налоговых обязательств2430--Изменение отложенных налоговых активов2450--Приложение 2Схема документооборота ООО «Торговый Дом «Инерт»