Роль бухгалтерского баланса в анализе финансового состояния организации и оценке вероятности её банкротства

Абсолютное отклонение2020 г.2021 г.2022 г.2021 г.2022 г.Источники формирования собственных средств141 915196 734230 59454 81933 860Внеоборотные активы10 5087 39812 861-3 1105 463Наличие собственных оборотных средств131 407189 336217 73357 92928 397Долгосрочные кредиты и займы614433435-1812Наличие собственных и долгосрочных заемных средств132 021189 769218 16857 74828 399Краткосрочные кредиты и займы270 160336 809411 17966 64974 370Общая величина источников402 181526 578629 347124 397102 769Общая сумма запасов173 822243 457297 49969 63554 042Излишек, недостаток собственных оборотных средств-42 415-54 121-79 766-11 706-25 645Излишек, недостаток собственных и долгосрочных средств-41 801-53 688-79 331-11 887-25 643Излишек, недостаток основных источников формирования запасов228 359283 121331 84854 76248 727Трехфакторная модель типа финансовой устойчивости(0;0;1)(0;0;1)(0;0;1)--По данным таблицы видно, что у ООО «Автобам Сервис» в течение 2020-2022 гг. третий уровень финансовой устойчивости, т.е. финансовое состояние организации можно определить как неустойчивое.Для формирования и поддержания запасов организация вынуждена привлекать краткосрочный заемный капитал, так как собственных оборотных средств и долгосрочных обязательств недостаточно. Недостаток собственных оборотных средств для финансирования текущих потребностей организации вырос за три года с 42 415 до 79 766 тыс. руб., следовательно, вероятность банкротства компании имеет тенденцию к повышению.Перейдем к оценке деловой активности организации ООО «Автобам Сервис», рассчитаем показатели оборачиваемости и длительности одного оборота (таблица 11).Таблица 11 –Оценка деловой активности ООО «Автобам Сервис» за 20202022 гг. Наименование показателяЗначениеАбсолютное отклонение2020 г.2021 г.2022 г.2021 г.2022 г.Оборачиваемость, разОсновные средства115,18164,23188,9649,0424,73Запасы7,186,726,53-0,46-0,19Дебиторская задолженность6,205,886,30-0,320,41Денежные средства133,49164,71128,9931,22-35,72Оборотные активы3,173,023,06-0,160,04Кредиторская задолженность8,9010,4211,821,511,41Длительность оборота, дниЗапасы50,1453,5855,133,441,55Дебиторская задолженность58,0361,2157,193,18-4,02Денежные средства2,702,192,79-0,510,61Оборотные активы113,40119,26117,815,87-1,45Кредиторская задолженность40,4334,5630,45-5,88-4,11По данным таблицы видно, что в ООО «Автобам Сервис» снизилась эффективность управления запасами, денежными средствами и оборотными активами за 2020-2022 гг.Так, средний срок хранения запасов на складе увеличился на 5 дней, а хранения денежных средств на расчетном счете и в кассе – на 0,09 дней. Замедление оборачиваемости денежных средств и запасов привело к увеличению сроков оборачиваемости оборотных активов со 113,40 до 117,81 дней. Другими словами, среднее время, в течение которого ООО «Автобам-Сервис» вкладывает средства в оборотные активы и получает их обратно в виде выручки, составляет 117 дней в 2022 году.При этом выявлена положительная динамика в части ускорения сроков погашения дебиторской задолженности на 0,85 дней и кредиторской задолженности на 10 дней. Однако отмечается существенное расхождение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, так как дебиторская задолженность ООО «Автобам Сервис» превышает размер кредитных обязательств в 2 раза, что в будущем может привести к перебоям в расчетах. Желательно, чтобы данные задолженности находились в равновесии.В таблице 12 рассмотрим динамику показателей рентабельности.Таблица 12 –Оценка рентабельности ООО «Автобам Сервис» за 20202022 гг. Наименование показателяЗначение, %Абсолютное отклонение2020 г.2021 г.2022 г.2021 г.2022 г.Рентабельность продаж2,984,052,721,07-1,34Рентабельность продукции3,074,232,791,15-1,43Рентабельность затрат3,404,161,970,76-2,18Рентабельность активов10,1811,815,761,62-6,05Рентабельность собственного капитала32,9733,0015,850,03-17,16По показателям рентабельности ООО «Автобам Сервис» наблюдается сокращение в 2022 году, что свидетельствует о снижении эффективности управления доходами и расходами, имуществом и капиталоморганизации. Каждые 100 руб., вложенные в активы, принесли компании в 2022 году 5,76 руб. чистой прибыли, что в 2 раза ниже уровня 2020-2021 гг.Таким образом, анализ финансово-экономического положения ООО «Автобам Сервис» показал, что в целом организация платежеспособна, однако компанией не сформирован оптимальный остаток свободных денежных средств для поддержания абсолютной ликвидности. В долгосрочной перспективе финансовая устойчивость не обеспечена из-за низкой доли устойчивых источников финансирования. Финансовая устойчивость хозяйствующего субъекта соответствует третьему уровню. Также была выявлена проблема неэффективного управления доходами и расходами, что выражается в ежегодном снижении показателей рентабельности и в сокращении отдачи активов.Проведем оценку вероятности банкротства организации по модели Э. Альтмана в таблице 13.Таблица 13–Оценка вероятности банкротства ООО «Автобам Сервис» за 20202022 гг. по интегральной модели Э. АльтманаНаименование показателя2020 г.2021 г.2022 г.Исходные данные, тыс. руб.Выручка1 217 6621 401 7501 766 121Прибыль до уплаты процентов и налогов64 43884 33968 077Чистая прибыль40 16655 88233 860Активы412 689533 976642 208Собственный оборотный капитал131 407189 336217 733Собственный капитал141 915196 734230 594Заемный капитал270 774337 242411 614Диагностика банкротстваX10,320,350,34X20,100,100,05X30,160,160,11X40,520,580,56X52,952,632,75Z4,304,073,92По модели Э. Альтмана, вероятность банкротства ООО «Автобам Сервис» оценивается на очень низком уровне, не смотря на снижение интегрального показателя Z за три года с 4,30 до 3,92. Интегральный коэффициент превышает значение 2,9, что свидетельствует о крайне низкой вероятности ухудшения финансового положения организации в перспективе. Столь низкий риск банкротства компании связан с тем, что выручка превышает активы в 2,75 раз (коэффициент X5) в 2022 году. В 2020 году выручка превышала стоимость имущества организации вовсе в 2,95 раз.Далее оценим риск банкротства ООО «Автобам Сервис» по скоринговой модели Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой в таблице 14.Набранная сумма баллов составляет 42,5, что позволяет отнести ООО «Автобам Сервис» к компаниям с 4 классом финансового состояния в соответствии со скоринговой моделью Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой. При данном классе организация имеет высокую угрозу наступления финансовой несостоятельности, а кредиторы рискуют потерять свои средства. Высокий риск банкротства по данной модели связан с недостаточностью высоколиквидных активов для покрытия краткосрочных обязательств, преобладанием заемных источников и нехваткой собственных оборотных средств для полного финансирования запасов.Таблица 14 –Оценка вероятности банкротства  ООО «Автобам Сервис» за 20202022 гг. по скоринговой модели Л.В. Донцовой и Н.А. НикифоровойНаименование показателяЗначениеБаллы2020 г.2021 г.2022 г.2020 г.2021 г.2022 г.Коэффициент абсолютной ликвидности0,040,020,05004Коэффициент быстрой ликвидности0,820,810,77121212Коэффициент текущей ликвидности1,491,561,537,57,57,5Коэффициент автономии0,340,370,36011Коэффициент мобильности0,330,360,3591212Коэффициент обеспеченности запасов0,760,780,73996Итого37,541,542,5Расхождения результатов оценки вероятности банкротства организации по отечественной и зарубежной модели объясняется тем, что в зарубежной практике наибольшее внимание при оценке финансового состояния компании уделяется прибыльности хозяйствующего субъекта, а в отечественной практике – показателям платежеспособности и финансовой устойчивости. В текущих кризисных условиях экономики вопросы обеспечения платежеспособности организации становятся более значимыми, чем поиск путей повышения прибыли. Таким образом, по результатам анализа финансового состояния ООО «Автобам Сервис» можно заключить, что на сегодняшний день организация имеет возможность финансировать деятельность за счет собственных источников, своевременно погашать кредиторскую задолженность, генерировать прибыль за счет имеющихся ресурсов. Однако в перспективе риски банкротства организации возрастают, так как она не поддерживает абсолютную ликвидность, имеет чрезмерную нагрузку со стороны дебиторов и кредиторов, а также снижается отдача вкладываемых ресурсов и эффективность управления затратами.2.4Мероприятия по укреплению финансового состояния и снижению вероятности банкротства организацииПо результатам анализа финансового состояния и оценки вероятности банкротства ООО «Автобам Сервис» были выявлены проблемы:организация не поддерживает минимально необходимый остаток денежных средств на расчетном счете и в кассе. Причиной этому является высокая дебиторская задолженность ООО «Автобам Сервис», что приводит к нехватке свободных денежных средств и подрыву платежеспособности хозяйствующего субъекта. По итогам 2022 года дебиторская задолженность занимает 46 % всех активов. Нехватка свободных денежных средств может привести к необходимости обращения к заемным источникам финансирования деятельности, которые несут в себе большие финансовые риски, чем собственные источники;высокая нагрузка со стороны кредиторов. При выборе заемных источников финансирования ООО «Автобам Сервис» активно обращается к краткосрочному заемному капиталу, однако кредиторская задолженность и займы отличаются большим уровнем рискованности, чем долгосрочные обязательства, из-за высоких процентных ставок. Коэффициент текущей ликвидности с каждым годом снижается, следовательно, организация снижает свои финансовые возможности к своевременному и полному погашению принятых на себя долговых обязательств краткосрочного характера;доля собственных оборотных средств в структуре источников финансирования снижается, так как собственный капитал, пополняемый за счет нераспределенной прибыли, увеличивается медленными темпами в отличие от заемного капитала. В свою очередь низкий размер прибыли, получаемый компанией, связан главным образом с повышением расходов на ведение деятельности. На сегодняшний день автосервисные компании столкнулись с проблемой повышения закупочных цен на комплектующие для автомобилей. В связи с чем, для решения выше перечисленных проблем рекомендуется реализация следующих мероприятий с целью укрепления финансового состояния и снижения риска банкротства ООО «Автобам Сервис»:факторинг дебиторской задолженности. Данный инструмент управления дебиторской задолженностью позволит высвободить денежные средства и избежать дальнейшего повышения кредиторской задолженности, а следовательно, укрепить платежеспособность хозяйствующего субъекта;рефинансирование кредиторской задолженности. Для снижения нагрузки со стороны текущих кредиторов и повышения доли устойчивых пассивов в структуре источников финансирования деятельности необходимости перевести часть краткосрочных обязательств в долгосрочные, что позволит повысить финансовую устойчивость организации;активизировать продвижение деятельности автосервисного предприятия в сети Интернет. Предприятию необходимо не просто прорекламировать собственную деятельность, но и показать потенциальным потребителям плюсы обращения в автотехнический центр. Данное мероприятие направлено на повышение выручки и прибыли организации, что в конечном счете окажет благоприятное влияние на уровень ее деловой активности и рентабельности. Рассмотрим подробнее каждое мероприятие.1. Факторинг дебиторской задолженности.Факторинг дебиторской задолженности позволяет предприятию получать оплату за выполненные работы или услуги немедленно, а не ждать поступления платежа клиента на банковский счет. Факторинг дебиторской задолженности является одним из старейших видов коммерческого финансирования – он предполагает продажу дебиторской задолженности или неоплаченных счетов-фактур по сниженной или уцененной цене факторинговой или финансовой компании.В качестве компании-фактора рекомендуется выбрать компанию ООО «ВТБ Факторинг» в виду ее высокого уровня ее надежности и длительного времени присутствия на рынке (рисунок 3).Рисунок 3 – Условия предоставления факторинга в ООО «ВТБ Факторинг» Для факторинга дебиторской задолженности в ООО «Автобам Сервис» были отобраны следующие дебиторы: «Дебитор 1» (56 210 тыс. руб.) в течение 30 дней;«Дебитор 2» (35 655 тыс. руб.) в течение 30 дней;«Дебитор 3» (94 469 тыс. руб.) в течение 60 дней. Общая сумма задолженности, направляемой на факторинг = 56 210 + 35 655 + 94 469 = 186 334 тыс. руб.Определим размер оплаты за факторинговые услуги с регрессом: 60 дней = 94 469 * 60 * 0,14 % = 7 935 тыс. руб.; 30 дней = (56 210 + 35 655) * 30 * 0,14 % = 3 858 тыс. руб. Комиссия = 186 334 * 1,4 % = 2 609 тыс. руб.Общие расходы ООО «Автобам Сервис» за факторинг с регрессом = 7 955 + 3 858 + 2 609 = 14 402 тыс. руб.2. Рефинансирование кредиторской задолженности.Под рефинансированием традиционно понимается оформление нового кредитного продукта и закрытие старого для получения более выгодных условий по срокам и процентным ставкам. Рефинансирование позволяет также объединить несколько кредитных обязательств в одно, наиболее часто используется коммерческими предприятиями для перевода части краткосрочной задолженности в долгосрочную. Учитывая, высокую нагрузку на ООО «Автобам Сервис» по кредиторской задолженности, данное решение актуально. Компании рекомендуется обратиться за рефинансированием кредиторской задолженности в ПАО «Промсвязьбанк», который ранее успешно сотрудничал с исследуемой организацией и предлагает услуги для субъектов малого и среднего предпринимательства по следующим условиям:сумма – 100 000 тыс. руб.;процентная ставка – 10 %;срок погашения – 10 лет;комиссия отсутствует.После рефинансирования кредиторской задолженности ООО «Автобам Сервис» ее величина составит 46 184 тыс. руб. Следовательно, долгосрочные обязательства предприятия вырастут до 100 435 тыс. руб.3. Продвижение предприятия в сети Интернет. Для совершенствования сайта ООО «Автобам Сервис» и его продвижения рекомендуется обратиться вdigital-агентство Kokoc.com, которое предоставляет комплекс услуг по продвижению сайтов автосервисных компаний.Стоимость ежемесячного обслуживания в digital-агентстве составляет 120 000 руб.Тогда годовые расходы обойдутся компании в 120 000 * 12 = 1 440 000 руб.Для оценки предполагаемого увеличения выручки после реализации мероприятий была собрана экспертная комиссия из 5 экспертов, работников ООО «Автобам Сервис»: генеральный директор, коммерческий, финансовый, операционный директор и специалист маркетинга (таблица 15).Таблица 15 –Экспертный прогноз влияния продвижения в сети Интернет на выручку ООО «Автобам Сервис»Номер экспертаПрогноз экспертов по выделенному факторуИтогоОбеспечить рекламу и PR компанииПовышение узнаваемости центраФормирование благоприятного имиджа Эксперт 15,08,05,018Эксперт 27,07,04,018Эксперт 35,05,05,015Эксперт 45,07,04,016Эксперт 56,08,05,019Среднее значение5,607,004,6017,20Как видно из таблицы, при внедрении предложенных мероприятий в ООО «Автобам Сервис», ожидается увеличение выручки организации на 17,20 % или на 1 766 121 * 17,20 / 100 = 303 773 тыс. руб. Соответственно, коммерческие расходы предприятия вырастут на 1 440 тыс. руб., на стоимость продвижения компании в Интернете.Для оценки влияния разработанных предложений на финансовое состояние и вероятность наступления банкротстваООО «Автобам Сервис» составим бухгалтерскую отчетность организации на плановый период. В приложении В представим бухгалтерский баланс, а в приложении Г – отчет о финансовых результатах.На основе плановой бухгалтерской отчетности оценим, как изменится финансовое состояние и вероятность банкротства ООО «Автобам Сервис» (таблица 16).Таблица 16–Оценка вероятности банкротства ООО «Автобам Сервис» в плановом году по скоринговой модели Л.В. Донцовой и Н.А. НикифоровойНаименование показателяЗначениеБаллы2022 г.План2022 г.ПланКоэффициент абсолютной ликвидности0,051,51420Коэффициент быстрой ликвидности0,771,861218Коэффициент текущей ликвидности1,532,877,516,5Коэффициент автономии0,360,55112Коэффициент мобильности0,350,541215Коэффициент обеспеченности запасов0,731,62615Итого42,596,5Таким образом, в плановом периоде вероятность банкротстваорганизации снизится, что выражается в достижении показателей платежеспособности нормативных значений. Класс финансового состояия поднимется с четвертого до второго, т.е. с низкого до высокого. Набранная сумма баллов по скоринговой модели составит 96,5 благодаря повышению коэффициентов абсолютной и текущей ликвидности, автономии и обеспеченности запасов. Именно из-за данных коэффициентов в 2022 году вероятность банкротства организации определялась как крайне высокая.Выводы по второй главе.ООО «Автобам Сервис» является техническим автоцентром и предоставляет услуги по дооснащению автомобилей. Оценка финансового состояния организации показала, что из-за низких показателей ликвидности, высокой нагрузки со стороны кредиторов, нехватки собственных оборотных средств для покрытия запасов, падения прибыльности, вероятность банкротства хозяйствующего субъекта оценивается как высокая.В целях укрепления финансового состояния и снижения риска финансовой несостоятельности ООО «Автобам Сервис» было порекомендовано реализовать мероприятия: факторинг дебиторской задолженности, рефинансирование кредиторской задолженности, активизировать продвижение компании в сети Интернет.После реализации мероприятия класс финансового состояния организации поднимется с четвертого до второго.ЗАКЛЮЧЕНИЕФинансовое состояние организации характеризует ее возможность своевременно рассчитываться с кредиторами, эффективно управлять финансовыми ресурсами и оставаться финансово устойчивой в долгосрочной перспективе. Банкротство можно определить как ситуацию, когда организацияуже не в состоянии восстановить свое устойчивое финансовое состояние, в связи с чем вынуждена устраниться, в целяхоплаты существующих долгов.Главным источником информации, в котором содержатся данные, необходимые для оценки финансового положения организации и диагностики банкротства, является бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс раскрывает сведения об имущество компании и показывает, за счет каких источников оно сформировано.Соответственно, в целях своевременного предупреждения наступления банкротства организации необходимо проводить оценку ее финансового состояния. К основным направлениям прогнозирования банкротства стоит отнести: оценка ликвидности баланса, расчет платежеспособности и финансовой устойчивости, оценка деловой активности и рентабельности, использование специальных методик прогнозирования банкротства:показатели платежеспособности демонстрируют возможность организации своевременно и в полном объеме погасить краткосрочные обязательства;показатели финансовой устойчивости отражают способность организации рассчитаться по всем обязательствам в конкретный срок, при этом оставаясь финансово независимой;показатели рентабельности и деловой активности отражают эффективность размещения, использования и распределения ресурсов;к методикам прогнозирования банкротства относят: абсолютные показатели финансовой устойчивости, когда вероятность банкротства определяется исходя из степени покрытия запасов собственными оборотными средствами; модель Э. Альтмана, при которой рассчитывается итоговый коэффициент вероятности банкротства; скоринговая оценка, позволяющая отнести компанию к конкретному классу, которому свойственен высокий либо низкий риск финансовой несостоятельности.Компания ООО «Автобам Сервис» занимается предоставлением услуг по дооснащению автомобилей. В 2022 году в условиях санкций и ухода зарубежных поставщиков с отечественного рынка организация столкнулась с проблемой повышения закупочных цен комплектующих, что привело к увеличению ее расходов и снижению эффективности деятельности.Оценка вероятности банкротства ООО «Автобам Сервис» показала, что по модели Э. Альтмана организация платежеспособна, так как имеет высокий размер выручки относительно вкладываемых ресурсов. Однако оценка вероятности банкротства по скоринговой методике Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой показала, что класс финансового состояния четвертый, а риски банкротства организации крайне высокие.Выделены следующие проблемы, подрывающие финансовое состояние ООО «Автобам Сервис», и определены пути их решения:недостаток свободных денежных средств и высокая нагрузка со стороны дебиторов. Было порекомендовано обратиться к инструменту факторинга дебиторской задолженности;высокая доля кредиторской задолженности в составе источников финансирования деятельности. Рекомендуется рефинансирование задолженности для повышения доли устойчивых пассивов;низкий размер прибыли. Рекомендуется активизировать продвижение организации в Интернет среде для повышения выручки и прибыльности бизнеса.После реализации данных мероприятий ожидается повышение класса финансового состояния ООО «Автобам Сервис» с четвертого до второго, при котором организация будет иметь незначительную вероятность банкротства.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВФедеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 05.12.2022) «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023) [Электронный ресурс]. – Консультант-плюс. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/ (дата обращения: 16.12.2023).Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 13.06.2023) «Об обществах с ограниченной ответственностью» [Электронный ресурс]. – Консультант-плюс. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_17819/ (дата обращения: 16.12.2023).Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ (ред. от 04.08.2023) «О несостоятельности (банкротстве)» (с изм. и доп., вступ. в силу с 03.11.2023) [Электронный ресурс]. – Консультант-плюс. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_39331/ (дата обращения: 16.12.2023).Акулов В.Б. Финансовый менеджмент: учебное пособие / В.Б. Акулов. – 6-е изд. ,перераб. и доп. – М.: Флинта, 2021. – 262 с. Ван Хорн Дж. Основы финансового менеджмента: учебное пособие / Дж. Ван Хорн. – М.: Вильямс, 2020. – 1056 с.Захаров И.В. Бухгалтерский учет и анализ: учебник / И.В. Захаров, О.Н. Тарасова. – М.: Юрайт, 2023. – 415 с.КасимоваД.М. Вопросы методики анализа финансового состояния предприятия / Д.М. Касимова // Актуальные вопросы современной экономики. – 2022. – № 5. – С. 455-457.КопыловаА.В. Экономическая сущность, цели и задачи анализа финансового состояния организации / А.В. Копылова// ЛГТУ. – 2020. – № 91. – С. 56-65.Кузьмина Е.Е. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник / Е.Е. Кузьмина, Л.П. Кузьмина. – М.: Юрайт, 2023. – 225 с. МельникМ.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / М.В. Мельник. – М.: ИНФРА-М, 2020. – 208 с. Пасичник Н.В. Бухгалтерский баланс как информационная база в анализе финансового состояния / Н.В. Пасичник, Е.Л. Винарь // Вектор экономики. – 2021. – № 5(59). – С. 1-7.Пивоварчук О.В. Методические основы анализа финансового состояния предприятия / О.В. Пивоварчук // Инновации, наука, образование. – 2021. – № 36. – С. 2109-2112.Пучкова Е.М. Бухгалтерский баланс как основной источник информации для анализа финансового состояния предприятия / Е.М. Пучкова, Л.С. Ермакова // НГГТИ. – 2021. – № 3. – С. 75-79.Ряховская А.Н. Банкротство и финансовое оздоровление субъектов экономики: монография / А.Н. Ряховская. – М.: Юрайт, 2023. – 153 с. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник / Г.В. Савицкая. – 15-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2023. – 587 с.Салова Л.В. Экономический анализ практикум / Л. В. Салова. – М.: ИНФРА-М, 2020. – 219 с. Чалдаева Л.А. Экономика организации: учебник / Л.А. Чалдаева. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2023. – 344 с. Черненко В.А. Антикризисное управление: учебник и практикум / В.А. Черненко, Н.Ю. Шведова. – М.: Юрайт, 2023. – 465 с.Шеремет А.Д. Методика финансового анализа организации: учебное пособие / А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2022. – 208 с.Штефан М.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации: учебник / М.А. Штефан. – М.: Юрайт, 2023. – 346 с.Бухгалтерская отчетность ООО «Автобам Сервис». [Электронный ресурс]. – БФО Налог. – Режим доступа: https://bo.nalog.ru/organizations-card/1494552. (дата обращения: 16.12.2023).ПРИЛОЖЕНИЯПРИЛОЖЕНИЕАБухгалтерскийбалансна 31.12.2022 г.ОкончаниеприложенияАПРИЛОЖЕНИЕБОтчетофинансовыхрезультатах за 2022 г.ПРИЛОЖЕНИЕ ВОтчет о финансовых результатах на плановый годПРИЛОЖЕНИЕ ГБухгалтерский баланс на плановый год