Финансовое планирование и механизмы его реализации в практике предприятия

Причины возникновения: слабость привлеченных методических инструментов определения ключевых количественных параметров абсолютных и относительных показателей эффективности управления дебиторской задолженностью; низкое качество организационной работы по взаимодействиям с имеющимися дебиторами предприятия; пренебрежение возможностью привлечения факторинговых организаций для снижения негативного эффекта длительного периода оборота дебиторской задолженности; отсутствие предварительной проверки надежности и платежеспособности состояния потенциальных контрагентов предприятия в процессе составления соответствующих контрактов; отсутствие превентивных механизмов регламентации санкций за несвоевременность выполнения обязательств контрагента в структуре контракта.Потенциальными направлениями решения проблемы могут быть:– привлечение более современных научно обоснованных инструментов планирования дебиторской задолженности; – использование услуг факторинговых организаций к наиболее сомнительным с точки зрения платежеспособности дебиторов предприятия; – Разработка и применение инструментов санкционного воздействия, включенных в положения хозяйственных соглашений, с целью предупреждения несвоевременности расчета контрагентов по контрактным обязательствам; – цифровизация процесса учетных и платежных операций по расчетам с основными контрагентами предприятия.4. Дисфункционализация процесса финансового планирования движения денежных потоков в разрезе перспективных денежных поступлений и количественных показателей затрат.Причины возникновения: несогласованность процессов сведения текущих и плановых показателей движения денежных потоков предприятия по основным функциональным и процессным направлениям, что служит источником дополнительных непродуктивных затрат времени; слабая управляемость процесса планирования за счет низкого уровня информационной проводимости основных каналов коммуникации между структурными подразделениями; бюрократизация процесса финансового планирования движения денежных средств; Распространенность управленческих и методических ошибок реализации процесса финансового планирования.Потенциальными направлениями решения проблемы могут быть: – внедрение электронной системы управления предприятием (ERP-системы) с целью обеспечения интегрированности информационно-аналитического поля предприятия и учетных функций; – организационная реструктуризация коммерческого и экономического отдела в соответствии с существующими проблемами и потребностями финансового планирования; – цифровизация внутреннего и внешнего документооборота предприятия; – реинжиниринг основных элементов процессной структуры реализации функций финансового планирования на предприятии.Подытоживая приведенный выше анализ ключевых проблем обеспечения эффективности управления процессом финансового планирования ООО «Торговый Дом «РАЙТ», причин их возникновения и потенциальных направлений решения, в качестве перспективных управленческих мер, объединяющих каждое из управленческих направлений решения очерченных проблем являются мероприятия по цифровизации внутреннего и внешнего документооборота и внедрению ERP-системы управления.Активные процессы цифровизации и диджитализации экономических систем не обошли своим влиянием и предпринимательский сектор способствуя появлению большого количества управленческих инструментов и прикладных бизнес-решений для хозяйствующих субъектов способных в значительной степени повлиять на эффективность реализации стандартных операций административного характера. Одним из таких мощных инструментов являются ERP-системы.Со своим содержанием ERP-системы существенно отличаются от традиционных систем цифровизации документооборота или автоматизации отдельных управленческих функций или процессов. Главной целью ERP-системы является консолидация информационного обеспечения по всем функциональным направлениям деятельности предприятия, обеспечивая актуальность, оперативность, режимность, полноту и достоверность информационного обеспечения по всем иерархическим звеньям управления. Использование данного типа электронных систем предприятиями позволяет упорядочить и стандартизировать прикладные аспекты управления бизнес-процессами, тем самым сократив не только затратные параметры бюрократического характера, но и положительно повлиять на производственные, логистические и оборотные показатели предприятия за счет совершенствования системы финансового планирования, устраняя недостатки традиционных подходов к ее реализации.К ключевым причинам, которые формируют актуальную потребность во внедрении ERP-системы для предприятий производственной сферы являются: – обновление имеющихся на предприятии морально устаревших систем электронного учета низкой эффективности; – автоматизация и унификация форм отчетности согласно стандартизированным процедурам управления бизнес-процессами предприятия и соблюдение действующих законодательных норм; – сокращение непродуктивных расходов бюрократического характера, воплощенных в ряде механически повторяющихся операций, лишенных интеллектуальной компоненты труда; – содействие высвобождению дополнительных объемов оборотных средств; – интегрированная цифровизация системы финансового планирования по всем функциональным направлениям за счет использования гибкой модульной системы;– обеспечение безопасности аналитических данных и информации высокой коммерческой чувствительности за счет режимности и четкой персонификации доступа к соответствующим материалам; – формирование объединенного информационного поля предприятия, синхронно отражающего любые изменения структуры и динамики показателей функционирования основных бизнес-процессов, поддержка полифункциональности технических средств доступа.Следует отметить, что внедрение ERP-системы на предприятии позволяет охватить все функциональные контуры управления в рамках которых реализуются процессы финансового планирования оперативного и стратегического характера (рис. 3.2).Рисунок 3.2 - Функциональные контуры управления охвачены ERP-системойКонкретизируя представленные на рисунке выше функциональные контуры управления охватываемые современными ERP-системами, предлагаем выделить ключевые функции, которые могут быть реализованы данными системами в процессе управления предприятием:- отображение текущей оперативной информации в режиме реального времени, общая информационная поддержка процесса принятия управленческих решений;- оперативное и тактическое управление показателями себестоимости продукции, перспективное финансовое планирование производства и продаж;- планирование показателей использования производственных мощностей, их загруженности, объемов необходимых ресурсных компонентов обеспечения, учет соответствующих ограничений;- ведение конструкторских и технологических спецификаций, определяющих состав изделий, а также материальные ресурсы и операции, необходимые для их изготовления; - управление внутренними и внешними логистическими операциями;- формирование интегрированной системы документооборота предприятия, обеспечение контролирования доступа и отслеживания пользования соответствующими информационными материалами;- непрерывная реализация контрольных и мониторинговых функций, в частности, контроля качества продукции, своевременности и полноты выполнения плановых задач, управления денежными потоками.Стоит отметить, что высокая разнородность описанных выше функций, возложенных на ERP-системы управления предприятием, вместе с широтой распространенности применения таких систем в различных сферах экономической деятельности, обусловила появление большого количества программных продуктов предлагаемых IT-компаниями, разработанных в соответствии с масштабом, отраслевой принадлежностью, наличием специфических потребностей и других особенностей предприятий от которых на прямую зависят параметры функционирования тех или иных ERP-систем. Именно поэтому, далее, предлагаем сформировать перечень ключевых особенностей, которыми должны руководствоваться предприятия в процессе внедрения ERP-системы: – обеспечение предварительного упорядочения, формализации и стандартизации функциональных элементов управления бизнес-процессами предприятия (в разрезе соответствующих учетных операций, должностных инструкций, регламентов и т.п.); (– тщательный подбор специалистов по внедрению ERP-системы и соответствующих образовательных консультантов, которые должны обладать пониманием отраслевой и конъюнктурной специфики деятельности предприятия; – обеспечение четкости целеполагания (идентификация цели, задач, ключевых направлений применения ERP-системы); – учет стратегической приоритезации развития предприятия, ее согласование с функциональными особенностями и фактическими возможностями работы ERP-системы; – применение проектного подхода в процессе производства системы с целью функционального и временного структурирования соответствующего процесса, четкости распределения зон ответственности; – организация эффективного коммуникационного взаимодействия управленческого персонала с работниками, во избежание саботирования осуществляемых мероприятий; – сбалансированность процесса адаптации управленческого механизма предприятия под конкретные потребности внедряемой ERP-системы.Считаем, что, учитывая освещенные в предыдущих подразделениях работы особенности функционирования и текущие показатели финансово-хозяйственного состояния ООО «Торговый Дом «РАЙТ», целесообразным является внедрение ERP-системы «Галактика», которая среди представленных систем на рынке РФ являются наиболее сбалансированной с позиции стоимости и срока внедрения и предлагаемого функционала.ERP-система «Галактика» является одним из наиболее современных программных средств цифровизации процесса управления предприятием, позволяющим создать единое информационное поле реализации управленческих задач по следующим направлениям: финансовое планирование и менеджмент, оперативное управление материальными и информационными потоками; управление жизненным циклом заказов; управление производством, качеством конечной продукции, кадровой политикой предприятия; финансовый и производственный контроллинг и т.д.Объектами управления системы "Галактика" является операционная документация, характеризующая содержание основных хозяйственных операций, а именно:1. Базовая документация (выполняет регламентирующую функцию при осуществлении операций как между отдельными структурными подразделениями предприятия, так и в отношениях с внешними контрагентами, примерами такой документации могут служить, счета-фактуры, контракты, лимитно-заборные карты и т.д.).2. Сопроводительная документация (характеризует особенности осуществляемых товарных или финансовых операций по которым формируются соответствующие бухгалтерские проводки путем использования механизма типовых хозяйственных операций).3. Плановая документация (характеризует перспективные значения количественных показателей деятельности предприятия в разрезе соответствующих показателей расходных потоков и доходных поступлений).4. Отчеты (характеризуют фактический уровень внутрихозяйственных параметров предпринимательского образования, степень их достигнутости согласно установленным перспективным показателям хозяйственной деятельности).Одним из объединяющих свойств ERP-систем является наличие определенных контуров управления, по которым осуществляется цифровизация управленческого процесса. Примечательной особенностью системы "Галактика" является ее направленность на формирование единого информационного поля, реализуя основные задачи каждого из стадий управленческого цикла (анализа, планирования, учета и контроля).К основным контурам управления, охваченным данной системой в ходе прохождения упомянутого управленческого цикла, относятся следующие [13]: логистика, Бухгалтерский учет, планирование и управление финансами, планирование и управление производством, управление персоналом, администрирование, управление отношениями с клиентамиПодытоживая, представленное выше описание управленческого предложения по внедрению ERP-системы "Галактика" на базе исследуемого предприятия ООО «Торговый Дом «РАЙТ», можно выделить следующие ключевые преимущества реализации данного мероприятия в контексте свойств самого программного продукта и их влияния на деятельность предпринимательского образования: – высокие адаптивные качества системы, позволяющие быстро приспособить программный продукт как в соответствии с потребностями конкретного предприятия, отраслевых особенностей, так и под влиянием изменений конъюнктурного или нормативно-правового поля функционирования предприятия; – возможность к осуществлению масштабирования сферы применения продукта, выстраивание индивидуализированной конфигурации; – соответствие законодательно установленным стандартам формирования бухгалтерской и налоговой отчетности; – возможности к формированию большого количества унифицированных форм отчетности и учетных документов различной степени сложности;– интегрированность с другими программными продуктами; – приемлемые уровни временных затрат внедрения системы;– соответствие системы международному стандарту ISO 9001:2008 – обеспечение высокого уровня виртуальной защиты и поддержка полной контролируемости соблюдения порядка режимности доступа к информации; – возможность использования программы различными техническими средствами, в том числе дистанционным способом.3.3. Экономическая эффективность предложенных мероприятийИсходя из представленных выше преимуществ применения ERP-системы «Галактика», разработчиками данного программного продукта, на основе средних значений оценки эффективности применения программы предварительными заказчиками, декларируются следующие прогнозные показатели улучшения эффективности финансового планирования (табл. 3.1).Таблица 3.1 - Прогнозируемые показатели влияния на отдельные показатели эффективности системы финансового планирования после внедрения системы «Галактика»Содержание эффектаКоличественная мера воздействия, %Снижение продолжительности оборота оборотных активов25 Сокращение уровня операционных расходов20 Снижение показателя материальных затрат5 Оценка уровня затратных параметров внедрения ERP-системы «Галактика» для исследуемого предприятия ООО «Торговый Дом «РАЙТ» предлагается рассчитать следующие показатели расходов: расходы на создание рабочего места, расходы на заработную плату дополнительно привлеченного персонала, расходы на электроэнергию и сформировать общую смету расходов.Для начала, рассчитаем показатели затрат необходимых для создания дополнительных рабочих мест. В рамках проектных мероприятий по внедрению системы "Галактика" предусматривается привлечение дополнительного кадрового ресурса, а именно менеджера системы и технического специалиста, функциональными обязанностями которых предусматривают мониторинг стабильности функционирования системы, настройка параметров соответствующих конфигураций и техническая поддержка персонала предприятия во взаимодействии с системой. Основные расходы связаны с созданием данных рабочих мест поданную в табл. 3.2.Таблица 3.2 - Затраты на создание дополнительных рабочих местНаименование Количество, шт. Стоимость ед., руб.Сумма, руб. Системный блок компьютера118400 18400 Монитор17800 7800 Клавиатура1800 800 Компьютерная мышь1500 500 Телефон13200 3200 Стол14000 4000 Стул11200 1200 Мелкие канцелярские принадлежности1300 300 Итого 36200 Не менее важной составляющей является финансирование труда новых работников, что кроме фонда заработной платы включает в себя соответствующие начисления. Необходимые расходы на оплату труда привлеченного персонала рассчитаны в табл. 3.2.Таблица 3.2 - Расчет затрат на оплату трудаДолжность Количество работников Оклад, руб. Годовой фонд зарплаты, руб. Начисления на зпМенеджер ERP-системы 1 42000 504000 152208 Итого 504000 152208Таким образом, можно утверждать, что общий объем расходов необходимый для создания новых рабочих мест составляет 36200 руб., а годовой фонд заработной платы соответствующего персонала составляет 504000 руб.Стоит отметить, что внедрение ERP-системы «Галактика» требует наличия у предприятия необходимого аппаратного обеспечения для стабильного функционирования представленной предварительно системной архитектуры программного обеспечения. Объем расходов, необходимых для закупки дополнительного оборудования представлен в табл. 3.3.Таблица 3.3 – Затраты на закупку дополнительного аппаратного обеспеченияНаименование Количество, шт. Стоимость ед., руб.Сумма, руб. Сервер баз данных 2xpiv-26001 70000 70000 Сервер приложений для 3-х уровневой архитектуры 2xpiv-32001 81000 81000 Рабочая станция РП-400 128 Мбайт158000 58000 SVGA-монитор16000 6000 Итого215000 Таким образом, в процессе реализации проекта внедрения ERP-системы «Галактика» на базе ООО «Торговый Дом «РАЙТ» необходимый объем расходов на покупку дополнительного оборудования составит 215000 руб.Итак, рассчитав основные статьи расходов, можем сформировать общую смету расходов на внедрение ERP-системы "Галактика" (табл. 3.4).Таблица 3.4 - Смета затрат на внедрение ERP-системы «Галактика»Статья затрат Сумма, руб. Стоимость лицензии ERP-системы "Галактика"43225 Стоимость дополнительного оборудования215000 Стоимость создания рабочего места36200Заработная плата работников504000 Начисление на заработную плату 152208 Затраты на электроэнергию16200Образовательные курсы для персонала6500 Консультационные услуги34400 Итого 1007733Для реализации проекта планируется привлечение краткосрочных заемных средств в размере 1 000 000 руб. под 18% годовых. Сумма процентных платежей составит 180 000 рублей в год.Полученные расчеты, позволяют утверждать, что реализация предложенного мероприятия в рамках совершенствования управления процессом финансового планирования на ООО «Торговый Дом «РАЙТ», предусматривающего внедрение на базе исследуемого предприятия ERP-системы «Галактика», требует привлечения 1007733 руб., что включает в себя расходы на приобретение лицензии, создание рабочего места и оплаты труда соответствующих работников, покупку аппаратного обеспечения, электроэнергию, образовательные курсы для персонала и консультационные услуги.Анализ предложенных мероприятий по внедрению ERP-системы для ООО «Торговый Дом «РАЙТ» позволят оптимизировать некоторые статьи затрат. Так, среди затрат по обычной деятельности коммерческие расходы занимают существенную часть себестоимости. Это было связано с многократным увеличением расходов на управление, которые в 2022 году составили более 2574 млн. рублей. Внедрение ERP-системы ООО «Торговый Дом «РАЙТ» позволит сократить их в два раза. Кроме того, существенно выросли информационно-консультационные услуги, более чем в 2 раза. Внедрение ERP-системы позволит сократить данный вид расходов на уровне не более 0,25% от выручки организации. Данные мероприятия позволят оптимизировать коммерческие расходы. Динамику коммерческих расходов после их оптимизации представим в таблице 3.5.Таблица 3.5 - Динамика коммерческих расходов в результате предложенных мероприятийНаименованиеСумма, тыс. руб.Удельный вес, %ИзменениеДо провед. мерПосле провед. мерДо провед. мерПосле провед. мерАбсолютное, тыс. руб.Темп прироста, %Оплата труда и страховые взносы10 46711 12354,9163,336566,27Амортизация7157153,754,0700,00Информационно-консультационные услуги1 3246046,953,44-720-54,42Банковские комиссии39390,200,2200,00Расходы на управление3 5741 78718,7510,17-1 787-50,00Расходы на рекламу2672671,401,5200,00Расходы на охрану7057053,704,0100,00Юридические услуги1771770,931,0100,00Связь42420,220,2400,00Ремонт и техобслуживание4164162,182,3700,00Расходы на аренду8508504,464,8400,00Коммунальные услуги3113111,631,7700,00Прочие расходы1765280,923,01352200,00Итого19 06317 564100,00100,00-1 499-7,87Итак, в результате проведения мероприятий величина коммерческих расходов сократится на 1499 тыс. рублей, или на 7,87%. При этом следует отметить, что внедрение ERP-системы позволит существенно оптимизировать движение денежных средств, что, в свою очередь, снизит зависимость предприятия от заемных средств, поскольку имеющихся денежных средств на предприятии достаточно для погашения всей суммы долгосрочных займов и части краткосрочных займов. Это, в свою очередь, позволит снизить сумму процентных платежей в два раза.Динамику расходов предприятия после проведения мероприятий представим в таблице 3.6.Таблица 3.6 - Динамика расходов в результате предложенных мероприятийНаименованиеСумма, тыс. руб.Удельный вес, %ИзменениеДо провед. мер.После провед. мер.До провед. мер.После провед. мер.Абсолютное, тыс. руб.Темп прироста, %Себестоимость продаж151 540151 54081,8082,2700,00Коммерческие расходы19 06317 56410,299,54-1 499-7,87Проценты к уплате 1800,000,10180-Прочие расходы 1041040,060,0600,00Налог на прибыль14 54314 8077,858,042641,82Итого185 250184 195100,00100,00-1 055-0,57В результате предложенных мероприятий общая сумма расходов сократится на 1055 тыс. рублей, или на 0,57%. При этом удельный вес коммерческих расходов снизится до 9,54%.Далее в таблице 3.7 представим план финансовых результатов в результате предложенных мероприятий. Таблица 3.7 - План финансовых результатов в результате предложенных мероприятийНаименование2022 г., тыс. руб.Прогноз, тыс. руб.Абсолютное изменение, тыс. руб.Темп прироста, %Выручка241 403241 40300,00Себестоимость продаж151 540151 54000,00Валовая прибыль89 86389 86300,00Коммерческие расходы19 06317 564-1 499-7,87Прибыль (убыток) от продаж70 80072 2991 4992,12Проценты к уплате-180180-Прочие доходы2 0162 01600,00Прочие расходы 10410400,00Прибыль (убыток) до налогообложения72 71274 0311 3191,81Налог на прибыль 14 54314 8072641,81Чистая прибыль (убыток)58 16959 2251 0561,81В результате предложенных мероприятий по финансовому контроллинга и внедрению ERP-системы общая сумма прибыли от продаж увеличится на 1499 тыс. рублей, прибыль до налогообложения увеличится на 1319 тыс. рублей, а чистая прибыль – на 1056 тыс. рублей. При этом соответственно прирост прибыли от продаж составит 2,12%, прибыли до налогообложения – на 1,81%, и чистой прибыли – на 1,81%. Таким образом, предложенные мероприятия будут нести положительный эффект в деятельности организации. Таким образом, исследуя проблемные тенденции финансового планирования на предприятии, определены основные направления его усовершенствования. Функционирование предприятия обеспечивается комплексным влиянием финансового контроллинга, который осуществляется на всех этапах финансовой деятельности. Координирующие действия между различными фазами цикла (учет, анализ, планирование, мониторинг и контроль) обеспечивают формирование и выполнение оборотных средств, выполнение плана финансирования капитальных вложений, введение в действие законченных объектов и эффективное использование основных фондов. Доказано, что финансовый контроллинг комплексно влияет на деятельность предприятия, осуществляющий контроль по денежным расходам на производстве, себестоимости продукции поступлением выручки, образованием и направлением денежных накоплений.Внедрение процесса ERP-системы в ООО «Торговый Дом «РАЙТ» имеет ряд преимуществ. Во-первых, это позволит улучшить финансовые результаты компании, основываясь на эффективном управлении прибылью и расходами. Во-вторых, такая система позволит рационально распределять и использовать ресурсы, а также оптимизировать расходы предприятия. Кроме того, внедрение оперативного контроля над постоянными и переменными расходами будет способствовать улучшению платежеспособности предприятия. Наконец, данная система также повысит качество и оперативность принятия управленческих решений, а также согласование и координацию действий отдельных подразделений и отделов предприятия.ЗаключениеИсследование показывает, что финансовое планирование на предприятии целью имеет обеспечение необходимыми источниками финансирования. Процесс включает определение объема ресурсов, их источников и направления использования, учитывая производственные и маркетинговые показатели. Осуществляется по принципам: полноты, интегрированности, обоснованности, гибкости, реальности, экономичности.Основные задачи финансового планирования - обеспечение ресурсами, установление отношений с банками и другими компаниями, эффективное вложение капитала, мобилизация резервов и контроль за финансами.Планирование развития предприятия базируется на использовании различных методов, включая балансовый, нормативный, коэффициентный и расчетно-аналитический. Финансовый план на следующий год важен для учета поступлений, направлений средств, обязательств (включая налоги), увеличения активов, возврата средств и обязательных платежей.При разработке финансовых планов учитывайте специфику каждого плана, так как нет универсальных требований. Существуют распространенные виды финансовых планов, включая план финансовых результатов, плановый баланс, баланс доходов и расходов, план денежных потоков и платежный календарь.Проведенный анализ финансового состояния ООО «Торговый Дом «РАЙТ» показал, что финансовое состояние ООО «Торговый Дом «РАЙТ» улучшилось за 2021-2022 гг. Имущество и прибыль увеличились в несколько раз, что говорит о повышении эффективности. Однако финансовая независимость компании остается низкой из-за малого объема собственных средств.Уровень платежеспособности также недостаточный, предприятие испытывает недостаток оборотных средств в целом для осуществления текущей деятельности. Анализ деловой активности показал, что уровень эффективности использования активов компании имеет тенденцию к снижению, кроме того, снижение уровня отдачи собственного капитала, а также уменьшение уровня фондоотдачи и материалоотдачи негативно характеризует деятельность ООО «Торговый Дом «РАЙТ».Наличие разноплановых тенденций показателей финансовой устойчивости и платежеспособности не позволяет говорить о благополучии ООО «Торговый Дом «РАЙТ» в финансовом плане, следовательно, целесообразно разработать меры по финансовому планированию, способствующие улучшению финансового состояния организации.Финансовое планирование на ООО «Торговый Дом «РАЙТ» базируется на приросте и фактических результатах. Финансовые службы совместно с другими отделами контролируют денежные ресурсы и осуществляют учет их поступления. Систематический контроль доходов и расходов важен для выполнения финансового плана. Баланс предприятия корректируется на основе предыдущего года и планируемых видов деятельности.Для предприятия очень важно следить за выручкой от продажи товаров и услуг, это основной источник дохода. Для того чтобы контролировать выполнение плана продаж, используются различные данные: информация о ходе отгрузки товаров, финансовая стабильность покупателей, сроки оплаты счетов за предоставленные ранее товары и поступление денег по дням месяца. Отдел продаж составляет графики отгрузки товаров, которые, если отклоняются, приводят к изменению остатков готовой продукции. Финансовый отдел отвечает за контроль оплаты счетов.Внедрение процесса ERP-системы в ООО «Торговый Дом «РАЙТ» имеет ряд преимуществ. Во-первых, это позволит улучшить финансовые результаты компании, основываясь на эффективном управлении прибылью и расходами. Во-вторых, такая система позволит рационально распределять и использовать ресурсы, а также оптимизировать расходы предприятия. Кроме того, внедрение оперативного контроля над постоянными и переменными расходами будет способствовать улучшению платежеспособности предприятия. Наконец, данная система также повысит качество и оперативность принятия управленческих решений, а также согласование и координацию действий отдельных подразделений и отделов предприятия.Список используемых источниковФедеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 05.12.2022) – Доступ из справочно-правовой системы «Гарант». – Текст: электронный.Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)" – Доступ из справочно-правовой системы «Гарант». – Текст: электронный.Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.04.2019) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" – Доступ из справочно-правовой системы «Гарант». – Текст: электронный.Абдуллаев, Н. Формирование системы анализа финансового состояния предприятия / Н. Абдуллаев // Финансовая газета. – 2018. – №28. Акулов, А.В. Оценка и пути улучшения финансового состояния предприятия / А.В. Акулов // Вестник ГГУ. — 2020. — № 1. — С. 1-8. Антонова О. В. Экономика фирмы (организации, предприятия): Учебник / О. В. Антонова, В. Я. Горфинкель, И.Н. Васильева. – М.: Вузовский учебник, 2019. – 320 c. Антонова, М.С. Сравнение методик проведения финансового анализа / М.С. Антонова // Инновационная экономика: материалы VI Междунар. науч. конф. – Казань : Молодой ученый, 2019. – С. 20- 24. Бланк И. А. Управление прибылью. Киев: Ника-Центр Эльга, 2018. 752 с. Бабич, Т. Н., Планирование на предприятии. : учебник / Т. Н. Бабич, Ю. В. Вертакова. — Москва :КноРус, 2023. — 343 с.Басовский, Л. Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: учебное пособие / Л.Е. Басовский. - Москва: ИНФРА-М, 2023. - 260 с.Брусов, П.Н. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование: учебное пособие / Брусов П.Н., Филатова Т.В. — Москва: КноРус, 2021. — 227 с.Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Под ред. проф. Ю.И. Сигидова и проф. А.И. Трубилина. – М.: ИНФРА-М, 2018. – 366 с.Воронина, М. В. Финансовый менеджмент: учебник / М. В. Воронина. – Москва: Дашков и К°, 2019. – 399 с. Вяткин, В. Н. Финансовые решения в управлении бизнесом: учебно-практическое пособие / В. Н. Вяткин, В. А. Гамза, Д. Д. Хэмптон. – 4-е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2020. – 325 с. Гаврилова, С. А. Понятие и проблемы анализа финансового состояния предприятия в современных условиях / С. А. Гаврилова, А. В. Заступов // Проблемы совершенствования организации производства и управления промышленными предприятиями: Межвузовский сборник научных трудов. – 2021. – № 1. – С. 10-14. Гадаев, К.М. О роли бухгалтерского баланса для оценки финансового состояния экономического субъекта / К.М. Гадаев // Вестник научной мысли. — 2020. — № 3. — С. 26-31. Герасимова, В. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / В. Д. Герасимова, Л. Р. Туктарова. – Москва: КноРус, 2020. – 505 с. Грачева Н.А. Оценка финансового состояния производственной организации по данным бухгалтерской отчетности / Н.А. Грачева // Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. — 2020. — № 2 (44). — С. 83-94. Грибов В. Д. Экономика организации (предприятия): Учебник / В. Д. Грибов, В. П. Грузинов, В. А. Кузьменко. – М. :КноРус, 2019. – 368 c. Денисова, Д.В. Финансовое состояние организации: приемы и методы анализа / Д.В. Денисова // Наукосфера. — 2021. — № 6-1. — С. 346-352. Исраилова, З. Р. Финансовый анализ как главный инструмент деятельности финансового менеджмента / З. Р. Исраилова, М. А. Вахаева // Актуальные вопросы современной экономики. – 2022. – № 12. – С. 1004-1008. Каледин, С. В. Финансовый менеджмент. Расчет, моделирование и планирование финансовых показателей: учебное пособие для СПО / С. В. Каледин. – Санкт-Петербург: Издательство «Лань», 2020. – 520 с. Карташова, И.А. Сущность и значение финансового состояния предприятия и методики его оценки / И.А. Карташова // Образование и наука без границ: социально-гуманитарные науки. — 2020. — № 14. — С. 74-78. Катышева, А.А. Корреляционный анализ финансовых показателей на примере результатов деятельности субъекта малого и среднего бизнеса / А. А. Катышева. – 2022. – Т. 9, № 1. – С. 338-344. Козлов, В.В. Трансформация финансовой отчетности в соответствии с МСФО / В.В. Козлов // Международный бухгалтерский учет. - 2021. - N 42. - С. 38 - 50. Колесник, Д.С. Оценка финансового состояния организации и пути его улучшения / Д.С. Колесник // Наука через призму времени. — 2020. — № 4 (37). — С. 62-63. Кузнецова, Н. В. Финансовый анализ деятельности организации на стадии банкротства / Н. В. Кузнецова // Экономика и предпринимательство. – 2022. – № 5(142). – С. 1051-1057. Любушин Н. П. Экономический анализ: Учебное пособие. М.: Юнити-Дана, 2017. – 423с. Мизиковский Е.А., Дружиловская Т.Ю. Методология формирования финансовой отчетности в системах российских и международных стандартов: Монография – Н. Новгород: ННГУ, 2019. – 336 с. Неяскина Е. В. Экономический анализ деятельности организации: учебник / Е. В. Неяскина, О. В. Хлыстова. – Изд. 2-е, перераб. и доп. – М. :Директ-Медиа, 2020. – 400 с. Понятие и сущность анализа финансового состояния / С. П. Будагова, Э. И. Давыдова, К. В. Додонова [и др.] // Форум молодых ученых. – 2020. – № 10(50). – С. 97-101. Рабазанова, И. Н. Оценка и анализ результатов финансовой деятельности коммерческой организации по данным бухгалтерской отчетности / И. Н. Рабазанова, Д. А. Сулейманова // Гуманитарий и социум. – 2022. – № 1. – С. 18-21. Распаев, Э.Ф. Оценка финансово – экономического состояния производственного предприятия / Э.Ф. Распаев // Аллея науки. — 2021. — Т. 2. — № 1 (52). — С. 16-19. Савицкая, Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия : учебник / Г.В. Савицкая. – 7-е изд., перераб. и доп. – Москва : ИНФРА-М, 2020. – 608 с. Селезнева, Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации: учебное пособие / Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. - 3-е изд., перераб. и доп. - Москва: Юнити-Дана, 2017. - 583 с. Тарасенко, Е. А. Понятие и структура анализа финансового состояния предприятия и методы управления финансовыми результатами / Е. А. Тарасенко // Актуальные вопросы современной экономики. – 2021. – № 9. – С. 69-77. Толкачева, Е.Г. Методика анализа формирования прибыли в условиях реформирования бухгалтерской отчетности / Е.Г. Толкачева // Потребительская кооперация. - 2018. - № 2 (37). - С. 31-36. - Финансовое планирование и бюджетирование: учебное пособие / В.Н. Незамайкин, Н.А. Платонова, И.М. Поморцева [и др.]; под ред. проф. В.Н. Незамайкина. — 2-е изд., испр. и доп. — Москва: ИНФРА-М, 2023. — 112 сФинансовое планирование в организациях: учебник для направления бакалавриата "Экономика" / [С. В. Большаков и др.]. – Москва: КноРус, 2020. – 274 с.Чараева, М. В. Финансовый менеджмент: учеб. пособие / М.В. Чараева. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: ИНФРА-М, 2019. – 240 с. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций : практическое пособие / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва : ИНФРА-М, 2020. – 208 с. Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник / . - 3-e изд., доп. - М.: ИНФРА-М, 2019. - 352 с. Экономика предприятия: учебно-методическое пособие / сост. М. Ю. Мишланова, А. А. Калинина, С. Н. Шипова ; Национальный исследовательский московский государственный строительный университет. – М. : МИСИ–МГСУ, 2019. – 62 с. Экономическая теория и практика: реальность и потенциал развития : материалы межвузовской научно-методической конференции / под ред. А.Е. Дворецкой. – М. : Дело, 2020. – 218 с. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. – М.: КноРус, 2018. – 306 с.Ягудина, А. Р. Анализ формирования и использования прибыли предприятия / А. Р. Ягудина // Инновации и инвестиции. – 2019. – № 9. – С. 361-365. Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности: официальный сайт. - URL: https://bo.nalog.ru/ (дата обращения: 10.12.2023). Сервис проверки и анализа российских юридических лиц и предпринимателей Rusprofile: официальный сайт. - URL: https://www.rusprofile.ru/ (дата обращения: 10.12.2023). Электронный сервис «Прозрачный бизнес»: официальный сайт. - URL: https://pb.nalog.ru/ (дата обращения: 10.12.2023). Электронный сервис предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП в электронном виде: официальный сайт. - URL: https://egrul.nalog.ru/index.html/ (дата обращения: 10.12.2023). ПРИЛОЖЕНИЕ АБухгалтерская отчетность ООО «ТД РАЙТ»