Лизинг и расчет лизинговых платежей.

с порядком осуществления расчетов с поставщиками предмета лизинга): Поручительство ООО «Фаворит Плюс» 17. Регистрация предмета лизинга в гос. органах: ООО «Фаворит Плюс» График выплаты лизинговых платежей представлен в таблице 7.
Таблица 7. График выплаты лизинговых платежей

Дата Общая сумма платежа в т.ч. сумма текущего лизингового платежа в т.ч. сумма авансового платежа по оплате выкупной стоимости имущества Назначение платежа А 1 2 3 4 5 1 13.05.2007 159 871,08 руб.,
в т.ч. НДС 110 679,70 руб.,
в т.ч. НДС 49 191,38 руб.,
в т.ч. НДС Текущий платеж по договору лизинга, в т.ч. НДС, из них текущий лизинговый платеж, авансовая выплата по оплате выкупной стоимости предмета 2 13.06.2007 159 871,08 руб.,
в т.ч. НДС 110 679,70 руб.,
в т.ч. НДС 49 191,38 руб.,
в т.ч. НДС - ” - 3 13.07.2007 159 871,08 руб.,
в т.ч. НДС 110 679,70 руб.,
в т.ч. НДС 49 191,38 руб.,
в т.ч. НДС - ” - 4 13.08.2007 133 009,43 руб.,
в т.ч. НДС 83 818,05 руб.,
в т.ч. НДС 49 191,38 руб.,
в т.ч. НДС - ” - 5 13.09.2007 133 009,43 руб.,
в т.ч. НДС 83 818,05 руб.,
в т.ч. НДС 49 191,38 руб.,
в т.ч. НДС - ” - 6 13.10.2007 133 009,43 руб.,
в т.ч. НДС 83 818,05 руб.,
в т.ч. НДС 49 191,38 руб.,
в т.ч. НДС - ” - 7 13.11.2007 106 147,78 руб.,
в т.ч. НДС 56 956,40 руб.,
в т.ч. НДС 49 191,38 руб.,
в т.ч. НДС - ” - 8 13.12.2007 106 147,78 руб.,
в т.ч. НДС 56 956,40 руб.,
в т.ч. НДС 49 191,38 руб.,
в т.ч. НДС - ” - 9 13.01.2008 106 147,78 руб.,
в т.ч. НДС 56 956,40 руб.,
в т.ч. НДС 49 191,38 руб.,
в т.ч. НДС - ” - 10 13.02.2008 79 286,13 руб.,
в т.ч. НДС 30 094,75 руб.,
в т.ч. НДС 49 191,38 руб.,
в т.ч. НДС - ” - 11 13.03.2008 79 286,13 руб.,
в т.ч. НДС 30 094,75 руб.,
в т.ч. НДС 49 191,38 руб.,
в т.ч. НДС - ” - 12 13.04.2008 79 286,13 руб.,
в т.ч. НДС 30 094,75 руб.,
в т.ч. НДС 49 191,38 руб.,
в т.ч. НДС - ” - Исходя из параметров банковского кредита и лизинговой сделки, необходимо найти более выгодный вариант финансирования покупки основного средства. Чтобы достичь желаемого результата, мы рассчитаем и сравним общие затраты получателя лизинга (покупателя) на финансирование сделки по приобретению недвижимости. Чтобы определить способ финансирования инвестиций, рекомендуется сравнить три возможных варианта:
1) приобретение имущества через лизинг;
2) использование приобретателем кредитных ресурсов для приобретения имущества в собственность;
3) приобретение имущества на мой так называемый основной счет (покупка).
Если посмотреть на другую сторону медали, то при покупке объекта недвижимости и постановке его на баланс клиент предъявляет НДС к вычету из бюджета. Кроме того, имущество амортизируется и списывается до первоначальной стоимости, а налоговая база уменьшается. Налог на имущество также может быть зачтен в счет его стоимости.
В результате всех этих действий налоговый орган экономит деньги, которые включаются в уменьшение подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет. Когда покупка совершается на собственные средства покупателя, сразу же остается определенная сумма в иностранной валюте, эквивалентная стоимости недвижимости.
При анализе используется банковский процент, который учитывает показатель убытка при покупке за собственные средства - это сумма подоходного налога, которую покупатель должен заплатить при совершении такой покупки. В случае вычета из общей стоимости ситуация аналогична приобретению имущества за счет кредита, так как последствия включения имущества на баланс, начисления амортизации и налога на имущество, а также списания на себестоимость схожи.
Когда актив приобретается на долгосрочной основе с использованием программы лизинга, мы определяем общую стоимость имущества для покупателя. Арендатор платит регулярную арендную плату, равную 100 процентам от стоимости имущества.
По окончании срока действия договора аренды имущество переходит в собственность получателя аренды. Структура лизинговых платежей включает:
1) ежемесячные платежи по кредиту, взятому лизингодателем для приобретения оборудования;
2) проценты по кредиту;
3) налог на имущество в размере 2 % (оборудование учитывается на балансе лизингодателя). Сумма НДС со стоимости имущества, по которому лизингодатель полностью представляет бюджет, не включается в лизинговый платеж.
В отличие от лизинга, при этом варианте недвижимость сначала переходит в собственность приобретателя, который готов и обязан взять ипотечный кредит для обеспечения погашения банковского займа. Приобретатель получает амортизационные отчисления, но важно понимать, что в этом случае коэффициент ускорения, который может быть введен во время лизинга, не будет применяться к норме амортизации.
При прочих равных условиях это приведет к увеличению периода списания имущества по сравнению с лизингом, что, в свою очередь, приведет к увеличению суммы налога на имущество, которую балансодержатель будет обязан уплатить. Хотя при лизинге балансодержателем в нашем примере является лицо, предоставляющее лизинг, а непосредственный покупатель имущества (лизингополучатель) не получает этот налог, следует учитывать, что в общую сумму включена сумма налога на имущество в составе лизингового платежа.






Заключение

В условиях перехода к рынку роль лизинговых отношений в российской экономике нельзя недооценивать. Законодательное признание лизинга одной из форм инвестиционной деятельности только подчеркивает его значимость, поскольку в странах с развитой экономикой инвестиции ведут к предстоящему развитию производства, технологичности и повышению качества продукции.
Лизинг - это вид предпринимательской деятельности, предполагающий вложение временно свободных или заемных средств в приобретение имущества, которое затем сдается в аренду клиенту. Истоки лизинга уходят корнями в глубокую древность.
Существуют различные виды лизинга: прямой лизинг, косвенный лизинг, возвратный лизинг, чистый лизинг, лизинг с полным и неполным комплексом услуг, денежный лизинг, оперативный лизинг и так далее. Лизинг регулируется Конвенцией УНИДРУА о международном финансовом лизинге, Гражданским лизинговым Кодексом и Федеральным законом "О лизинге". ООО "Фаворит Плюс" занимается оснащением медицинских, лечебных, оздоровительных учреждений и домов престарелых полной линейкой медицинского оборудования и расходных материалов. Они планируют приобрести основные средства для повышения эффективности своей деятельности.
Процесс управления лизинговой сделкой для данного бизнеса включает в себя подготовительный этап, операционный этап и заключительный этап. Выбор наиболее подходящего варианта финансирования основных средств зависит от сравнения покупки и лизинга за счет собственных финансовых кредитов. При расчете денежного потока от финансирования покупки транспортного средства очевидно, что наиболее экономически выгодным вариантом является заключение договора лизинга.
В этом случае чистый денежный поток лизингополучателя за весь период действия договора составит 1 534 606,66 рублей. По сравнению с другими вариантами финансирования экономия от долгосрочного использования лизинга составит: 463 662,38 рупий. 1 004 411,45 рублей или 23% по сравнению с имуществом, приобретенным за счет кредита на один год; 1 004 411,45 рублей или 39% по сравнению с имуществом, приобретенным за счет кредита на пять лет; 171 316,58 рублей или 10% по сравнению с имуществом, приобретенным за счет собственных средств.
Анализ чистых дисконтированных потоков показывает, что небольшое значение чистой приведенной стоимости денежных потоков для приобретения основных средств по договору лизинга составляет 1 500 049,21 рубля, что, безусловно, является наименьшим из всех исследованных альтернатив.
Однако стоит отметить, что внедрение лизинга не всегда выгодно, так как валютные потоки могут зависеть от структуры платежей. При этом внедрение лизинга имеет смысл при сроках договора более шести месяцев, тогда как при сроках до шести месяцев оптимальным вариантом является обычный кредит.













Литература

1 Белоглазов, А. Новая редакция закона, по моему мнению, кратно увеличивает риски лизингодателей / А. Белоглазов // Лизинг Ревю. – 2016. – № 6. – с. 5 – 7.
2 Факторы, отрицательно влияющие на деятельность организаций, в сфере финансового лизинга [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.gks.ru/free_doc/new_site/business/ invest/gr-faktor.doc
3 Моисеев, С. Реформа лизинга: цели и ожидаемые результаты / С. Моисеев, П. Самиев // Лизинг Ревю. – 2016. – № 6. – с. 5 – 7.
4 Программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2016-2018 гг. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://minfin.ru/ru/perfomance/accounting/ development/ setup/
5 Ковалев, В. В. Лизинг: финансовые, учетно-аналитические и правовые аспекты: учебно-практическое пособие / В. В. Ковалев. – Москва : Проспект, 2011. – 448 с.
6 Батаева, Н. А. Исследование экономических отношений сферы финансового лизинга в условиях экономической неопределенности [Электронный ресурс] / Н. А. Батаева // Интернет-журнал «Науковедение». – 2014. – № 2. Доступ из ЭБС Znanium.com (ИНФРА-М).
7 Дун, И. Р. Бухгалтерский учет и аудит лизинговых операций : автореф. дис. … канд. экон. наук : 08.00.12 / И. Р. Дун. – Москва, 2009. – 23 с.
8 Бусыгин, А. В. Предпринимательство: учебник / А. В. Бусыгин. – 3 изд. – М.: Дело, 2011. – с. 301 – 305.
9 Дякин, Б. Лизинг – перспективная форма рыночного хозяйствования / Б. Дякин, В. Панюшкина, Н. Тулукова. – М. : РОСБИ, 1992. – с. 7 – 10.
10 Кабатова, Е. В. Лизинг: понятие, правовое регулирование, международная унификация / Е. В. Кабатова. – М. : Наука, 1991. – 132 с.
11 Човушян, Э. О. Лизинг в России / под ред. Б. Г. Дякина. – М. : Дипломатическая Академия МИД РФ, 1999.
12 Федеральный закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» [Электронный ресурс] : принят Гос. Думой 11.09.1998 г. (ред. от 03.07.2016). Доступ из СПС «Консультант Плюс».
13 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс] : федер. закон РФ от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 28.03.2017). Доступ из СПС «Консультант Плюс».
14 О видах продукции (работ, услуг) и отходов производства, свободная реализация которых запрещена [Электронный ресурс] : указ Президента РФ от 22.02.1992 № 179 (ред. от 65 30.12.2000). Доступ из СПС «Консультант Плюс».
15 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс] : федер. закон от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 17.07.2009). Доступ из СПС «Консультант Плюс».
16 Лаврушин, О. И. Банковское дело : учебник / О.И. Лаврушин, Н.И. Валенцева [и др.] ; под ред. О.И. Лаврушина. — 10-е изд., перераб. и доп. — М. : КНОРУС, 2013. — 800 с.
17 Грищенко, О. А. Лизинговые и факторинговые операции: учебно-методическое пособие для практических занятий [Электронный ресурс] / сост. О. А. Грищенко. – Электрон. дан. – Красноярск: Сиб. федер. ун-т, – 2012. – с. 4 – 76. Доступ из БИК СФУ.
18 Философова, Т. Г. Лизинговый бизнес : учебник для студентов вузов, обучающихся по направлениям «Экономика» и «Менеджмент» / Т. Г. Философова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 343 с.
Прокофьева Н.Н. Учет лизингового имущества в бюджетных учреждениях // Лизинг. – 2011. – № 6.
Трянин А.Ю. Бухгалтерский и налоговый учет операций лизинга лизингополучателем // Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2010. – № 2.
Кукушкин А. Лизинг или приобретение основных средств? // Аудит и налогообложение. – 2008. – № 3.
Кукушкин А А. Лизинг или приобретение основных средств? // Аудит и налогообложение. – 2008. – № 4.
Филиппова Н.Л. Налогообложение лизинговых операций // Бухгалтерский учет. – 2009. – № 19
Семинихин В.В. Лизинг. – М.: Эксмо, 2018.
Лещенко, М.И. Основы лизинга: Учебное пособие. – Финансы и статистика, 2017.
Кознов А.Б. Лизинг как источник финансирования инвестиций российских организаций в основной капитал / Социально-экономические науки и гуманитарные исследования. – 2016. – №12. – С. 76-82.
Кузнецов, Д.В., Новокупова И.Н., Румянцева Р.Н. Проблемы и перспективы развития лизинга в России как источника финансирования инвестиций // Экономический анализ: теория и практика. – 2013. – №18 (321). – С. 36-45.
Журнал «Эксперт». – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://expert.ru.












5