«Упрощенная система налогообложения в организации ООО «Сакура Центр».

Пониженный тариф страховых взносов действует только в отношении начисленных выплаткоторые превышают установленный МРОТУслуги третьих лицАренда помещения для размещения ресторана «LaPresse», коммунальные платежи, информационные, консультационные и юридические услуги, услуги по получению лицензии, ремонту производственного оборудования, почтовые услуги, услуги связи и др.РекламаРеклама в СМИ, наружная реклама (баннеры, витрины) печатная рекламная продукция для повышения узнаваемости ресторана, печать меню и специальных сезонных предложенийПриобретение основных средств Затраты на приобретение основных средств, необходимых для осуществления уставной деятельности организации ООО «Сакура Центр»Дополнительно отметим, что представленный в статье 346.17 Налогового кодекса РФ перечень расходов не может быть изменен или дополнен по желанию налогоплательщика – организации ООО «Сакура Центр». Проанализируем перечень произведенных расходов организации ООО «Сакура Центр» за период 2020-2022гг. в таблице 2.7. В данном случае, расходы компании ООО «Сакура Центр», представленные в таблице 2.7, отражены в соответствии cположениями статьи 346.17 Налогового кодекса РФ кассовым методом. Поскольку компания ООО «Сакура Центр» применяет упрощенную систему налогообложения, учет расходов осуществляется по дате списания денежных средств с расчетного счета или по дате их выдачи из кассы компании. В связи с вышесказанным, данные, представленные в бухгалтерской (финансовой) отчетности компании и проанализированные в таблице 2.1 предыдущего раздела курсовой работы, отличаются от данных налогового учета, анализируемых в данном разделе. Также как и в случае с доходами компании, несовпадение представленных данных обусловлено тем фактором, что учет расходов в бухгалтерском учете компании ООО «Сакура Центр» ведется методом начисления, а в налоговом учете – кассовым методом.Таблица 2.7- Перечень произведенных расходов за период 2020-2022гг. (по данным налогового учета)Вид расходаПоказатель, тыс. руб.Абсолютное изменение, тыс. руб.Темп роста, %2020г.2021г.2022г.2021г./2020г.2022г./2021г.2021г./2020г.2022г./2021г.Расходы на оплату труда персонала295935003316541-184118,2894,74Расходы на уплату взносов во внебюджетные фонды 110013201010220-310120,0076,52Оплата услуг поставщикам 553270381044115063403127,22148,35Расходы в виде эквайринговой комиссии120014151400215-15117,9298,94Расходы на РКО8409209408020109,52102,17Комиссия, уплачиваемая агентам20014098-60-4270,0070,00Итого11831143331720525022872121,15120,04На основании данных, представленных в таблице 2.7 , можно сделать следующие выводы. Наибольший рост расходов в 2021 году наблюдается по показателю «Оплата услуг поставщикам» (+1506 тыс. руб. к 2021 году), в 2022 году наибольший прирост фиксируется также по данной статье расходов (+3403 тыс. руб.), показатели по другим статьям расходов компании ООО «Сакура Центр» в 2022 году снизились. Порядок принятия к расходам затрат на приобретение основных средств.В бухгалтерском учете компании ООО «Сакура Центр» объекты основных средств принимаются к учету:постоимости, которая состоит из документальной цены поставщика и затрат на установку;по стоимости, которая состоит из размера оплаты услуг подрядчиков.Прочие затраты, сопровождающие покупку или постройку основного средства, сразу относятся организацией на прочиерасходы.Процесс амортизации основного средства начинается с месяца, идущего за месяцем принятия объекта кучету,изаканчиваетсямесяцем,идущимпослемесяца,вкоторомзафиксированополноесписаниестоимостиобъектаилиеговыбытие.Основные средства списываются на расходы равными долями в течение года, в котором они были приобретены. Это осуществляется в последний календарный день каждого квартала. Например, если основное средство приобретено в 1 квартале каждый квартал списывается 25% стоимости основного средства.Порядок ведения книги доходов и расходов компании ООО «Сакура Центр».Организация ООО «Сакура Центр» ведет книгу доходов и расходов в электронном виде, используя программное обеспечение «1С. Бухгалтерия предприятия» (рисунок 2.5).При формировании книги доходов и расходов ООО «Сакура Центр» компания учитывает нарастающим итогом доходы и расходы, учитываемые при расчете Единого налога. Фрагмент книги доходов и расходов компании ООО «Сакура Центр» за 2022 год представлен в Приложении 2.2.4. Расчет и отчетность по платежам при упрощенной системе налогообложенияКак уже было сказано ранее, налоговой базой в данном случае будет являться денежное выражение разницы между всеми полученными доходами и произведенными расходами предприятия общественного питания ООО «Сакура Центр». На основании ранее представленного порядка расчета Единого налога и проведенного анализа полученных доходов и расходов, определим налоговую базу и сумму налога, подлежащего к уплате за период 2020-2022гг. (таблица 2.8).Таблица 2.8 –Расчет Единого налогаПоказательЗначение показателя, тыс. руб.Абсолютное изменение, тыс. руб.2020г.2021г.2022г.2021г./2020г.2022г./2021г.Полученные организацией доходы141231696728093284411126Произведенные организацией расходы1183114333172052502-1394Налоговая база по Единому налогу2292263410888342-661Ставка налога77500Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет16018454424-35Отметим, что в 2022 году организация ООО «Сакура Центр» применяла пониженную ставку налога в размере 5% на основании Закона Санкт-Петербурга от 28.04.2022 № 235-28 «О внесении изменений в отдельные законы Санкт-Петербурга о налогах и сборах». По итогам 2022 году общая сумма Единого налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 544 тыс. руб. Налоговые декларации, подтверждающие размер полученных организацией ООО «Сакура Центр» доходов и произведенных расходов, а также размер исчисленного Единого налога в период 2020-2022гг., представлены в Приложениях 3-5 соответственно. Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим в виде УСН, в том числе и организация ООО «Сакура Центр» представляют в налоговый орган по месту нахождения налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее по тексту – Декларация), по итогам налогового периода.Проанализируем состав Декларация по УСН на рисунке 2.6..Рисунок 2.6 – Состав ДекларацииНалоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, предоставляется организацией ООО «Сакура Центр» в срок не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.С 01 января 2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации был введен в действие новый порядок перечисления налоговых платежей в бюджет государства. Согласно изменениям, налогоплательщики, включая компанию ООО «Сакура Центр» обязаны перечислять все налоги на Единый налоговый счет, с которого налоговый орган распределяет платежи по соответствующим налогам на основании поданного налогового уведомления. Пример оформления платежного поручения на перечисление Единого налога представлен в Приложении 6.2.5. Оптимизация налогооблагаемой базы при упрощенной системе налогообложенияСогласно оборотно-сальдовой ведомости по счету 60.02 «Расчёты по выданным авансам» за период январь-декабрь 2022г., представленной в Приложении 7, в составе расходов компании ООО «Сакура Центр» не были учтены расходы в размере 302 тыс. руб. При получении документов от поставщиков, компания могла бы уменьшить сумму Единого налога на данную сумму. В таблице 2.9 представим расчет Единого налога при получении документов от поставщиков.Таблица 2.9 -Расчет Единого налога за период январь-декабрь 2022г.Показатель, тыс. руб.Фактические данные, 2022г.Предполагаемые данные, 2022г.Абсолютное отклонение, тыс. руб.Полученные организацией доходы28093280930Произведенные организацией расходы1720517507302Налоговая база по Единому налогу1088810586-302Ставка налога550Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет (без учета минимального налога)544529-15Как видно из представленного расчета, проведение документов от поставщиков позволило сократить Единый налог компании на 15 тыс. руб.Дополнительно проанализируем данные налогового учета ООО «Сакура Центр» за 9 месяцев 2023 году. Согласно данным учета, размер полученных доходов составил 16 104 тыс. руб., произведенных расходов (которые могут быть приняты у налоговому учету) – 12081 тыс. руб. На основании представленной в Приложении 8 оборотно-сальдовой ведомости по счету 60.02 «Расчёты по выданным авансам» за период январь-сентябрь 2023г., в составе расходов компании ООО «Сакура Центр» не были учтены расходы в размере1174 тыс. руб. При получении документов от поставщиков, компания могла бы уменьшить сумму Единого налога на данную сумму. В таблице 2.10 представим расчет Единого налога при получении документов от поставщиков. Таблица 2.10 -Расчет Единого налога за период январь-сентябрь 2023г. Показатель, тыс. руб.Фактические данные, 2023г.Предполагаемые данные, 2023г.Абсолютное отклонение, тыс. руб.Полученные организацией доходы16104161040Произведенные организацией расходы12081132551174Налоговая база по Единому налогу40232849-1174Ставка налога770Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет (без учета минимального налога)282199-82Как видно из представленного в таблице 2.10 расчета, проведение документов от поставщиков позволило сократить сумму Единого налога компании ООО «Сакура Центр», подлежащего уплате за период январь-сентябрь 2023г. на 82 тыс. руб.Таким образом, оптимизации налоговой базы компании ООО «Сакура Центр» возможно добиться решив проблему, связанной с документальным обеспечением налогового учета (отсутствие многих первичных документов по расчетам с поставщиками и подрядчиками). Согласно положениям Налогового кодекса РФ, данные расходы (не имеющие подтверждающих документов) не могут быть учтены при расчете налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связис применением упрощенной системы налогообложения. В связи с этим, организация более эффективной работы с поставщиками и документационным обеспечением хозяйственной деятельности, позволит компании ООО «Сакура Центр» оптимизировать налоговую базу.Выводы и предложенияЦелью написания курсовой работы являлось раскрытие теоретических основ упрощенной системы налогообложения и методики расчета налога, уплачиваемого в связи с применением данного специального налогового режима на примере организации ООО «Сакура Центр», проведение научного исследования с применением компьютерных технологий и современного методического инструментария в области налогового учета. По результатам написания курсовой работы были сделаны следующие выводы.Малое предпринимательство является деятельностью, осуществляемой определенными субъектами рыночной экономики, имеющие определенные признаки, конституирующие сущность этого понятия. Важная роль малого бизнеса заключается в том, что он обеспечивает значительное количество новых рабочих мест, насыщает рынок новыми товарами и услугами, удовлетворяет многочисленные нужды крупных предпринимателей, выпускает специальные товары и услуги. Кроме того, немаловажен вклад малых предприятий в создание валового внутреннего продукта страны и в формирование федерального и региональных бюджетов.В рамках налогового законодательства предусмотрены такие инструменты поддержки малого предпринимательства, как специальные налоговые режимы, налоговые льготы, специально разработанные для малого бизнеса. Субъекты малого бизнеса могут уплачивать налоги по следующим налоговым режимам: общая система налогообложения, упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в виде единого сельскохозяйственного налога.Среди установленных Налоговым кодексом РФ специальных налоговых режимов, наиболее часто используемым среди субъектов малого предпринимательства, является упрощенная система налогообложения. Упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, при котором организация (индивидуальный предприниматель) исчисляет налоги и сборы в особом порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса РФ. В соответствии с положениями налогового законодательства РФ при применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщик освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на имущество организаций и налога на прибыль организаций – данные налоги заменены единым налогом при упрощенной системе налогообложения.Упрощенная система налогообложения является важным элементом либерализации налоговой системы, а также инструментом поддержки предпринимательской деятельности. За время применения упрощенная система налогообложения подтвердила свое предназначение – она выполняет регулирующую функцию налогов и при этом выступает эффективным источником доходов бюджетной системы РФ.Организация ООО «Сакура Центр», выступившая объектом исследования, применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов». Единый налог определяется как произведение налоговой базы и установленной ставки налога. Организация ООО «Сакура Центр» осуществляет деятельность на территории г. Санкт – Петербурга, в котором Законом от 05.05.2009 № 185-36 «Об установлении на территории Санкт-Петербурга налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» для данных категорий налогоплательщиков установлена пониженная налоговая ставка в размере 7%.Оптимизации налоговой базы компании ООО «Сакура Центр» возможно добиться решив проблему, связанной с документальным обеспечением налогового учета - организация более эффективной работы с поставщиками и документационным обеспечением хозяйственной деятельности, позволит компании ООО «Сакура Центр» оптимизировать налоговую базу.Список использованной литературыПриложение 1Отчет о финансовых результатах организации ООО «Сакура Центр»Приложение 2Приложение 3Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 годПриложение 4Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 годПриложение 5Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 годПриложение 6Приложение 7Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60.02 «Расчеты по выданным авансам» за 2022 годПриложение 8Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60.02 «Расчеты по выданным авансам» за 9 месяцев 2023 года