Бухгалтерский баланс и его значение для анализа финансового состояния.

Превышение нормативного значения данного показателя говорит о том, что у предприятия в период 2020-2022гг. не было необходимости прибегать к наращиванию кредиторской задолженности и увеличению заемных средств. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами отражает достаточность собственных средств предприятия для финансирования текущей финансово-хозяйственной деятельности. Отрицательное значение данного коэффициента говорит о минимальных возможностях АО «Мосводоканал» в проведении независимой финансовой политики. Об этом свидетельствует также недостаточный уровень коэффициента маневренности, который характеризует низкую долю собственных средств, которыми предприятие АО «Мосводоканал» может свободно распоряжаться. Значение коэффициента финансовой устойчивости предприятия АО «Мосводоканал», превышающее нормативное значение, свидетельствует о финансовой независимости компании. Кроме того, это также говорит о том, что анализируемое предприятие будет оставаться платежеспособным в долгосрочной перспективе.Далее определим тип финансовой устойчивости предприятия АО «Мосводоканал» (таблица 3.2).Таблица 3.2 - Система показателей для определения типа финансовой устойчивости предприятияПоказательПериод2020г.2021г.2022г.Наличие собственных оборотных средств на конец расчетного периода (СОС)-8821197-1111339-7399955Наличие собственных и долгосрочных источников финансирования запасов (СДИ)123825122109722327328954Общая величина основных источников формирования запасов (ОИЗ)35613151998588419928999Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств, ∆СОС = СОС - Запасы-8821197-1111339-7399955Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных источников финансирования запасов, ∆СДИ = СДИ - Запасы104456311878969423583060Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников покрытия запасов, ∆ОИЗ = ОИЗ - Запасы16244341767835516183105На основании данных, представленных в таблице 3.2, можно сделать следующие выводы. В период 2020-2022гг. финансирование запасов предприятия АО «Мосводоканал» осуществляется из собственных оборотных средств и долгосрочных источников финансирования. Проведенный анализ финансовой устойчивости предприятия АО «Мосводоканал» с использованием системы различных показателей свидетельствует о нормальной финансовой устойчивости предприятия.3.2Рекомендации по улучшению финансового состояния предприятияПроведенный анализ показателей платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия АО «Мосводоканал» показал, что в анализируемом периоде 2020-2022гг. предприятие обладает недостаточным уровнем платежеспособности и нормальной финансовой устойчивости, а бухгалтерский баланс не является абсолютно ликвидным. В связи с этим, необходимо сформировать комплекс мероприятий, который позволит повысить данные показатели и улучшить финансовое состояние предприятия.Одним из направлений повышения финансовой устойчивости предприятия АО «Мосводоканал»является оптимизация уровня запасов. Проведенный анализ ликвидности баланса предприятия АО «Мосводоканал» за период 2020-2023гг. показал, что в каждом году наблюдает недостаток денежных средств для покрытия долгосрочных обязательств предприятия, а наличие излишних запасов «замораживает» оборотный капитал АО «Мосвооканал», не давая возможность направить денежные средства на погашение обязательств. В таблице 3.3 представлена динамика изменения размера запасов предприятия АО «Мосводоканал». Таблица 3.3 - Динамика изменения размера запасов предприятия АО «Мосводоканал»Показатель ПериодАбсолютное изменение2020г.2021г.2022г.2021г. к 2020г.2022г. к 2021г.Стоимостное выражение запасов, тыс. руб.1936881230752937458943706481438365Как видно из данных, представленных в таблице 3.3 , с каждым годом размер запасов предприятия АО «Мосводоканал» увеличивается, в 2022 году данное значение составило 3745894 тыс. руб., что больше показателя предыдущего года на 1438365 тыс. руб.В этой связи для предприятия АО «Мосводоканал» принципиально важно определить и придерживаться минимально приемлемого периода приобретения материально-производственных запасов, рассчитанного исходя из особенностей осуществляемого производственного процесса, условий предоставления услуг потребителям. В целях оптимизации количества запасов для предприятия АО «Мосводоканал» предлагается также применение алгоритма осуществления внутрихозяйственного контроля за использованием материально-производственных запасов.Внедрение системы эффективного управления товарно-материальными ценностями и прекращения затаривания склада предприятия АО «Мосводоканал» позволит высвободить из оборота денежные средства, которые можно направить также на погашение кредиторской задолженности и долгосрочной задолженности предприятия. Предположим, что предприятия АО «Мосводоканал» примет во внимание разработанный алгоритм управления материальными запасами, что позволит сократить количество «невостребованных» запасов на 20%. В денежном выражении данная сумма составит 749179 тыс. руб. Для того чтобы обеспечить стабильное финансовое состояние предприятия АО «Мосводоканал» необходимо контролировать и управлять как дебиторской, так и кредиторской задолженностью, как основными показателями финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия, следить за их качеством и соотношением. В связи с этим, еще одним направлением повышения уровня платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия АО «Мосводоканал» является проведение мероприятий, направленных на сокращение размера дебиторской и кредиторской задолженностей и недопущению увеличения темпов ее роста. Представим в таблице 3.4 данные, характеризующие динамику изменения размера задолженности предприятия АО «Мосводоканал». Таблица 3.4 - Динамика изменения размера дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия АО «Мосводоканал»Показатель, тыс. руб.ПериодАбсолютное изменение2020г.2021г.2022г.2021г. к 2020г.2022г. к 2021г.Размер дебиторской задолженности 15572549204157922167455248432431258760Размер кредиторской задолженности2425574230316660306825356060918365875Как видно из данных, представленных в таблице 3.4, на протяжении периода 2020-2022гг. на предприятии АО «Мосводоканал» увеличивается как размер дебиторской, так и кредиторской задолженности. Для предотвращения дальнейшего роста данных показателей предлагаются следующие мероприятия:проведение мероприятий по осуществлению контроля за размером и структурой дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия, а также их соотношением;внедрение системы оценки рисков при заключении договоров с контрагентами (поставщиками, подрядчиками, покупателями и т.д.) их неплатежеспособности, сомнительной деловой репутации. Оценку контрагента предлагается проводить, опираясь на данные бухгалтерской (финансовой) отчетности, данные сервисов, предоставляющих информацию о судебных делах контрагента, а так же информацию об исполнительных производствах и исках;формирование регламентирующих документов с описанием порядка действий по погашению кредиторской задолженности и установлением временных рамок для выполнения обязательств;разработка прогноза выполнения дебиторами своих обязательств, формирование системы оповещения контрагентов о сумме и сроках возврата задолженности, а также обращение в судебные органы для погашения дебиторской задолженности.Дебиторская задолженность является источником погашения кредиторской задолженности предприятия АО «Мосводоканал». Если на предприятии будут заморожены суммы в расчетах с покупателями и заказчиками, то данное обстоятельство может привести к дефициту денежных средств, и образованию кредиторской задолженности, просрочкам платежей. В связи с этим, предприятию АО «Мосводоканал» для улучшения финансовой устойчивости и повышения платежеспособности необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, находить пути и способы, позволяющие сократить величину задолженности на предприятии.Эффективность управления денежными потоками напрямую влияет на финансовое состояние предприятия АО «Мосводоканал», поскольку от наличия необходимого количества денежных средств зависит возможность принятия эффективных решений, направленных на реализацию проектов, на оплату кредиторской задолженности, приобретение оборудования, сырья, материалов. На протяжении периода 2020-2022гг. на предприятии АО «Мосводоканал» все большее количество денежных средств на конец года аккумулируются на расчетных счетах и в кассе. Для повышения уровня финансовой устойчивости данные денежные средства могут быть трансформированы в другие активы или направлены на погашение обязательств, учитывая высокий уровень кредиторской задолженности, существенно превышающий размер задолженности покупателей. Еще одним способом повышения финансовой устойчивости и уровня платежеспособности является оптимизация структуры собственного капитала предприятия АО «Мосводоканал». Для этого предлагается использовать нераспределенную прибыль предприятия, которая является наиболее гибким источником финансирования деятельности. Представим в таблице 3.5 сведения о размере нераспределенной прибыли предприятия АО «Мосводоканал» за период 2020-2022гг.Таблица 3.5 - Сведения о нераспределенной прибыли предприятия АО «Мосводоканал»Показатель, тыс. руб.ПериодАбсолютное изменение2020г.2021г.2022г.2021г. к 2020г.2022г. к 2021г.Размер чистой прибыли предприятия55480965853137771105595352983281225245758Согласно представленным в таблице 3.5 данным, размер нераспределенной прибыли предприятия АО «Мосводоканал» постоянно увеличивается. Так, по итогам 2022 года предприятия смогло увеличить размер нераспределенной прибыли до 110559535 тыс. руб., что больше показателя 2021 года на 25245758 тыс. руб.После перераспределения прибыли предприятия АО «Мосводоканал», предприятие сможет при необходимости направить денежные средства для погашения наиболее срочных обязательств (наиболее ликвидные активы покрывают 100% обязательств предприятия), а размер медленно реализуемых активов (запасы и НДС) также будет покрывать долгосрочные пассивы предприятия АО «Мосводоканал, которыми выступает сумма долгосрочной задолженности.ЗаключениеЭкономические и политические санкции, а также рост нестабильности, могут серьезно повлиять на финансовую ситуацию компаний и их платежеспособность. Ограничения в доступе к рынкам, запрет на проведение определенных операций или сделок может привести к ограничению финансовых ресурсов и затруднить выполнение финансовых обязательств. Глобализация экономического пространства также создает ряд угроз для финансовой безопасности экономических субъектов. Нестабильность финансовых рынков может вызвать колебания в ценах на активы и валютных курсах, что может негативно сказаться на финансовых результатах деятельности компании. В свете вышеупомянутых угроз важно, чтобы экономические субъекты принимали меры по обеспечению своей финансовой безопасности и укреплению платежеспособности - это может включать диверсификацию источников доходов и поставок, использование финансовых инструментов для защиты от рисков, эффективное управление денежными потоками и финансовым планированием, а также постоянное мониторинг финансовой ситуации и прогнозирование возможных угроз. Организации также должны быть готовыми к быстрой адаптации и изменению своих стратегий в условиях нестабильности, чтобы минимизировать потенциальные негативные последствия. Данные меры помогут хозяйствующим субъектами обеспечить финансовую безопасность и платежеспособность, даже в условиях сложной и изменчивой экономической среды. Важнейшей информационной базой для проведения анализа деятельности экономического субъекта являются показатели финансовой устойчивости экономического субъекта, а именно данные бухгалтерского баланса. В активе баланса отражается имущество хозяйствующего субъекта в денежном выражении, которое задействовано в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности, в пассиве – источники образования активов, т. е. собственный капитал и обязательства, временно привлеченные средства других организаций и/или физических лиц. Объектом исследования в курсовой работе работе выступило акционерное общество «Мосводоканал». Предприятие АО «Мосводоканал» образовано в 2012 году с целью организации бесперебойного обеспечения услугами водоснабжения и водоотведения жителей г. Москвы и Московской области. Используя развитую систему насосных станций, очистных сооружений и инженерных систем предприятие АО «Мосводоканал» производит питьевую воду для дальнейшей доставки потребителям, а также принимает и очищает сточные воды. Организационная структура предприятия АО «Мосводоканал» имеет л линейно-функциональный вид. Генеральный директор АО «Мосводоканал» Пономаренко А.В. осуществляет общее руководство предприятием в соответствии с действующими законодательными нормами и правилами, а также несет ответственность за последствия, возникающие в результате принимаемых им решений. Анализ финансовых показателей деятельности показал, что за 2022 год выручка предприятия АО «Мосводоканал» составила 70650538 тыс. руб., что на 3306278 тыс. руб. больше показателя предыдущего отчетного периода. По итогам прошедшего года полученная чистая прибыль предприятия составила 26872028 тыс. руб., что на 5053359тыс. руб. меньше показателя 2021 года. Анализ ликвидности баланса АО «Мосводоканал за период 2020-2022гг. показал, что все трех анализируемых периодах бухгалтерский баланс предприятия не является ликвидным, в каждом году наблюдает недостаток денежных средств денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств, а также для покрытия долгосрочных обязательств предприятия.Проведенный анализ финансовой устойчивости предприятия АО «Мосводоканал» с использованием системы различных показателей свидетельствует о нормальной финансовой устойчивости предприятия.Проведенный анализ показателей платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия АО «Мосводоканал» показал, что в анализируемом периоде 2020-2022гг. предприятие обладает недостаточным уровнем платежеспособности и нормальной финансовой устойчивости, а бухгалтерский баланс не является абсолютно ликвидным. В связи с этим, был сформирован комплекс мероприятий, который позволит повысить данные показатели и улучшить финансовое состояние предприятия, а именно:определение минимально приемлемого периода приобретения материально-производственных запасов, рассчитанного исходя из особенностей осуществляемого производственного процесса, условий предоставления услуг потребителям в целях предотвращения «замораживания » оборотного капитала;осуществление контроля за размером как дебиторской, так и кредиторской задолженностью, как основными показателями финансовой устойчивости и платежеспособности;управление денежными потоками предприятия;оптимизация структуры собственного капитала предприятия АО «Мосводоканал».Список использованных источников и литературыКонституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) [Текст] // Справочно-правовая система «Консультант плюс».Налоговый кодекс РФ. Часть 1 от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (в редакции от 30.12.2006 г. № 268-ФЗ), Часть 2 от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в редакции от 30.12.2006 г. № 268-Ф3) [Текст] // Справочно-правовая система «Консультант плюс».Абдукаримов, И. Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности) : учеб.пособие [Текст] / И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов. – М.: ИНФРА-М, 2019. – 320 с.Акуленко Н. Б. Экономический анализ: учебное пособие [Текст] / Н.Б. Акуленко. - М.: Инфра-М, 2019. 157 с.Гарнов, А.П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник [Текст] / А.П. Гарнов. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2022. – 366 с. Герасимова, Е.Б. Анализ деятельности экономических субъектов: Учебник [Текст] / Е.Б. Герасимова. — М.: ИНФРА-М, 2022. – 318 с. Григорьева, Т. И.  Анализ финансового состояния предприятия : учебник для среднего профессионального образования [Текст] / Т. И. Григорьева. — М.: Издательство Юрайт, 2023. — 486 с.Жилкина, А. Н.  Финансовый анализ : учебник и практикум для вузов [Текст]  / А. Н. Жилкина. — М. : Издательство Юрайт, 2023. — 285 с. Камышанов, П. И. Финансовый и управленческий учет и анализ : учебник [Текст] / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. — М.:ИНФРА-М, 2021. – 592 с.Ковалев, В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика [Текст] / В.В. Ковалев. – М. : ТК Велби, изд-во «Проспект», 2019. – 167 с.Крылов С. И. Финансовый анализ : учебное пособие [Текст] / С. И. Крылов. — Екатеринбург : Издательство Уральского университета, 2016. — 160 с.Любушкин, Н.П. Анализ финансового состояния организации [Текст] / Н.П. Любушин. – М.: Эксмо, 2019. – 267 с.Маркарьян, Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб.пособие [Текст] / Э.А. Маркарьян. — М.: КноРус, 2019. — 550 с.Мельник, М.В. Комплексный экономический анализ: Учебное пособие [Текст] / М.В. Мельник. – М.: ИНФРА-М, 2020. – 352 с. Панкова, С.В. Практикум по анализу бухгалтерской (финансовой) отчетности: учеб.пособие [Текст] / С.В. Панкова.–М.:НИЦИНФРА-М,2020.– 165с. Плаксова Н.С. Анализ финансовой отчетности [Текст]/ Н.С. Плаксова.— М.: Эксмо, 2019. С. 384. Русакова, Е.В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия: учебное пособие [Текст] / Е.В. Русакова. – М.: Питер, 2019. – 224с. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности [Текст] / Г.В. Савицкая.— М.: ИНФРА-М, 2019. – 167 с.Чернова, В.Э. Анализ финансового состояния предприятия: учеб.пособие [Текст] / В.Э. Чернова. – М.:НИЦИНФРА-М.-2019. – 178 с.Фридман, А. М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Практикум : учебное пособие [Текст] / А.М. Фридман. – М.:ИНФРА-М, 2021. – 204 с.Шеремет, А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник [Текст]/ А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2021. – 374 с.Приложение АПриложение Б