Особенности исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды

Таким образом, первый способ является не целесообразным по причине снижения численности персонала и соответственно ухудшения работы организации, а второй способ является незаконным. Поэтому с целью оптимизации облагаемой базы по исчислению страховых взносов во внебюджетные фонды в ООО «Бриз»можно предложит косвенный метод, направленный на снижение общего объема уплачиваемых налоговых платежей в компании - переход с общей системы налогообложения на упрощенную. Для того, чтобы выявить какой вид УСН подходит проведем сравнительный анализ налоговой нагрузки на компанию ООО «Бриз» по общей системе налогообложения и по двум режимам упрощенной системы налогообложения:- доходы по ставке 6%;- доходы минус расходы по ставке 15%.Приведём в таблице 6 исходные данные для расчета налоговой нагрузки для компании ООО «Бриз».Основным показателем будет прибыль до налогообложения – данный показатель является доходами компании минус расходы. То есть налогооблагаемой базой для расчета налоговой нагрузки по общей системе налогообложения и УСН доходы минус расходы. Для расчета налоговой нагрузки по системе УСН доходы будет взят показатель выручка.Таблица 6 - Исходные данные для расчетов налоговой нагрузки для компании ООО «Бриз» [Составлено автором]Наименование показателяОтчетный период2022Выручка 63935Валовая прибыль: доходы (выручка)- расходы (себестоимость)16613Всего налоговых платежей (данные из второй главы работы)3816697Для начала необходимо провести вычисления и найти саму сумму налога УСН:- доходы по ставке 6% (основа для расчета выручка):УСН 2022 = 63935*6% = 3836,1 руб. – всего налогов- доходы минус расходы по ставке 15% (основа для расчета валовая прибыль – доходы (выручка) минус расходы (себестоимость)):УСН 2022 = 16613*15% = 2491,955 тыс. руб.Расчет налоговой нагрузки для упрощенной системы налогообложения системы налогообложения будет осуществлен по методике Министерства финансов: - доходы по ставке 6%:УСН 2022 = (3836,1 /63935)*100 = 6%- доходы минус расходы по ставке 15%:УСН 2022 = (2491,955 /63935)*100 = 3,89%По всем проведенным расчетам построим график для сравнения налоговой нагрузки по трем разным режимам. Данное сравнение приведено на рисунке 8. Рисунок 8 - Сравнительный анализ динамики налоговой нагрузкина ООО «Бриз»за 2022 год[Составлено автором]На основании данного графика на рисунке 22 можно сделать вывод, что наибольший объем налоговой нагрузки приходится на общую систему налогообложения -59,7%. Налоговая нагрузка по двум режимам упрощенной системы налогообложения показала значительную разницу - практически в два раза. Но все же наименьший объем нагрузки приходится на упрощенную систему налогообложения доходы минус расходы по ставке 15%. Поэтому предприятию ООО «Бриз» выгоднее осуществить переход на режим доходы минус расходы упрощенной системы налогообложения по ставке 15%. Оценка экономической эффективности на основании расчета налоговой нагрузки показала, что при данной системе налогообложения налоговая нагрузка наиболее низкая. Далее приведем оценку того, как изменение системы налогообложения окажет влияние на чистую прибыль и рентабельность компании (анализ и расчет значения данных показателей по фактическим данным за 2022 год приведены в таблице с основными экономическими показателями компании с исходными данными и формулами расчета). Данная оценка приведена в таблице 7.Таблица 7- Оценка влияния измененной системы налогообложения на чистую прибыль и рентабельность компании ООО «Бриз» [Составлено автором]Наименование показателяФактические данные при общем режиме налогообложенияПлановые данные при упрощенном режиме налогообложения УСН 15%Пояснения 20222022Выручка 6393563935Из отчетности Валовая прибыль: доходы (выручка)- расходы (себестоимость)4732247322Из отчетностиВсего налоговых платежей (данные из второй главы работы по 2022 году) (данные по УСН 15% из расчетов выше)38166972491,9553816697– общая сумма налогов из 2-ой главы2491,955 – плановая сумма УСН по ставке 15%, рассчитанная в данном параграфе выше Чистая прибыль (данные из второй главы работы по 2022 году) (фактическая чистая прибыль + разница по налоговым платежам)22263816431,0457158 –из отчетности Плановая сумма:- находим разницу в общей сумме налогов: фактическая из 2-ой главы и плановая из расчетов УСН в данном параграфе: 3816697-2491,955 = 3814205,045- полученная разница – это прибыль (то есть то что может быть сэкономлено). Прибавляем ее к фактически полученной прибыли: 2226 +3814205,045= 3816431,045 – плановая прибыль после перехода на УСН. Налоговая нагрузка 59,73,89Из расчетов 2-ой главы и из расчетов 3 главы На основании приведенной оценки влияния системы налогообложения на финансовый результат деятельности компании показал, что будет экономия по налоговым платежам в размере 3814205,045 тыс. руб., которая пойдет в данном случае на повышение чистой прибыли ООО «Бриз». На рисунке 6 приведена оценка полученных результатов по проведенному мероприятию снижения налоговой нагрузки в графическом виде. Рисунок 6- Результаты по проведенному мероприятию снижения налоговой нагрузки в графическом виде до и после проведения мероприятия [Составлено автором]Таким образом, даже при неизменности показателей по доходам и расходам будет наблюдаться: - повышение чистой прибыли – на 3814205,045 тыс. руб. Что является показателем того, что у компании снизились расходы по налоговым обязательствам;- снижение налоговой нагрузки с 59,7% до 3,89%. На основании приведенных выше данных по предложенному мероприятию «Изменение налогового режима» можно сделать вывод, что оно оказывает положительное влияние на чистую прибыль (в случае предприятия на чистый убыток) и на налоговую нагрузку. 2.5. Бухгалтерский учет страховых взносов во внебюджетные фондыДля расчетов с фондами в ООО «Бриз» используется счет 69 «Расчеты по страховым взносам».Для получения сведений о взносах счет 69 «Расчеты по социальному страхованию» до 2023 года было подразделение на три субсчета, а именно:69.1 — сведения о перечислениях в ФСС;69.2 — сведения о перечислениях в ПФР;69.3 — сведения о перечислениях в ФФОМС.С 01.01.2023 года в ООО «Бриз» учет стразовых взносов осуществляется без применения субсчетов. В таблице 8 приведены примеры учета расчетов с внебюджетными фондами в ООО «Бриз». Таблица 8 - Пример учета расчетов с внебюджетными фондами в ООО «Бриз»ДтКтСодержание операцииСумма, тыс. руб. 2569.01 Начисление взносов 15,569.027,269.033,169.01 51 Уплата взносов 15,569.027,269.033,1Таким образом, ведение учета по налогам и сборам в ООО «Бриз» осуществляется в соответствии с законодательством по налогам и сборам и ведению бухгалтерского учета. Выводы и предложенияООО «Бриз» находится на общей системе налогообложения. Данная система налогообложения предполагает уплату всех налогов, которые входят в перечень уплаты для юридических лиц:налог на добавленную стоимость;налог на прибыль организации;транспортный налог;имущественный налог;земельный налог;отчисления в страховые фонды.Налоговый учет в ООО «Бриз» организован на основании учетной политики компании. Ведение налогового учета осуществляется заместителем главного бухгалтера компании. Данный сотрудник осуществляет все расчеты по налогам и сборам, а так же осуществляется формирование и подачу в налоговый орган налоговой отчетности.Проанализировав налоговые платежи ООО «Бриз», можно отметить, что наибольший удельный вес в их составе занимает налог на добавленную стоимость. Так же расчет налоговой нагрузки показал, что она увеличивается и выше среднеотраслевой по своему значению. По проведенной оценке формирования и исполнения налоговых обязательств во второй главе можно сделать вывод, что у компании ООО «Бриз» высокая налоговая нагрузка по сравнению со среднеотраслевой и в целом по РФ. В рамках курсовой работы предложено компании ООО «Бриз» сменить налоговый режим с целью оптимизации процесса формирования и исполнения налоговых обязательств. Процесс формирования налоговых обязательств оптимизируется путем снижения численности видов исчисляемых и уплачиваемых налогов. А процесс исполнения оптимизируется путем снижения общего объема налоговой нагрузки. Поэтому компании целесообразно перейти на УСН доходы минус расходы по ставке 15%. Оценка экономической эффективности на основании расчета налоговой нагрузки показала:- повышение чистой прибыли – на 3814205,045 тыс. руб. Что является показателем того, что у компании снизились расходы по налоговым обязательствам;- снижение налоговой нагрузки с 59,7% до 3,89%. На основании приведенных выше данных по предложенному мероприятию «Изменение налогового режима» можно сделать вывод, что оно оказывает положительное влияние на чистую прибыль (в случае предприятия на чистый убыток) и на налоговую нагрузку. Список использованной литературыНалоговый кодекс РФ, утверждена 31.07.1998 года № 146-ФЗ (ред. от 01.05.2020 года) – Текст: электронный //Консультант Плюс:информационно-правовой портал. – Москва, 2024. – Загл. с титул.экрана. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата доступа 16.01.2024)Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»– Текст: электронный //Консультант Плюс:информационно-правовой портал. – Москва, 2024. – Загл. с титул.экрана. – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/ (дата доступа 16.01.2024)Самитов М. Налоги. Оптимизируй или умри: учебное пособие/ М. Самитов.-М.: Фениск. – 2022 г.- 496 с.ISBN: 978-5-222-36457-4. - Текст: непосредственный Молчанов С. Налоги за 14 дней. Экспресс-курс: учебное пособие/ С. Молчанов.-М.: Питер. – 2022 г.- 430 с.ISBN. 5496011396, 9785496011396. - Текст: непосредственныйИльина В.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие/ В.Н. Ильина.-М.: Кнорус. – 2022 г.- 222 с.ISBN 978-5-406-08300-0. - Текст: непосредственныйИванова Н.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие/ Н.В. Иванова.-М.: Фениск. – 2022 г.- 430 с.ISBN: 978-5-222-26915-2. - Текст: непосредственныйСидорова Е.Ю., Бобошко Д.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие/ Е.Ю. Сидорова, Д.Ю. Бобошко.-М.: Инфра. – 2022 г.- 262 с. ISBN 978-5-16-109300-9. - Текст: непосредственныйИльин А.Ю. Налог на прибыль организации. Актуальные вопросы налогообложения. Монография: учебное пособие/ А.Ю. Ильин.-М.: Проспект. – 2022 г.- 104 с.ISBN: 978-5-392-33572-5. - Текст: непосредственныйКасьянова Г.Ю. Налог на прибыль и ПБУ 18/02: учебное пособие/ Г.Ю. Касьянова.-М.: АБАК. – 2020 г.- 144 с.ISBN 978-5-97-480496-0. - Текст: непосредственныйМедникова Ю.К., Мироненко А.Г., Мироненко В.А. Налоговая нагрузка предприятия и способы ее оптимизации. – Текст: электронный // Киберленинка: электронный научный журнал. – Москва, 2024. – Загл. с титул.экрана. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-nagruzka-predpriyatiya-i-sposoby-ee-optimizatsii (дата обращения: 16.01.2024). – Текст : электронный.Харитонова Ю.Н., Ларина В.Р. Оптимизация налоговых платежей и минимизация налоговых рисков на примере ООО «Кластер». – Текст: электронный //Киберленинка: электронный научный журнал. – Москва, 2024. – Загл. с титул.экрана. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/optimizatsiya-nalogovyh-platezhey-i-minimizatsiya-nalogovyh-riskov-na-primere-ooo-klaster(дата обращения: 16.01.2024). – Текст : электронный.Козюбро Т.И,, Крашеникова А.Г. Особенности оценки системы внутреннего контроля расчетов по единому упрощенному налогу в современных условиях – Текст: электронный // Киберленинка: электронный научный журнал. – Москва, 2024. – Загл. с титул.экрана. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-otsenki-sistemy-vnutrennego-kontrolya-raschetov-po-edinomu-uproschennomu-nalogu-v-sovremennyh-usloviyah(дата обращения: 16.01.2024). – Текст : электронный.Медникова Ю.К., Мироненко А.Г., Мироненко В.А. Налоговая нагрузка предприятия и способы ее оптимизации – Текст: электронный // Киберленинка: электронный научный журнал. – Москва, 2024. – Загл. с титул.экрана. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-nagruzka-predpriyatiya-i-sposoby-ee-optimizatsii(дата обращения: 16.01.2024). – Текст : электронный.Корюкина А.В. Ответственность за налоговые преступления – Текст: электронный // Киберленинка: электронный научный журнал. – Москва, 2024. – Загл. с титул.экрана. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/otvetstvennost-za-nalogovye-prestupleniya(дата обращения: 16.01.2024). – Текст : электронный.Стешенко Ю.А. Оценка влияния налоговой нагрузки на производительность труда – Текст: электронный // ЕЛибрари: электронный научный журнал. – Москва, 2024. – Загл. с титул.экрана. – URL:https://elibrary.ru/item.asp?id=47143037 (дата обращения: 16.01.2024). – Текст : электронный.Официальный сайт СФР: сайт / Российская государственная библиотека. – Москва : РГБ, 2003. – URL: https://sfr.gov.ru/?amp& (дата обращения: 16.01.2024). – Текст : электронный.Приложение 1- Дополнительные виды деятельности 25.11Производство строительных металлических конструкций, изделий и их частей33.15Ремонт и техническое обслуживание судов и лодок46.47Торговля оптовая мебелью, коврами и осветительным оборудованием46.65Торговля оптовая офисной мебелью46.69Торговля оптовая прочими машинами и оборудованием46.71Торговля оптовая твердым, жидким и газообразным топливом и подобными продуктами46.90Торговля оптовая неспециализированнаяПриложение 2 – Финансовая отчетность Наименование показателяКод20222021202020192018 Выручка21102509133190487567117363935Себестоимость продаж21202334033655353595352847322Валовая прибыль (убыток)21001751-465133971764516613Коммерческие расходы221000101951322215484Управленческие расходы222000158731173218Прибыль (убыток) от продаж22001751-465161513062089Проценты к уплате23206714137728158Прочие доходы2340400813238898918Прочие расходы235075582209972866Прибыль (убыток) до налогообложения23001329125-62321042195Налог на прибыль241026625-6041731текущий налог на прибыль (до 2020 г. это стр. 2410)241116682226Чистая прибыль (убыток)24001063100-683