Анализ затрат предприятия ООО «Центр Сервисных Решений».

изменение 2022/2021Абс .изменение 2021/20201Себестоимость продаж824 010610 669467 08192,8790,0489,642,830,402Управленческие расходы44 62157 06446 2385,038,418,87-3,39-0,463Проценты к уплате9 504589851,070,090,020,980,074Прочие расходы3 9461 7072 1400,440,250,410,19-0,165Налог на прибыль5 1938 1585 4950,591,201,05-0,620,15Итого (1+2+3+4+5)887 274678 187521 039100,00100,00100,000,000,00Вертикальный анализ затрат ООО «Центр Сервисных Решений», проведенный на основании данных бухгалтерской финансовой отчетности в табл. 3, показал,что удельный вес себестоимости растет и составляет в 2022г 92,87% против 90,04 в 2021г и 89,64 в 2020г. Доля управленческих расходов в общей сумме расходов снижается, и составляет в 2022г 5,03% против 8,41 в 2021г и 8,87 в 2020г, что является положительной тенденцией и говорит о ом что предприятие проводит управление более эффективно и менее затратно, по принципу «максимум эффективности при минимуме затрат». Проценты к уплате и прочие расходы имеют несущественную величину в расходах предприятия.Таким образом, предприятию ООО «Центр Сервисных Решений» следует провести детальный анализ себестоимости оказываемых услуг.В экономической литературе встречается множество определений себестоимости. Можно представить следующее определение себестоимости продукции: себестоимость - это общий расход ресурсов компании, исчисленных в денежном выраженииРезультаты анализа расходов в целом по деятельности ООО «Центр Сервисных Решений» за 2022г на основании данных отчета о финансовых результатах (Приложение 1,2,3) обобщены в табл. 4. Таблица 4 - Выполнение плана расходов ООО «Центр Сервисных Решений» за 2023г, руб.Показатель Плановые данные 2023Фактическиеданные 2023Отклоненияв сумме (гр.3 – гр.2)относительные в %(гр.4/гр.2 *100)123451. Объем выручки 890 000 896963+ 6 963+0,78 2. Расходы 760 000887 274+107 274+14,11 3. Доля расходов в выручке % (стр. 2/ стр. 1*100)85,39 98,94 +13,55+14,20Однако, расчет только абсолютных отклонений по расходам не позволяет дать полную картину изменения их уровня, вследствие чего в практике управленческого анализа применяют относительные показатели, в том числе темп изменения уровня издержек обращения, скорректированные уровни условно-постоянных и условно-переменных расходов на продажу Объем издержек в отчетном периоде 2022г по сравнению с планом увеличился на 14,11% по сравнению с их плановым объемом. Несмотря на данный отрицательный факт, организации следует продолжать поиск путей минимизации издержек, в основном путем управления условно-переменными расходами. Как ранее отмечалось, по абсолютному отклонению нельзя дать полную оценку выполнения плана по расходам. Для определения относительных отклонений, связанных с изменением объема услуг, производится пересчет планового уровня условно-постоянных затрат, поэтому проведем постатейный анализ издержек на основании данных, предоставленных ООО «Центр Сервисных Решений», отраженный в табл. 5. Таблица 5 - Расчет отклонений по статьям издержек ООО «Центр Сервисных Решений» за 2023гСтатья издержек обращения План 2023г, тыс.руб.Факт 2023г, тыс.руб. Отклонения Абсолютные, тыс.руб.. (гр.3 – гр.2)Относительные, % (гр.4/гр.2 *100)123451. Материальные расходы 65 26465 517+253+0,392. Расходы на оплату 55 00058 000+3 000+5,463. Отчисления на социальные нужды 13 00015 080+2 080+0,164. Расходы на арендупомещений7 00010 000+3 000+42,865. Расходы на содержание зданий 6 0008 000+2 000+33,346. Амортизация основных средств 140140 - -7. Расходы на хранение продукции 5 1004 800-300- 5,898. Потери и технологические отходы70200+130+185,729. Расходы на электроэнергию8 00010 500+2 500+31,2510. Расходы на охрану 10095-5-5,011. Расходы по эксплуатации и содержанию инвентаря 250270+20+8,012. Прочие расходы 7678+2+2,64Итого (сумма стр. 1-12)160 000172 680+12 680+7,93Анализ данных показывает увеличение объема расходовпо организации в 2023г целом по отношению к плану на 12680 тыс. руб. В основном рост произошел за счет расходов на оплату труда, отчислений на социальное страхование, расходов на аренду помещения и электроэнергию. В предстоящем периоде возможным направлением снижения расходов на продажу является уменьшение материальных расходов, расходов на хранение и прочих расходов. Формы первичного управленческого учета имеют большое значение для достоверности и оперативности отражения затрат в бизнес-процессах процессах, а также реализации мероприятий по их снижению. Планирование затрат материалах ООО «Центр Сервисных Решений», их нормирование и учет можно осуществлять как по предприятию в целом, так и по каждому подразделению в отдельности, что позволяет наиболее эффективно распределять затраты на выпуск продукции. Благодаря этому в дальнейшем можно рассчитывать себестоимость выпускаемой продукции и может осуществляться поиск путей и мер, направленных на ее снижение.Формируя интегрированную систему учета затрат и калькулирования себестоимости продукции, необходимо последовательно реализовать следующие процедуры:- выделить все имеющиеся источники информации о затратах предприятия;- классифицировать и сгруппировать затраты по выбранным признакам;- разработать план счетов, интегрирующий все виды бухгалтерского учета;- разработать унифицированные формы внутренней отчетности[8, с. 23].ООО «Центр Сервисных Решений» необходимо исключить непроизводительные затраты, провести нормирование некоторых затрат и вести контроль установленных показателей.Кроме того, приведем типовые мероприятия по сокращению затрат рекомендуемые предприятию ООО «Центр Сервисных Решений»:- внутрифирменный аудит рабочих мест,- поиск оптимальных поставщиков материалов и тарифов по услугам связи, детальный анализ расходов по связи,- снижение расходов на аренду предприятия путем поиска альтернативных вариантов аренды и высвобождения ненужных помещений.ЗАКЛЮЧЕНИЕВ настоящее время вопросы организации анализа расходов в управлении хозяйственной деятельностьюпредприятия являются актуальными для организаций всех форм собственности, осуществляющих различные виды экономической деятельности, являющихся организациями малого, среднего и крупного бизнеса, поскольку осуществление управления не зависит ни от размера организации, ни от ее принадлежности к определенному виду деятельности. В свою очередь, осуществление управления расходами невозможно без наличия информации о расходах, как об объекте управления. Ресурсный подход предполагает выбор статей расходов предприятия и определение динамики этих показателей за некоторый промежуток времени. Далее анализируются абсолютные и относительные отклонения этих показателей на рассматриваемом промежутке времени и определяются темпы их изменения. На заключительном этапе анализируется влияние на выбранные показатели различных факторных аспектов. Методика анализа расходов включает два взаимосвязанных блока:Горизонтальный анализ затрат предприятия;Вертикальный анализ затрат предприятия;Анализ динамики изменений затрат предприятияФормирование выводов и управленческих решений.Ни одно событие в деятельности хозяйствующего субъекта не происходит изолировано, а является причиной или следствием в цепи других событий. Получить обоснованный, доказательный вывод относительно эффективности функционирования организации на основании информации о состоянии одного элемента отчетности практически невозможно. Естественно, что для того, чтобы был обеспечен рост не только абсолютных, но и относительных показателей эффективности. В условиях нестабильности современной экономики и, как следствие, возрастающих угроз для бизнеса наличие адекватной системы управления экономической устойчивостью коммерческой организации многократно возрастает. На сегодняшний день многие предприятия испытывают существенный недостаток в ресурсах и становятся банкротами, что вызвано снижающимися доходами и проблемами с увеличение расходов, трудностями с привлечением дополнительных источников финансирования. Предприятию приходится работать в условиях современной экономики, адаптироваться к условиям внешней среды и реагировать на постоянные изменения. В процессе хозяйственной деятельности любая компания взаимодействует с внешней средой. Современный бизнес предъявляет все новые и новые требования к качеству менеджмента, поэтому требования к планированию в организациях повышаются, становится более комплексными и системными.В истории развития анализа расходов возникали проблемы, связанные с тем, что без программного обеспечения его результаты сильно запаздывали и не решали поставленных проблем, ввиду своей неактуальности.Методика экономического анализа расходов, ориентированная на применение компьютеров, должна удовлетворять требованиям системности, комплексности, оперативности, точности, прогрессивности, динамичности. Существенное значение для автоматизации имеет формализованное описание задач анализа исходя из единых принципов построения и выбора статей и показателей. Развитие анализа затрат и использование компьютерных технологий для такого анализа способствуют повышению его оперативности и эффективности.Таким образом, каждая современная организация пытается оптимально выстроить анализ расходов. Однако, делается это в каждой организации по-разному в зависимости от технических возможностей, опыта руководителя, наличия сотрудников, занимающихся экономическим анализом и учетом.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВГубина, О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник для студентов образовательных учреждений среднего профессионального образования / О. В. Губина, В. Е. Губин. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2021. — 335 с. Губина, О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Практикум: учебное пособие для студентов образовательных учреждений СПО / О.В. Губина, В. Е. Губин. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва: ИД «ФОРУМ» : ИНФРА-М, 2021. — 192 с. Фридман, A.M. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник для студентов образовательных учреждений СПО / A. M. Фридман. — Москва: РИОР: ИНФРА-М, 2021. — 264 с. Канке, А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие для студ. учреждений СПО/ Канке А.А., Кошевая И.П. - 2 -е изд., исп. и доп. - Москва: Форум, 2020. - 288 с. Куприянова Л.М. Экономический анализ: практикум: учебное пособие / Л.М. Куприянова, Е.В. Никифорова, О.В. Шнайдер. — Москва: ИНФРА-М, 2022. — 172 с. Мельник М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учеб. пособие / М.В. Мельник, Е.Б. Герасимова. — 3-е изд., перераб. и доп. — М. : ФОРУМ : ИНФРА-М, 2020. — 208 с. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая. – 6-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2022. – 378 с. Сафронов, Н. А. Экономика организации (предприятия): учебник для ср.спец. учеб. заведений. — 2-е изд.,с изм./Н. А. Сафронов. — Москва: Магистр: ИНФРА-М, 2022. — 256 с.Шеремет, А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник / А.Д. Шеремет. — 2-е изд., доп. — Москва: ИНФРА-М, 2021. — 347 с. ПРИЛОЖЕНИЯПриложение 1Отчет о финансовых результатахООО «Центр Сервисных Решений» за 2022гЕдиница измерения: 384 - Тысяча рублейНаименование показателяКод строкиЗа 2022 годЗа 2021 годВыручкаВыручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.2110893 963693 659Себестоимость продаж2120(824 010)(610 669)Валовая прибыль (убыток)210025 33235 926Управленческие расходы2220(44 621)(47 064)Прибыль (убыток) от продаж220023 04239 417Проценты к получению232010 0871 711Проценты к уплате2330(9 504)(589)Прочие доходы23401 073 4 076Прочие расходы2350(3 946)(1 707)    Прибыль (убыток) до налогообложения230017 849 31 259 Налог на прибыль2410(5 193)(8 158)    в т.ч. текущий налог на прибыль2411(8 281)(8 904)     Чистая прибыль (убыток)240017 84931 259Совокупный финансовый результат периода250017 84931 259Приложение 2Отчет о финансовых результатахООО «Центр Сервисных Решений» за 2021гЕдиница измерения: 384 - Тысяча рублейНаименование показателяКод строкиЗа 2021 годЗа 2020 годВыручкаВыручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.2110693 659538 367Себестоимость продаж2120(610 669)(-467 081)Валовая прибыль (убыток)210035 92671 286Управленческие расходы2220(47 064)(-46 238)Прибыль (убыток) от продаж220039 41725 048Проценты к получению23201 7112 146Проценты к уплате2330(589)(-85)Прочие доходы23404 0761 231Прочие расходы2350(1 707)(-2 140)    Прибыль (убыток) до налогообложения230031 259 26 200Налог на прибыль2410(8 158)-5 495    в т.ч. текущий налог на прибыль2411(8 904) (-6 615)    Чистая прибыль (убыток)240031 25920 705Совокупный финансовый результат периода250031 25920 705Приложение 3Отчет о финансовых результатахООО «Центр Сервисных Решений» за 2020гЕдиница измерения: 384 - Тысяча рублейНаименование показателяКод строкиЗа 2020 годЗа 2019 годВыручкаВыручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.2110538 367534 370Себестоимость продаж2120(-467 081)(-439 721)Валовая прибыль (убыток)210071 28694 649Управленческие расходы2220(-46 238)(-37 120)Прибыль (убыток) от продаж220025 04857 529Проценты к получению23202 146622Проценты к уплате2330(-85)(-2 541)Прочие доходы23401 2314 874Прочие расходы2350(-2 140)(-2 131)    Прибыль (убыток) до налогообложения230026 20058 353Налог на прибыль2410-5 495-12 010    в т.ч. текущий налог на прибыль2411(-6 615)(-12 320)    Чистая прибыль (убыток)240020 70546 343Совокупный финансовый результат периода250020 70546 343