Основы анализа бухгалтерской отчетности

Конечный финансовый результат деятельности предприятия – чистая прибыль в условиях отсутствия дополнительных источников доходов, также имеет отрицательную динамику и в 2023 году по сравнению с 2021 снижение составило 13,9%, что в абсолютном выражении ровнялось 9850 тыс. руб. РАЗДЕЛ 6 АНАЛИЗ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ ООО «ПАВЛИН ПРОДАКШН»Анализ деловой активности предполагает расчёт и оценку трёх основных групп показателей: 1. Показатели оборачиваемости;2. Показатели рентабельности;3. Показатели рыночной активности.Поскольку исследуемое предприятие не осуществляет биржевую торговлю своими ценными бумагами, то в данной работе оценки будут подвергнуты только первые две группы показателей.Показатели оборачиваемости характеризуют интенсивность использования всех имеющихся у предприятия ресурсов. Анализ традиционно начинается с расчёта и оценки показателей оборачиваемости оборотных активов.Коэффициент оборачиваемости оборотных активов характеризуют скорость оборота оборотных активов и показывает количество этих оборотов совершаемое за отчётный период., (6.1)где ООА – оборачиваемость оборотных активов,Вр – выручка от продаж, – средняя стоимость оборотных активов за период.Средняя продолжительность одного оборота оборотных активов характеризует длительность этого оборота, то есть среднее время прибывания оборотных активов в хозяйственном процессе., (6.2)где ТОА – средняя продолжительности одного оборота оборотных активов,Д – количество дней в периоде.Коэффициент оборачиваемости и средняя продолжительность одного оборота обратно пропорциональны друг другу, то есть чем выше скорость оборота, тем меньше его длительность. Таким образом, интенсивное использование ресурсов предполагает повышение первого показателя и снижение второго.В таблице 6.1 представлены частные показатели оборачиваемостиТаблица 6.1 – Частные показатели оборачиваемости№ п/пПоказательОбозначениеФормула расчёта1Коэффициент оборачиваемости денежных средств и краткосрочных финансовых вложенийОДСиКФВ2Средняя продолжительность оборотов денежных средств и краткосрочных финансовых вложенийТДСиКФВ3Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженностиОДЗ4Средняя продолжительность оборотов дебиторской задолженностиТДЗ5Коэффициент оборачиваемости запасовОЗ6Средняя продолжительность оборотов запасовТЗ7Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженностиОКЗ8Средняя продолжительность кредиторской задолженностиТКЗВ таблице 6.2 представлена оценка показателей оборачиваемости ресурсов ООО «Павлин Продакшн» за последние два года.Таблица 6.2 - Оценка показателей оборачиваемости ресурсов ООО «Павлин Продакшн» за период с 2022 по 2023 гг.№п/пПоказатель2022 год2023 годАбсолютное отклонение1Коэффициент оборачиваемости денежных средств и краткосрочных финансовых вложений18,8029,8311,032Средняя продолжительность оборотов денежных средств и краткосрочных финансовых вложений19,4212,23-7,183Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности772,12766,08-6,044Средняя продолжительность оборотов дебиторской задолженности0,470,480,005Коэффициент оборачиваемости запасов332,61229,82-102,786Средняя продолжительность оборотов запасов1,101,590,497Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности48,0441,37-6,678Средняя продолжительность кредиторской задолженности7,608,821,23Коэффициент оборачиваемости и средняя продолжительность одного оборота обратно пропорциональны друг другу, то есть чем выше скорость оборота, тем меньше его длительность. Таким образом, интенсивное использование ресурсов предполагает повышение первого показателя и снижение второго. Следующая группа показателей, характеризующая рыночную активность предприятия – показатели рентабельности.Показатели рентабельности характеризуют эффективность деятельности и использование ресурсов организации, а также позволяют соизмерить величину прибыли с общей суммой затраченных ресурсов.Выделяют две группы показателей рентабельности. Первая группа характеризует эффективность деятельности, а вторая эффективность использования ресурсов.Основные коэффициенты рентабельности, характеризующие эффективность деятельности предприятия представлены в таблице 6.3.Таблица 6.3 – Основные коэффициенты, характеризующие эффективность рентабельности предприятия№ п/пПоказательФормула расчёта1Рентабельность реализованной продукцииПрибыль от продаж/Себестоимость2Рентабельность продажПрибыль от продаж/Выручка3Норма прибылиЧистая прибыль/ВыручкаРентабельность реализованной продукции характеризует эффективность затрат на производство и реализацию продукции и показывают сколько рублей прибыли от продаж приходится на каждый рубль полной себестоимости реализованной продукции.Рентабельность продаж характеризует не только эффективность затрат на производство и реализацию, но и ценообразование и показывает удельный вес прибыли от продаж в выручке.Норма прибыли характеризует эффективность всей деятельности предприятия и показывает сколько чистой прибыли получает предприятие с каждого рубля реализованной продукции.Перечень коэффициентов рентабельности, характеризующих эффективность использования тех или иных ресурсов предприятия, представлены в таблице 6.4.Таблица 6.4 – Основные коэффициенты, характеризующие эффективность рентабельности предприятия№ п/пПоказательФормула расчёта1Рентабельность активовЧистая прибыль/ Активы2Рентабельность внеоборотных активовЧистая прибыль/ Внеоборотные активы3Рентабельность оборотных активовЧистая прибыль/ Оборотные активы4Рентабельность запасовЧистая прибыль/ Запасы5Рентабельность дебиторской задолженностиЧистая прибыль/ Дебиторская задолженность6Рентабельность собственного капиталаЧистая прибыль/ Собственный капитал7Рентабельность заёмного капиталаЧистая прибыль/ Заёмный капитал8Рентабельность кредиторской задолженностиЧистая прибыль/ Кредиторская задолженностьЭффективная деятельность любого предприятия, а также эффективное использование его ресурсов подразумевает повышение показателей рентабельности в динамике. В таблице 6.5 представлен анализ рентабельности ООО «Павлин Продакшн», за последние три года.Таблица 6.4 – Основные коэффициенты, характеризующие эффективность рентабельности предприятия№ п/пПоказатель2021 год2022 год2023 годАбсолютное отклонение1Рентабельность реализованной продукции2,872,402,65-0,222Рентабельность продаж0,680,640,65-0,033Норма прибыли0,560,580,590,034Рентабельность активов0,730,680,69-0,055Рентабельность внеоборотных активов0,780,720,73-0,056Рентабельность оборотных активов11,1610,3511,12-0,057Рентабельность запасов284,40156,85122,50-161,908Рентабельность дебиторской задолженности592,50392,13556,82-35,689Рентабельность собственного капитала0,990,990,990,007Рентабельность заёмного капитала2,762,112,21-0,548Рентабельность кредиторской задолженности33,8626,1423,56-10,30Несмотря на то, что показатели рентабельности эффективности деятельности ООО «Павлин Продакшн» имеют высокие значения, среди показателей рентабельности эффективности использования ресурсов наблюдается отрицательная динамика.РАЗДЕЛ 7 ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯУправление денежными потоками является тем инструментом, при помощи которого можно достичь желаемого результата деятельности предприятия - получения прибыли. Денежный поток предприятия представляет собой совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью.Процесс управления денежными потоками предприятия базируется на определенных принципах, основными из которых являются: принцип информативной достоверности, принцип обеспечения сбалансированности, принцип обеспечения эффективности, принцип обеспечения ликвидностиНа ухудшение эффективности управления денежными потоками предприятия повлияло нерациональное планирование по финансовой деятельности.Финансовое планирование представляет собой ключевую позицию управления организацией с финансовой точки зрения, позволяющую формировать цель деятельности и определять возможные пути достижения этой цели.Как показывает практика современных финансовых отношений, результативное управление финансовыми ресурсами, имеющимися в наличии, с максимальным эффектом является одной из основных проблем высшего менеджмента учреждения. В современных условиях каждое учреждение осуществляет финансовое планирование не на основании принятой повсеместно системы финансового планирования, а исключительно на основе формирования индивидуального восприятия реалий деятельности. Проще говоря, каждое учреждения составляет свою стратегию развития в краткосрочном и долгосрочном периоде, сформированную с учетом всех целей функционирования.Проблема финансового менеджмента на высшем уровне управления учреждением является распространенной и развернутой повсеместно, как в Российской Федерации, так и в целом в мировой экономической системе. Ключевыми недостатками в механизме планирования и управления финансовыми ресурсами учреждений являются следующие две позиции.Первая позиция тесно связана с существенными расхождениями между запланированными и фактическими показателями деятельности . Вторая же позиция представляет собой проблему невозможности видения организации как сложной системы с иерархическим складом и устаревшими инструментами и методами сбора, обработки и анализа информации.Если рассматривать первую позицию с точки зрения реальности составления финансовых планов, то вполне возможно обнаружить, что эта проблема зависит от достоверности полученной информации, финансовых показателей деятельности учреждения в прошлые периоды, стратегии и тактики функционирования и развития , применяющейся методики прогнозирования и составления финансовых планов. При создании финансовых планов в современных реалиях учреждения должны перейти от периодически детализированных бюджетов к составлению гибких последовательных финансовых планов, имеющих в своей основе пропорциональное соотношение ресурсов и расходов.Повышение финансовой устойчивости возможна путем трех решений – подцелей, отображенных на рисунке 1. Рисунок 6.1 - Дерево решенийУвеличение источников собственных средств возможно путем получения дополнительного дохода от:лицензирования объектов интеллектуальной собственности;более эффективного использования офисов.Сокращение запасов и затрат возможно при помощи следующих задач:перевести часть сотрудников в виртуальный офис;сократить запасы готовой продукции.Продажа неиспользуемых основных средств, а именно:неиспользуемые здания и сооружения;неиспользуемые оборудование и транспортные средства.ЗАКЛЮЧЕНИЕВ настоящее время, в эпоху глобализации и растущей конкуренции между компаниями, ключевую роль играют те решения, которые принимает руководство компании. Именно поэтому руководители предприятий всех форм собственности должны уделять должное внимание экономическому анализу финансового состояния предприятия, вопросам грамотного размещения и эффективного использования ресурсов предприятия. Анализ финансового состояния представляет собой вид управленческой деятельности, своей целью имеющий всестороннее изучение экономических процессов на предприятии и разработку на основе полученных информационных данных решений, способных улучшить вышеупомянутые процессы.Анализ финансового состояния служит выявлению ключевых показателей, определяющих финансовое положение компании, как основных механизмов принятия решения руководством компании.Проведение анализа финансового состояния предприятия имеет многоцелевую направленность и считается необходимой составляющей в системе управления компании, поскольку служит базой для разработки стратегии компании. Умение проводить и оценивать результаты анализа способствует принятию квалифицированных управленческих решений по снижению риска и росту доходности деятельности предприятия.Детальный анализ финансового состояния строится на основе изучения источников имущества и средств организации, а также ее обязательств. Для получения общего представления о финансовом положении рекомендуется использовать сравнительный аналитический баланс.Финансовый анализ отчетности экономического субъекта предполагает анализ ликвидности его баланса, расчет и оценку показателей его платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности, определение степени риска его банкротства и интегральной оценки его финансового состояния и формирования на основе результатов анализа выводов и рекомендаций по улучшению показателей финансовой отчетности экономического субъекта.ПРИЛОЖЕНИЕ