Нормативно-правовые акты о денежной системе, наличных и безналичных расчетах в Российской Федерации, их роль и значение Осваиваемые компетенции /для КР по профессиональному модулю

По кредиту этого счета отражаются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности поставщиками, подрядчиками и т.д. Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета» ведется по каждому открытому расчетному счету организации. Рассмотрим бухгалтерские проводки по оформлению движения безналичных денежных средств на расчетных счетах организации в таблице 8.Таблица 8 – Учет движения безналичных денежных средствКорреспонденция счетовСодержание хозяйственной операцииДебетКредит5162Получены денежные средства от покупателей и заказчиков6051С расчетного счета компании перечислены денежные средства поставщику5151Денежные средства распределены между расчетными счетами компании5262Поступление средств от иностранного покупателя на валютный счет9152Отражение отрицательнойкурсовой разницы5291Отражение положительной курсовой разницы5052Снятие валюты для выдачи командируемому за рубежВ настоящее время становится все более распространенным способом приема оплаты за товары, работы или услуги в виде эквайринга. При данном способе расчетов, расчеты идут через посредника в лице банка, который зачисляет деньги с карты покупателя на расчетный счет продавца.Для отображения в учете операций, связанных с использованием эквайрингаиспользуется счет учета 57 «Переводы в пути». Рассмотрим, бухгалтерские проводки по отражению данной операции в таблице 9.Таблица 9 – Учет движения безналичных денежных средств при использовании эквайрингаКорреспонденция счетовСодержание хозяйственной операцииДебетКредит6290Отражена выручка от реализации, оплаченной с помощью платежных карт9068Начислен НДС от суммы по выручке с помощью платежных карт5762Передача данных электронного журнала в банк об оплате платежными картами5157Зачисление на расчетный счет денежных средств за минусом комиссии банка9157Отражена комиссия банкаРасчеты, производимые платежными картами, пробиваются на отдельную секцию ККМ и отражаются отдельно в Z-отчете как сумма безналичной выручки. При этом в кассовом журнале форма по графе 12 отражает количество пластиковых карт, по которым велись расчеты, а по графе 13 указывается сумма, полученная при оплате данными картами. Сведения из журнала кассира о сумме выручки, полученной как наличными, так и посредством пластиковых карт, переносятся в справку-отчет кассира-операциониста (форма № КМ-6).Поступление денежных средств на специальные счета организации отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции с соответствующими счетами 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочных кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и др. К активному счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты дополнительные субсчета в целях ведения аналитического учета, а именно: 55.01 «Аккредитивы», 55.02 «Чековые книжки», 55.03 «Депозитные счета», 55.04 «Прочие специальные счета». Рассмотрим подробнее назначение вышеупомянутых субсчетов, а также формируемые бухгалтерские проводки при осуществлении расчетов с использованием специальных счетов в банках. Счет 55.01 «Расчеты при использовании аккредитива».При расчетах с использованием аккредитива банк, действующий по распоряжению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указаниями, обязуется осуществить перевод денежных средств в пользу получателя средств при условии представления им документов, предусмотренных аккредитивом и подтверждающих выполнение иных его условий (исполнение аккредитива).В целях осуществления контроля за наличием движения денежных средств аналитический учет ведется по каждому аккредитиву, суммам их использования, срокам открытия и закрытия. В таблице 10 представлены бухгалтерские проводки, формируемые при осуществлении расчетов с использованием аккредитива.Таблица 10 – Бухгалтерские проводкиКорреспонденция счетовСодержание хозяйственной операцииДебетКредит55.0150,51,67, 66,86Денежные средства компанииперечислены в банковские организации, обслуживающие контрагентов6050.01По представленным в банк документам денежные средства с аккредитива зачислены на счета поставщиков и подрядчиков50, 51, 66, 67, 8655.01Возвращена неиспользованная сумма аккредитива в результате расторжения договораСчет 55.02 «Расчеты чековыми книжками».Чековая книжка представляет собой объединенные в брошюру платежные поручения, использование которых возможно с целью оплаты товаров и услуг, для получения наличных денег, а также для расчетов между юридическими лицами. Данный счет используется для отражения движения денежных средств, выделенных (депонированных) на чековые книжки, с помощью которых происходит снятие лицом-чекодержателем наличных денег со счета чекодателя в банке. В таблице 11 представлены бухгалтерские проводки, формируемые при расчетах с использованием чековых книжек.Таблица 11 – Бухгалтерские проводкиКорреспонденция счетовСодержание хозяйственной операцииДебетКредит55.0250, 51, 66, 67, 86Оформлены чековые книжки и учтены на бухгалтерском балансе6055.02Расчет с контрагентами осуществлен с использованием чековой книжки50, 51, 66, 67, 8655.02Возвращены неиспользованные чеки с расчетных чековых книжек Депозитные счета (счет 55.03).На данном счете учитываются денежные средства на открытых специальных депозитных счетах в банках с целью получения дополнительного дохода организацией. Аналитический учет по данному счету ведется в разрезе каждого открытого депозитного счета.В таблице 12 представлены типовые бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям по счету 55.03 «Депозитные счета».Таблица 12 – Бухгалтерские проводкиКорреспонденция счетовСодержание хозяйственной операцииДебетКредит55.0350, 51, 52Оформлены чековые книжки и учтены на бухгалтерском балансе55.0391.01Начислены доходы (проценты) по депозитным счетам50, 51, 5255.03Депозиты закрыты и суммы вкладов поступили в кассу, на р/с, на валютный счет, вместе с начисленными доходамиВ бухгалтерском балансе (форма по ОКУД 0710001) информация о денежных средствах отражается по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты». В составе данного показателя отражается сумма остатков денежных средств на расчетных счетах компании (в рублях и иностранной валюте, пересчитанной по курсу ЦБ на дату формирования бухгалтерской отчетности). Для определения значения данной строки бухгалтерской отчетности бухгалтером организации или иным уполномоченным лицом определяются дебетовые остатки на дату формирования отчетности по следующим счетам:50 «Касса» (наличные деньги в кассе фирмы, включая наличную иностранную валюту); 51 «Расчетные счета»  (суммы безналичных денег на расчетных счетах в банках, подтвержденные банковскими выписками);52 «Валютные счета»  (безналичные деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках, в оценке по курсу ЦБ на отчетную дату); 55 «Специальные счета в банках»; 57 «Переводы в пути»; денежные эквиваленты, учитываемые на специальном субсчете второго порядка к счету 58 «Финансовые вложения».Отчет о движении денежных средств (ОКУД 0710005) представляет собой форму бухгалтерской отчетности в которой отражается одвиженииденежныхсредство в разрезе статей их поступления в организации и выплаты. Рассмотрим порядок формирования данной формы бухгалтерской отчетности. По строке 4111 отражаются все поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг, произведенной компанией в отчетном периоде. По строке 4119 «Прочие поступления» отражаются доходы, не относящиеся к основной деятельности организации. Все поступления денежных средств, произведенные в отчетном периоде, формируется в строке 4110 «Поступления-всего». По строке 4121 отражаются платежи поставщикам и подрядчикам по договорным обязательствам за поставленную продукцию для дальнейшей продажи, оплаченные счета за коммунальные услуги, арендные платежи. По строке 4122 отражаются затраты, связанные с оплатой труда работников, а также суммы уплаченного налога на доходы физических лиц. По строке 4123 отражаются уплаченные проценты по долговым обязательствам. По строке 4124 отражается суммы уплаченного налога на прибыль (авансовые платежи, налог по итогам отчетного периода). В строке 4129 «Прочие платежи» отражаются платежи компании, не отраженные в предыдущих разделах, и не относящиеся к основной деятельности.2.3 Направления повышения достоверности учета операций с денежными средствами в коммерческих организацияхДля предотвращения совершения ошибок в деятельности коммерческих организаций, минимизации рисков получения штрафов от контролирующих органов и повышения достоверности ведения бухгалтерского операций с денежными средствами предлагаются следующие мероприятия по повышению достоверности учета в организациях.Регулярное проведение добровольного аудита позволит выявить потенциальные нарушения и несоответствия в кассовых операциях, осуществляемых сотрудниками экономического субъекта.Проведение добровольного аудита позволит проверить соответствие фактического состояния кассы и бухгалтерской отчетности, а также выявить возможные нарушения в ведении учета наличных денежных средств и денежных документов. Согласно ст.15.1 Кодекса об административных правонарушениях РФ штрафы за несоблюдение правил кассовой дисциплины составляют От 4 до 5 тысяч рублей для должностных лиц (кассиры, генеральный директор) и от 40 до 50 тысяч рублей для юридических лиц (организаций). При этом, в случае недостоверного отражения сведений об осуществляемых операциях с денежными средствами и денежными документами в бухгалтерской отчетности также предусмотрен штраф для должностных лиц в размере от 5 000 до 10 000 рублей.Таким образом, проведение добровольного аудита позволит компаниям снизить риски получения штрафов за нарушение правил ведения бухгалтерского учета и нарушения правил кассовой дисциплины. Организация регулярных инвентаризаций кассы в организациях позволит осуществлять проверки соответствия фактического наличия денежных средств, денежных документов и записей в кассовых документах, что в конечном итоге помогает выявить ошибки или несоответствия, а также предотвратить их возникновение в будущем.Совершенствование бухгалтерского учета денежных средств и денежных документов в организациях может также заключаться в обучении и обновлении знаний сотрудников: регулярное обучение сотрудников, занятых выполнением кассовых операций, позволяет им быть в курсе последних изменений в правилах и требованиях осуществления кассовых операций, а также помогает обновить знания и навыки в области ведения учета расчетов с использованием наличных денежных средств. Повышение квалификации сотрудников также способствует повышению осведомленности сотрудников о правилах предупреждения мошенничества и общей культуре финансовой ответственности.Учитывая размер штрафных санкций, которые могут быть применены в отношении экономического субъекта за нарушение правил учета денежных средств и денежных документов, затраты на проведение данного мероприятий является экономически обоснованным.ЗАКЛЮЧЕНИЕЦелью написания курсовой работы являлось раскрытие теоретических и практических основ организации и порядка учета денежных средств в современных условиях хозяйствования. По результатам написания курсовой работы были сделаны следующие выводы. Денежные средства являются одним из важнейших элементов бухгалтерского отчета. Денежные средства – это активы организации, имеющие самую высокую ликвидность. К денежным средствам организации относятся:наличные денежные средства, которые находятся в кассе организации;денежные средства, которые находятся на расчетном или валютном счетах организации;денежные средства, которые находятся на специальных счетах в банке.Денежными документами являются документы, приобретенные организацией для конкретных целей, хранящиеся в кассе и планируемые к использованию через определенное время. В целях обеспечения прозрачности осуществления операций с использованием денежных средств, а также в целях снижения возможностей для недобросовестных действий со стороны экономических субъектов, на территории РФ обязательны к применению различные нормативно-правовые документы, устанавливающие требования к учету и ведению кассовых операций, к которым, в частности, относятся:Федеральный закон от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;Указание Банка России от 11.03.2014г. №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;Указание Банка России от 09.12.2019 №5348-У (ред. от 31.03.2022) «О правилах наличных расчетов»;Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ.Осуществление операций использованием наличных денежных средств сопровождается оформлением первичных документов, составленных по унифицированным формам, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации», а именно:приходный кассовый ордер (код ОКУД 0310001);расходный кассовый ордер (код ОКУД 0310002);кассовая книга (код ОКУД 0310004). Движение средств на расчетном и/или валютном счете оформляется платежными (банковскими), к которым относятся платежное поручение, платежное требование, денежный чек и объявление на взнос наличными.При безналичной форме расчетов преобладающее количество платежных операций осуществляется при использовании платежного поручения. Разнообразие видом денежных средств приводит к тому, что в бухгалтерском учете экономические субъекта обязаны использовать различные счета в целях обеспечения достоверности и прозрачности операций с использованием денежных средств. Так, для учета операций с использованием наличных денежных средств в бухгалтерском учете используется счет 50 «Касса», а бухгалтерский учет безналичных денежных средств осуществляется при использовании счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫФедеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 05.12.2022 № 498-ФЗ). Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ.Федеральный закон от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (в ред. от 24.07.2023).Приказ Минфина России от 06.05.1999 №32н (ред. от 27.11.2020) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99».Приказ Минфина России от 06.05.1999 №33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации" ПБУ 10/99»План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации». Утвержден приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н (в ред. от 08.11.2010 №142н) // Нормативные Акты для бухгалтера. – 2003. – № 11. – С. 65-68Указание Банка России от 11.03.2014г. №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»Указание Банка России от 09.12.2019 №5348-У (ред. от 31.03.2022)»О правилах наличных расчетов».Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».Абдукаримов, И. Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности) : учеб.пособие / И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов. – М.: ИНФРА-М, 2019. – 320 с.Андреева Л. В., Бодрова Т. В. Учет, анализ и аудит показателей, обеспечивающих экономическую безопасность хозяйствующих субъектов. Учебное пособие. — М.: Дашков и Ко, 2020. — 102 c.Баскакова, Я.Н. Теоретические воззрения экономистов на ключевые положения, связанные с учетом расчетов с контрагентами [Текст] / Я.Н. Баскакова // Форум молодых ученых. – 2018. - №3. – С. 5-7Бахолдина, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / И.В. Бахолдина, Н.И. Голышева. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: ИНФРА-М, 2022. – 277 с. Беляева Елизавета Олеговна Кассовые операции: организация работы и учета // Скиф. 2022. №1 (65). Белозерцева И.Б. Учет и аудит в организациях различных видов экономической деятельности. М: Ай Пи Ар Медиа, 2021 -319 c.Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебно-практическое пособие / Е.Н. Макаренко, И.А. Кислая, Н.Т. Лабынцев, Н.А. Андреева [и др.] / Под ред. д-ра экон. наук, профессора Е.Н. Макаренко. – Москва: РИОР: ИНФРА-М, 2021. – 1032 с. Варкулевич, Т.В. Система внутрихозяйственного контроля как инструмент повышения эффективности деятельности компании [Электронный ресурс] / Т.В.Варкулевич, М.Е. Василенко М.Е. //Проблемы современной экономики. – 2018. – № 2 (50). – С. 148-510.Воронова, Е. Ю. Бухгалтерский управленческий учет : учебник для среднего профессионального образования / Е. Ю. Воронова. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2020. — 428 с.Гартвич А. Бухгалтерский учет в таблицах и схемах. – М.: Питер, 2021. – 289 с.Гарнов, А.П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / А.П. Гарнов. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2022. – 366 с. Елицур М.Ю. Экономика и бухгалтерский учет. Проф.модули: Уч. / М.Ю. Елицур, О.М. Носова, М.В. Фролова. – М.: Форум, 2019г. – 190 c.Козлова Е.П. Бухгалтерский учет расчетных отношений // Бухгалтерский учет, 2020. - 35-43 с. Лейпи, А.Р. Особенности учета дебиторской и кредиторской задолженности в соответствии с МСФО и РСБУ / А.Р. Лейпи // Бухгалтерский учет и аудит. – 2019. – №1. – С. 80-83.Лесина, Т. Инвентаризация обязательств [Электронный ресурс] / Т. Лесина // Практическая бухгалтерия. – 2019. – № 12. – Режим доступа: http:// base.consultant.ru.Микитухо, А.А. Система организации бухгалтерского учета и анализа расчетных операций предприятия [Электронный ресурс] / А.А. Микитухо // Современные наукоемкие технологии. – 2019. – № 7.Цахаева, Д.А. Нормативноеобеспчеение ведения кассовых операций// Журнал прикладных исследований. 2022. №2. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/normativnoe-obespechenie-vedeniya-kassovyh-operatsiy (дата обращения: 24.11.2023).Цыденова, Э. Ч. Бухгалтерский и налоговый учет : учебник / Э.Ч. Цыденова, Л.К. Аюшиева. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2020. — 399 с.Юсупов, Х.А. Учет расчетных операций и их влияние на финансовое состояние организации [Текст] / Х.А. Юсупов // «Научно-практический журнал Аллея Науки». - №10(26). – 2018. – С. 3-4.Фридман, А. М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Практикум : учебное пособие / А.М. Фридман. – М.:ИНФРА-М, 2021. – 204 с.Шадрина, Г.В. Экономический анализ. Теория и практика: учебник / Г.В. Шадрина. – М. :Юрайт, 2019. – 360с.