Роль экономического анализа в оценке имущества предприятия.

Рассчитаем для компании «ПрофБрус» длительность одного оборота всех запасов (L ЕН), где ЕН – средняя стоимость всех запасов (табл.12).
LEH показывает, сколько в среднем дн. нужно для переработки и перепродажи запасов.

Таблица 12 - Расчёт длительности одного оборота всех запасов
Показатель Обозначение 2021г. 2022г. 2023г. ЕН Средняя стоимость всех запасов, т.руб. 16 977 17 055 19 645 Т продолжительность анализируемого периода, дни 360 360 360 Np выручка от продажи, т.руб. 79 604 85 001 97 021 LЕН длительность одного оборота всех запасов, дни 77 72 73
Рост LEH в 2023 г. по сравнению с 2022 г. говорит о том, что организация «ПрофБрус» стало эффективнее использовать запасы.

Таблица 13 - Показатели оборачиваемости оборотных средств компании «ПрофБрус»
Показатели Условные обозна-
чения 2021г. 2022г. 2023г. План Факт Выручка, т.руб. Np 79 604 85 001 98 550 97 021 Средние остатки всех оборотных средств, т.руб. Е 17 280 18 504 20 440 21 818 Средние остатки запасов, т.руб. ЕН 16 977 17 055 17 604 19 645 Оборачиваемость всех оборотных средств LE 78 78 80 81 Оборачиваемость запасов LEН 77 72 70 73
Данные табл.13 показывают, что за 2022 г. оборотные средства «ПрофБрус» совершили 4,6 оборота (85 001 / 18 504), в т. ч. запасы - 5 оборота (85 001 / 17 055); за 2023 г. - 4,4 оборота (97 021 / 21 818) при плане 4,8 оборота (98 550 / 20 440) в том числе запасы – 4,9 оборота (97 021 / 19 645) при плане 5,6 оборота (98 550 / 17 604).
Таким образом, увеличение внеоборотных активов в 2023г. по сравнению с 2021г. говорит о том, что компания создаёт материальные условия для роста продаж. Чрезмерное увеличение оборотных средств может свидетельствовать о нерациональном управлении оборотными средствами, о наличии залежалых, порченных запасов. В 2021-2022гг. структура актива баланса оптимальная. В 2023г. структура актива несколько ухудшилась. Хорошей тенденцией является опережение значения производственных фондов (93%) по сравнению с непроизводственными (7%). Наибольший удельный вес в структуре основных средств занимают машины и оборудование. В структуре оборотных средств преобладают запасы. Оборачиваемость оборотных средств в 2023 г. (4, 4 оборота) по сравнению с 2022 г. (4, 6 оборота) и по сравнению с планом (4, 8 оборота) несколько снизилась. Снижение говорит об ухудшении использовании оборотных средств, уменьшении полученной выручки с одного руб., вложенного в оборотные средства, а значит, снижение рентабельности оборотных средств. Рентабельность оборотного капитала в 2023 г. возрастает.
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВОМ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ПРОФБРУС»

В целях совершенствования управления товарными запасами компании представляется целесообразным предложить применять различные методы их оценки (ФИФО, средние цены).
Разрешается применять следующие методы оценки стоимости отпускаемых в производство запасов:
по себестоимости каждой единицы;
по средней себестоимости;
по себестоимости первых по времени приобретения производственных запасов (метод ФИФО).
Метод средних цен предполагает ведение учета по каждой группе (виду) товаров на одной инвентарной карточке независимо от закупочной цены.
При использовании метода ФИФО (FIFO-«firstin-firstout»- «первым пришел - первым ушел») списание товаров осуществляется в порядке очередности их поступления.
При методе ФИФО применяют следующее правило: первая партия на приход - первая в расход.
Независимо от того, какая партия отпущена в реализацию, сначала списывают товары по цене (себестоимости) первой закупленной партии, затем по цене второй партии и т.д. в порядке очередности, пока не будет получен общий расход товаров за месяц.
Выбранный метод оценки стоимости проданных товаров может повлиять на прибыль компании.
На 1 января 2023г. на складе компании ООО «ПрофБрус» числилось 2 электропилы по цене 10 т.руб. за шт. В течение дня поступило еще 9 шт. (табл.14).


Таблица 14 - Оценка товаров по средней себестоимости и по методу ФИФО
№ Показатели Кол-во, шт. Цена 1 шт., т.руб. Сумма, руб. 1 Остаток товаров на 01.01.2023г. 2 10 20000 2 Поступило товаров первая партия
вторая партия
третья партия 3
2
4 10
12
15 30000
24000
60000 Итого за день 9 — 114000 3 Расходы товаров за день а) по средней себестоимости:
первая партия
вторая партия
третья партия
5
2
3
12
12
12
60000
24000
36000 Итого за день 10 — 120000 б) по методу ФИФО:
первая партия
вторая партия
третья партия
5
2
3
10
12
15
50000
24000
45000 Итого за день 10 — 119000 4 Остаток товаров на 01.02.2023г. а) по средней себестоимости 1 12 12000 б) по методу ФИФО 1 15 15000
С точки зрения минимизации предприятием налоговых платежей предпочтительнее оценка товаров по методу средней себестоимости, так как себестоимость будет максимальная (120 т.руб.). Таким образом, величина балансовой прибыли будет меньше, соответственно, будет меньше и налог на прибыль.
Себестоимость электропил, поступивших за год, рассчитаем следующим способом:
1) По средней себестоимости: 120 т.руб. (расходы за январь 2023г. из таблицы 20) х 12 (число месяцев в году) = 1440 т.руб.
2) По методу ФИФО: 119 т.руб. (расходы сырья за январь 2022г. из таблицы 20) х 12 (число месяцев в году) = 1428 т.руб.
Рассчитаем изменения в себестоимости при оценки товаров по средней себестоимости в сравнении с методом ФИФО на весь объем себестоимости товаров (табл.15).

Таблица 15 - Расчет чистой прибыли за 2023г. при использовании метода оценки товаров по средней себестоимости и ФИФО, т.руб.
Показатели ФИФО Способ расчета Средняя се-бестои-
мость Способ расчета Отклонение ФИФО от средней се-
бестоимости 1. Выручка
2. Себестоимость электропил
3. Общая себестои-мость продаж

4. Валовая прибыль
5. Прибыль до налогообложения
6. Отложенные нало-говые обязательства
7. Налог на прибыль
8. Чистая прибыль 97021
1428

88221


8800
1300

52

312
988 ф. 2
табл. 20

ф. 2


ф. 2
ф. 2

ф. 2

ф. 2
ф. 2 97021
1440

88962


8059
559

52

112
447 ф. 2
табл. 20

88221х
х100,84%
ф. 2
(стр. 1-стр.2)


ф. 2

559х20%
559-112 -
-12

-741


741
741

-

200
541
Для определения общей себестоимости товаров ООО «ПрофБрус» по методу «средняя себестоимость» рассчитаем темпы роста себестоимости электропил:
1428 т.руб. – это 100%;
1440 т.руб. – это х%.
х = 1440 х 100 / 1428 = 100,84%.
Следовательно, рост себестоимости по методу «средняя себестоимость» примем за 100,84%.
88221 т.руб. (ФИФО) – 100%;
х т.руб. (средняя себестоимость) – 100,84%.
х = 88221 х 100,84 / 100 = 88962 т.руб. (при оценке по средней себестоимости).
Где 88221 т.руб. – себестоимость продаж за 2023 год (взятая из формы «Отчёт о финансовых результатах», приложение 4).
Так как управленческие, коммерческие расходы, прочие доходы и расходы при расчёте налога на прибыль по методам ФИФО и средней себестоимости не меняются и их значения берутся из формы № 2, то прибыль до налогообложения по методы ФИФО будет на 741 т.руб. больше (как и валовая прибыль).
Из таблицы видно, что ООО «ПрофБрус» выгоднее использовать отпускаемые товары, используя метод оценки по средней себестоимости, так как при этом (по сравнению с методом ФИФО) снижается сумма налоговых платежей в бюджет, следовательно, возрастает величина финансовых результатов. Как показали расчеты, использование метода средней себестоимости позволило бы компании «ПрофБрус» в 2023г. сэкономить 200 т.руб. (312-112). Следовательно, экономический эффект от предложенных мероприятий составит 200 т.руб.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, для осуществления деятельности компания должно располагать экономическими ресурсами для производства экономических благ – имуществом (активам) компании.
Имущество (активы) – это контролируемые организацией экономические ресурсы, стоимость которых в момент приобретения может быть измерена, и от которых компания ожидает получение экономической выгоды. Активы подразделяются на внеоборотные и оборотные.
Структура имущества зависит от специфики деятельности организации. Например, промышленные компании должны иметь в составе имущества до 70% внеоборотных активов. На долю внеоборотных активов компаний торговли, общественного питания, сервиса приходится 20-30%.
Вертикальный и горизонтальный анализ имущества «ПрофБрус» позволил сделать следующие выводы:
1) В 2021г. структура актива баланса оптимальная – 38% составляют внеоборотные активы и 62% оборотные.
2) В 2022г. структура актива баланса также является оптимальной – 41%составляют внеоборотные активы и 59% - оборотные.
3) В 2023г. структура актива несколько ухудшилась: 32% составляют внеоборотные активы и 68% оборотные.
Компании ООО «ПрофБрус» выгоднее использовать отпускаемые товары, используя метод оценки по средней себестоимости, так как при этом (по сравнению с методом ФИФО) снижается сумма налоговых платежей в бюджет, следовательно, возрастает величина финансовых результатов. Как показали расчеты, использование метода средней себестоимости позволило бы компании «ПрофБрус» в 2023г. сэкономить 200 т.руб. (312-112). Следовательно, экономический эффект от предложенных мероприятий составит 200 т.руб.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативные документы
ФСБУ 6/2022 от 17.09.2020г. № 204н «Учёт основных средств» // Правовая система Гарант.
ФСБУ 5/2021 от 15.11.2019г. № 180н «Запасы» // Правовая система Гарант.

Книги, учебная литература
Авдеев А.В. Анализ баланса компании: практическое пособие. – М.: Юнити-Дана, 2021. – 371с.
Анализ финансовой отчётности: учебник / Под ред. О.В. Ефимовой. – М.: Омега-Л, 2022. – 451с.
Балабанов Н.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. – М.: ФиС, 2017. – 412 с.
Безбородова Т.Н. Анализ отчётности. – М.: Юнити-Дана, 2022. – 387 с.
Гиляровская А.Т. Экономический анализ: Учебник. - М.: Юнити-Дана, 2023. - 615 с.
Донцова Л.Б. Комплексный анализ бухгалтерской отчётности. - М.: ДиС, 2019. – 390 с.
Ермасова Н.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. – М.: Юрайт-Издат, 2021. – 192 с.
Ефимова О.В. Финансовый анализ компании. – М.: Юнити-Дана, 2022. – 320 с.
Ковалев В.В. Как читать бухгалтерский баланс. – М.: Инфра-М, 2018. – 448 с.
Крейнина М.П. Финансовый менеджмент. Учебное пособие. - М.: ДиС, 2023. – 376 с.
Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности компании. - М.: Юнити-Дана, 2022. – 471 с.
Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом компании: Учебник студентов вузов экономических специальностей. - М.: Юнити-Дана, 2019. – 314 с.
Рябова М.А. Анализ финансовой отчётности: учебно-практическое пособие. – Ульяновск: УлГТУ, 2022. – 237 с.
Селезнева П.Н. Финансовый анализ деятельности компании. - М.: Юнити-Дана, 2021. - 639 с.

Периодические издания
Багаудинова З.М. Анализ эффективности использования материальных ресурсов // Студенческий форум. – 2021г. - № 3. – С. 8-13.
Мухина Е.Р. К вопросу об эффективности использования материальных ресурсов // Современные научные исследования и инновации. – 2023. - № 9. – С. 34-39.
Шерстяных Н.С. Эффективное использование материальных ресурсов // Экономика предприятия. – 2022. - № 8. – С. 17-21.

Интернет-ресурсы
Эффективность использования материальных ресурсов [Электронный ресурс] - https://studme.org/67342/ekonomika/effektivnost_ispolzovaniya_ materialnyh_resursov.

ПРИЛОЖЕНИЯ



Приложение 1


Приложение 2



Окончание приложения 2



Приложение 3



Приложение 4










37

2





Краткосрочные
финансовые вложения

Денежные средства

Материальные
оборотные средства

Долгосрочные
финансовые вложения

Капитальные вложения

Цех № 1


Месяцы

Уровень оборотных активов
в днях оборота







12







11







10







9







8

Зам. дирек-тора по произ-водству







3







2





















Нематериальные активы

Основные средства

Оборотные
активы

Внеоборотные активы

Имущество
организации
(по составу)







1

Средства в расчётах

Автохозяйство

Складское хозяйство

2021г. 2022г. 2023г.

2021г. 2022г. 2023г.

2021г. 2022г. 2023г.

Главный
диспетчер

Сметный отдел

Отдел охраны труда и техники

Отдел техни-ческого надзора

Отдел главного энергетика

Коммерческий директор

Отдел продаж (сбыта)

Финансово-экономичес-кий отдел

Бухгалтерия

Столярный участок

Отдел кадров

Отдел материаль-но-технического
снабжения (ОМТС)

Главный экономист

Зам. директо-ра по лeсо-заготовкам

Зам. дирек-тора по уп-равлению персоналом

Главный
инженер

Генеральный
директор

2021г. 2022г. 2023г.

2021г. 2022г. 2023г.

Сектор учёта товарных операций

Общий сектор

Сектор учёта расчётных операций

Бухгалтерия

Главный бухгалтер

Сектор учёта расчётных операций

Сектор учёта товарных операций


Главный бухгалтер

Экономист
по труду

Экономист по финансовой работе

Бухгалтерия

Экономический
отдел

Главный
экономист

Цех № 2















7







6







5







4