Налогообложение реализации продукции, работ и услуг

Таблица 9 – Сведения о налогах, сборах и страховых взносов за 2021 годПоказательЗадолженность на 01.01.2021Начислено за 2021Уплачено за 2021Задолженность на 31.12.2021Налог на прибыль организаций----Налог на добавленную стоимость----Налог на имущество организации(4)7-3ЕСХН----Земельный налог4511013916Налог на доходы физических лиц292 9362 822143Другие налоги и сборы2592015264Страховые взносы, в т.ч.:2215 7805 648353На обязательное социальное страхование2668065848На обязательное пенсионное страхование1955 1004 990305На обязательное медицинское страхование----Взносы на страхование по травматизму848746134Таблица 10 – Сведения о налогах, сборах и страховых взносов за 2022 годПоказательЗадолженность на 01.01.2022Начислено за 2022Уплачено за 2022Задолженность на 31.12.2022Налог на прибыль организаций----Налог на добавленную стоимость----Налог на имущество организации32 2737451 531ЕСХН----Земельный налог1624018670Налог на доходы физических лиц1434 8304 854119Другие налоги и сборы26456811853Страховые взносы, в т.ч.:35311 22210 978597На обязательное социальное страхование481 0391 00186На обязательное пенсионное страхование3058 2568 080481На обязательное медицинское страхование-1 9271 89730Взносы на страхование по травматизму3476775150Таблица 11 – Сведения о налогах, сборах и страховых взносов за 2023 годПоказательЗадолженность на 01.01.2023Начислено за 2023Уплачено за 2023Задолженность на 31.12.2023Налог на прибыль организаций-50 126-50 126Налог на добавленную стоимость-105 02168 48936 532Налог на имущество организации1 5314 6374 7061 462ЕСХН----Земельный налог701 4791 175374Налог на доходы физических лиц1197 4347 677124Другие налоги и сборы71429 99629 6171 093Страховые взносы, в т.ч.:59718 25517 897955На обязательное социальное страхование86-86-На обязательное пенсионное страхование481-481-На обязательное медицинское страхование30-30-Страховые взносы по единому тарифу-18 25517 300955Взносы на страхование по травматизму501 2861 26373Для общего вывода сделаем анализ погашения налоговых обязательств и страховых взносов (таблица 12, 13).Таблица 12 – Анализ погашения налоговых задолженностейВид налога202120222023Отклонения (+/-) тыс.руб. за 2023 г.20212022Налог на прибыль организаций-----Налог на добавленную стоимость--68 48968 48968 489Налог на имущество организации-7454 7064 7063 961Земельный налог1391861 1751 036989Налог на доходы физических лиц2 8224 8547 6774 8552 823Другие налоги и сборы (транспортный налог)1511829 61729 60229 499За исследуемый период организация в 2023 году уплатила НДС в сумме 68 489 тыс. руб., оплата налога на имущество в 2023 г. превысила на 3 961 тыс. руб. данные за 2022 г., и транспортного налога – на 29 499 тыс. руб.В 2023 г. значительно возрос земельный налог на 989 тыс. руб. по сравнению с 2022 г.Рост НДФЛ в 2023 г. по сравнению с 2022 г. на 2 823 тыс. руб. связан с ростом количества персонала в 2023 г.Таблица 13– Анализ погашения страховых взносовВид страхового взноса202120222023Отклонения (+/-) тыс.руб. за 2023 г.20212022Страховые взносы, в т.ч.:5 64810 97817 89712 2496 919На обязательное социальное страхование6581 00186-572-915На обязательное пенсионное страхование4 9908 080481-4 509-7 599На обязательное медицинское страхование-1 8973030-1 867Страховые взносы по единому тарифу46175117 30016 83916 549Взносы на страхование по травматизму5 64810 9781 263-4 385-9 715Анализ погашения страховых взносов показал, что уплаченная сумма за 2023 год увеличилась на 6 919 тыс. руб. по сравнению с 2022 г. и на 12 249 тыс. руб. по сравнению с 2021 г.При этом значительно сократились взносы на страхование по травматизму в 2023 г. по сравнению с 2022 г. на 9 715 тыс. руб. А также в 2023 г. компания ООО «ВДС» уплатила страховые взносы по единому тарифу на сумму 17 300 тыс. руб.Резервы улучшения налоговой системы в организацииВ данном разделе рассмотрим основные проблемы налогообложения ООО «ВДС», выявленные в ходе анализа во втором разделеисследования:-рост себестоимости продаж в 2023 г. по сравнению с 2022 г., что отрицательно влияет на показатели прибыли компании;- прибыль от реализации продукции возросла в 2023 г. только за счет получения компанией субсидий в виде прочего дохода;- по рентабельности продаж произведенной продукции наблюдаетсяотрицательная динамика в 2023 г. по сравнению с 2022 г. и 2021 г.;- показатели критической оценки и абсолютной ликвидности ниже установленных норм в анализируемом периоде.Основные источники резервов увеличения суммы прибыли в ООО«ВДС»:- увеличение объема продажи продукции растениеводства и животноводства;- снижение ее себестоимости;Компании ООО «ВДС» необходимо провести работу по оптимизации налогообложения для увеличения размеров чистой прибыли компании. Оптимизация налогообложения – это снижение законными способами налогооблагаемой базы поналогам. Экономить на налогах без риска привлеченияк ответственности – главная цель оптимизации.Для проведения оптимизации налогообложения предлагается:Рассчитать и закрепить в учетной политике создание резерва на ремонт основных средств в налоговом учете (гл. 25 НК РФ). В 2022 г. и 2023 г. стоимость основных средств значительно возросла по сравнению с 2021 г., что связано с приобретением компанией нового оборудования, зданий и сооружений.ООО «ВДС» имеет запас основных средств и несет каждый год затраты на их ремонт и обслуживание. Такие затраты в определенные периоды времени могут быть достаточно значительными. Если организации потребуется срочный дорогостоящий ремонт оборудования, то для его осуществления должно быть выделено большое количество денежных, материальных и трудовых ресурсов, что в итоге приведет к значительному росту себестоимости продукции, и может быть даже к отрицательному финансовому результату. Чтобы избежать такой ситуации в налоговом учете есть возможность создания резерва на ремонт основных средств. Если есть возможность запланировать дорогостоящий ремонт оборудования, то лучше его сделать в конце года, а с начала года создать резерв и списывать суммы на ремонт равномерно за каждый квартал, при этом оптимизировав налоговую нагрузку, а сэкономленные денежные средства на налоге на прибыль можно направить в оборот. Если на ремонт основных средств в течение года ушло меньше запланированной суммы или ремонта не было вообще, неиспользованный резерв придётся включить в доходы на 31 декабря. Налог с такого дохода нужно будет уплатить только по итогам налогового периода — до 28 марта следующего года. А весь текущий год организация сможет пользоваться средствами, сэкономленными на налоге на прибыль. Для расчета резерва по ремонту основных средств ООО «ВДС» необходимо оценить два показателя: планируемую стоимость затрат на ремонт основных средств, определённую по текущей смете и среднегодовую сумму затрат на ремонт основных средств за три предыдущие года. Резерв не может превышать наименьшую из этих двух величин.Рассмотреть применение в компании специального налогового режима для сельскохозяйственных производителей – уплату единого сельскохозяйственного налога. Преимуществами данного режима являются:- освобождение от НДС при соблюдении ограничений по объему выручки;- освобождение от уплаты налога на прибыль и налога на имущество (единовременное списание расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов);- перенос убытков на следующие налоговые периоды;- не включаются в доходы гранты, полученные внутрихозяйственные водопроводы, газовые и электрические сети, построенные за счет бюджетов.Ранее в 2021-2022 гг. компания была освобождена от уплаты налога на прибыль и налог на имущество платила в небольшом размере, так как имела небольшое количество недвижимого имущества. В 2023 г. компании был начислен к уплате налог на прибыль в сумме 50 126 тыс. руб. и налог на имущество в сумме 4 706 тыс. руб. Поэтому применение ЕСХН освободит компанию от уплаты этих двух налогов, при этом ООО «ВДС» будет уплачивать 6 % от налоговой базы (доходы минус расходы и убытки прошлых лет). К примеру, за 2023 г. расчетная сумма ЕСХН составила 15 896 тыс. руб., что значительно меньше начисленного налога на прибыль и налога на имущество компании.Таким образом, предложенные рекомендации помогут оптимизировать налогообложение компании ООО «ВДС» в рамках уплаты налога на прибыль и способствуют улучшению финансового результата деятельности за счет сокращения издержек, равномерного распределения расходов компании, перехода на специальный налоговый режим для сельскохозяйственных производителей.ЗАКЛЮЧЕНИЕВажнейшей функцией и одним из условий существования государства, развития его общества является налоговая система. Взимание налогов − древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию.Налоговая система является одной из главных элементов рыночной экономики, которая выступает инструментом регулирования отношений между государством и хозяйствующими субъектами. Система налогообложения также воздействует на определение приоритетов социального и экономического развития.Сельское хозяйство является главной отраслью экономики государства, и обеспечивает продовольственную безопасность и независимость государства. Огромное значение имеет дальнейшее развитие отрасли.[5, с.56]Сельское хозяйство развивается и постоянно реформируется. Главными отраслями специализации сельского хозяйства являются растениеводство и земледелие. Еще одной важной ветвью является животноводство и рыболовство.Основными недостатками действующей системы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей можно выделить следующие:- отсутствие четких установок для учета сезонности производства;- отсутствие преференций, связанных с ведением органически чистого производства или выполнением экологических условий деятельности;- отсутствие налоговых преференций для субъектов – организаций, использующих специальныеналоговые режимы, а также для индивидуальныхпредпринимателей при всех режимах налогообложения при проведении научных исследований.Разнообразие условий налогообложения, предусмотренных налоговым законодательством России,не облегчает положение крестьянско-фермерскиххозяйств в выборе режимов налогообложения ичастных налоговых преференций, а в большей степени вызывает множество проблем в их применении. Выбор того или иного режима налогообложения для предприятия требует детального учета всех плюсови минусов, связанных с вхождением на рыноксельскохозяйственного производства, привлечением трудовых ресурсов, применением инновационных органических технологий.В ходе написания курсовой работы достигнута цель – изучена экономическая сущностьи понятие налогов, их классификация, основных средств, их классификации и механизмы налогообложения в РФ, а также проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «ВДС» и системы налогообложения на предприятии.Задачи курсовой работы выполнены:- изучены теоретические аспекты налогов и механизма налогообложения в РФ, их классификация;- изучены основные функции налогов;- проведен анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «ВДС», проанализированасистему налогообложения и представлены рекомендации по ее улучшению.На основе анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «ВДС» и системы налогообложения сделаны следующие выводы:- наблюдается увеличение стоимости основных средств предприятия, что свидетельствует о росте стоимости внеоборотных активов предприятия;- в 2023 г. снизилась эффективность деятельности компании за счет роста себестоимости продукции;- компания с 2023 г. будет уплачивать налог на прибыль, поэтому стоит пересмотреть режим налогообложения.Таким образом, необходимо отметить, что компания ООО «ВДС» в целом ведет деятельность, которая приносит прибыль, но при этом есть финансовые показатели деятельности, которые требуют улучшений.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВКонституция РФ от 12.12.1993 г. - М.: – 1996 .Налоговый кодекс РФ (Часть первая): Федеральный закон от 31.07.98 № 146–ФЗ, (в ред.09.07.05) // Экономика и жизнь. 2013. № 30. – 250с. Налоговый кодекс РФ (Часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2005 № 117–ФЗ //Экономика и жизнь.2013.№32. – 350с. Аксенов С.А. Налоги и налогообложение.– М.: РФЭИ; 2013. – 206с. Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения: Учебно-практическое пособие. – М.: Юнити, 2013. – 496с.Водянников В.Т. Организация и управление производством на сельскохозяйственных предприятиях: Учебник и учебное пособие для студентов высших учебных заведений/ В.Т Водянников, А.И. Лысюк, Н.Е. Зимин и др. М.: издательство «КолосС», издательство СьГАУ «АРГУС», 2006г.Волкова Г.А.Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: учеб. пособие / Г.А. Волкова; под ред. Г.Б. Поляка, А.Е. Суглобова. – 3-е изд., перераб. И доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.- 631 с.Евдокимова Н. Налоги: их виды и функции, 2023 г.[Электронный ресурс]: https://ppt.ru/art/nalogi/vidi-funkciiДадашев А.З., Мешкова Д.А., Топчи Ю.А. Налоги и налогообложение в России: научное пособие. – М.: Юнити, 2013. – 44с.Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: учебное пособие. – М.: ЮНИТИ, 2014. – 98с.Котов Р.М., Литвинцева Г.П. – Государственная Поддержка Сельского хозяйства на региональном уровне, 2012г.Кузьмин А.Г., Оробинская И.В., Журнал - Современная экономика: проблемы, тенденции, перспективы , Выпуск номер 9 (2), налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей , 2016гМинаков И.А., Экономика сельского хозяйства. Учебник, издательство: Инфра-М, 2013 г Перов А.В. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: Юрайт-Издат, 2010. – 635с.Петранёва Г.А., Коваленко Н.Я., Романов А.Н., Моисеева О.А. - Экономика сельского хозяйства: учебник /; под ред. проф. Г.А. Петранёвой. — М. : Альфа-М : ИНФРА-М, 2012. - 288 сПушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов : учеб. пособие. М. : ИНФРА-М, 1996. С. 56.Шадурская М.М. Налоговая система Российской Федерации : учебник / М. М. Шадурская, Е. А. Смородина, И. В. Торопова, М. И. Львова, А. Г. Лачихина ; под общ. ред. М. М. Шадурской ; Министерство науки и высшего образования Российской Федерации, Уральский федеральный университет. – Екатеринбург : Изд-во Урал. ун-та, 2020. – 254 с. : ил. – (Учебник УрФУ). – Библиогр.: с. 250–252. – 400 экз.