Особенности ведения бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности в субъектах малого предпринимательства.

В частности, по данным 2022 года структура отчета следующая: строка 2110 в данной форме отражается выручка от реализации товаров, работ, услуг за вычетом налогов и аналогичных обязательных платежей, то есть чистая выручка, которая в ООО «Трансинфо» в 2022 году составила 25502 тыс. рублей; по строке 2120, себестоимость реализованной продукции составила 24408 тыс. руб.Валовая прибыль предприятия, в соответствии с тем, что сумма себестоимости меньше оборота, положительна и составляет 1 094 тыс. руб. По строке 2220 (Управленческие расходы) расходы также не учитываются, все расходы суммируются по строкам 2120 и 2350. По строке 2200 отражается финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг), который в 2022 году составил 1 094 тысяча рублей. (равен обороту продаж).Все остальные показатели данной формы отчетности формируются за счет прочих доходов и расходов: по строке 2340 – отражается сумма прочих доходов предприятия – 39 тыс. руб., по строке 2350 Отчета о финансовых результатах – общая сумма отражены прочие расходы – 858 тыс. руб. По строке 2300 указана сумма прибыли до налогообложения, равная 275 тыс. руб. на конец отчетного года. В связи с тем, что компания не является плательщиком налога на прибыль, размер чистой прибыли компании определяется исходя из этой суммы. Он появляется в строке 2400 отчета о финансовых результатах.В связи с этим важно отметить, что, согласно позиции налоговых органов, сумма налога на прибыль также должна быть отражена в отчете о финансовых результатах предприятия. Уже было указано, что сумму налога можно учитывать по строке 2460 «Прочее».В настоящее время, когда компания не облагается подоходным налогом, поскольку она использует любой из специальных налоговых режимов в отчете о финансовых результатах вместо сведения о подоходном налоге, соответствующие показатели, связанные с уплатой подоходного налога; налог в рамках специальных налоговых режимов. Сумма уплаченного единого налога не отражена в бухгалтерской отчетности ООО «Трансинфо» рисунок 7 (приложение 3).В то же время развитие финансовых показателей показывает, что величина чистой прибыли компании, несмотря на увеличение валового оборота за период, снижается таблица 3 (приложение 4)[15]. Согласно таблице, совокупная выручка компании от основной деятельности в период 2020 – 2022 гг. увеличивается, несмотря на снижение в середине 2021 г.,рисунок 8 (приложение 4).При этом, по данным бухгалтерского учета, основная часть доходов компании получена за весь период организации грузоперевозок, рисунок 9 (приложение 4).По данным, представленным на рисунке 9, становится понятно, что выручка от грузовых перевозок является одним из основных видов деятельности компании. Именно этот вид деятельности приносит большую часть доходов компании. Увеличение издержек производства относительно размера валовой выручки приводит к уменьшению валовой прибыли предприятия за период, несмотря на рост выручки. В результате валовая прибыль в 2022 году составит всего 17,23% по сравнению с первоначальным уровнем. Величина чистой прибыли компании продолжает снижаться: если в 2020 году она составляла 4,148 тыс. руб. В 2021 году он снизился в 1,97 раза до уровня 2 037 тыс. рублей, тогда показатель 2022 года стал минимальным для анализируемого.период составляет 275 тысяч рублей, что составляет всего 6,63% от уровня входа.Результаты исследования показывают, что система учета доходов и расходов предприятия полностью соответствует требованиям нормативных актов. В связи с этим отсутствуют рекомендации, направленные на устранение отдельных недостатков бухгалтерского учета, за исключением необходимости указания суммы налогового платежа в отчете о финансовых результатах, хотя компания использует упрощенную систему налогообложения и не уплачивает налог на прибыль.Исследование динамики доходов и расходов предприятия показывает уменьшение чистой прибыли за рассматриваемый период и наличие статей баланса, которые могут составлять доходы (дебиторская задолженность). Соответственно, можно предложить следующие рекомендации по оптимизации системы учета доходов и расходов.Прежде всего, на фоне повышения эффективности работы предприятия и роста его выручки перспективным бизнесом может стать аренда существующей техники: грузовое и дорожное строительство. Это обеспечит дополнительный денежный поток и удовлетворит единовременную потребность малого бизнеса в специализированной технике. Для организации данного вида деятельности необходимо учитывать особенности учета аренды основных средств.В связи с этим важно описать следующие особенности учета аренды транспортных средств. Факт передачи имущества в соответствии с договором аренды и его содержание фиксируются дважды: первый раз: в момент передачи имущества арендатору от арендодателя; второй раз: при возврате имущества арендатором арендодателю.Чтобы передача имущества была юридически закреплена, ее необходимо оформить документально. Это должен быть документ, подтверждающий переход права собственности. Чаще всего в современной практике используется акт приема-передачи имущества, форма которого позволяет уточнить все характеристики имущества и состояние доверителя (транспортного средства) на момент передачи.В отношении иных видов и объектов движимого имущества данное требование вытекает из правил части 1 статьи 9 ФЗ-402, согласно которым любая хозяйственная операция должна осуществляться при наличии соответствующего первичного документа.Кроме того, для оформления передачи имущества могут использоваться унифицированные формы актов приема-передачи основных средств (формы № ОС-1, № ОС-1а и № ОС-1б). В соответствии с методическими принципами учета арендованного имущества и имущества, сданного в аренду, они учитываются раздельно, отдельно от собственных основных средств (в разрезе аналитического учета).При наличии товаров, приобретенных специально для лизинга, их следует учитывать в составе основных средств предприятия по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (согласно пункту 5 ПБУ 6/01). В целях формирования качественной и эффективной системы контроля движения объектов учета и состояния имущества на соответствующих счетах Общество имеет право открывать дополнительные субсчета, в частности: по счету «Собственное имущество»; субсчет «Имущество, переданное в аренду».Такой вывод можно сделать из содержания Инструкции по плану счетов (счета 01, 03 и 10). Передача арендованного имущества осуществляется с помощью следующих операций:1. Сдача в аренду основных средств предприятия: Дебет 01 (03), субсчет «Имущество, переданное в аренду» – Кредит 01 (03), субсчет «Собственное имущество» – имущество предприятия, сданное в аренду. При сдаче в аренду основных средств предприятия по общему правилу, действующему в системе бухгалтерского учета, арендодатель начисляет по ним амортизацию.Исключением из этого правила являются случаи аренды: всего предприятия как недвижимого комплекса (в этом случае амортизация начисляется арендатором); право собственности по договорам лизинга (финансовой аренды), по которым амортизация может быть начислена одной из сторон в зависимости от условий и содержания договора,Если аренда является частью бизнеса компании; накопленная амортизация предприятия соответствует сумме расходов, связанных с обычной деятельностью. В результате проводка будет следующей: Дебет 20 – Кредит 02 субсчет «Амортизация по имуществу, переданному в аренду» – отражает сумму начисленной амортизации по сдаваемым в аренду основным средствам.Для организации учета хозяйственных операций, связанных с передачей имущества в аренду, бухгалтер использует открытые субсчета: на счете 03 – «Собственное имущество» и «Имущество, сданное в аренду»; на счете 02 – «Амортизация по доходным вложениям, переданным в аренду». В соответствии с этим в бухгалтерском учете делаются соответствующие записи.Таким образом, данная отрасль деятельности станет основой повышения эффективности управления предприятием, увеличения оборота и чистой прибыли, а знание особенностей и моделей бухгалтерского учета позволит правильно организовать основные хозяйственные операции.ЗаключениеВ ходе исследования были рассмотрены особенности ведения бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчётности в субъектах малого предпринимательства. Были изучены основные аспекты, такие как критерии отнесения предприятий к малому бизнесу, нормативное регулирование бухгалтерского учета, упрощенные процедуры и формы отчетности.Было выявлено, что субъекты малого предпринимательства играют важную роль в экономике страны, обеспечивая ее гибкость и адаптивность к изменяющимся условиям рынка. Они обладают рядом преимуществ, таких как мобильность, быстрая адаптация к изменениям внешней среды, что делает их привлекательными для инвесторов и потребителей. Однако СМП также сталкиваются с рядом проблем, связанных с ограниченностью ресурсов, сложностью доступа к финансовым инструментам и необходимостью соблюдения законодательства.Нормативное регулирование бухгалтерского учета в малом бизнесе направлено на создание условий для эффективного ведения учета и формирования достоверной отчетности, что способствует развитию малого бизнеса и повышению его конкурентоспособности. Упрощенные процедуры и формы отчетности позволяют малым предприятиям снизить затраты на ведение бухгалтерского учета и составление отчетности.Таким образом, можно сделать вывод, что особенности ведения бухгалтерского учета и формирования отчетности в субъектах малого предпринимательства обусловлены спецификой их деятельности и требованиями законодательства. Эти особенности связаны с упрощённой системой налогообложения, возможностью применения кассового метода учета доходов и расходов, а также с необходимостью соблюдения определенных критериев для отнесения предприятия к субъектам малого предпринимательства.Для успешного ведения бухгалтерского учета и составления отчетности малым предприятиям необходимо соблюдать требования законодательства, использовать упрощенные процедуры и формы отчетности, а также применять современные методы и технологии учета. Это позволит обеспечить достоверность и полноту информации о финансовом состоянии предприятия, необходимую для принятия обоснованных управленческих решений и оценки эффективности деятельности.Библиографический списокНормативные правовые акты1. Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" от 24.07.2007 N 209-ФЗ//Консультант Плюс2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ//Консультант Плюс3. Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" от 24.07.2007 N 209-ФЗ//Консультант Плюс4. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.05.2024) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2024) Статья 313. Налоговый учет. Общие положения//Консультант ПлюсНаучная литература5. Богаченко В. М. Основы бухгалтерского учета./ Богаченко В. М. - М.: Феникс, 2023. - 327 c.6. Воронченко Т. В. Бухгалтерский учет./ Воронченко Т. В. - М.: Юрайт, 2023. - 728 c.7. Дмитриева И. М. Бухгалтерский учет./ Дмитриева И. М. - М.: Юрайт, 2023. - 305 c.8. Жоламанова Б. К. Роль бухгалтерского учета в современной деловой среде // Вестник науки и образования. 2020. № 24–1 (102). 9. Захаров И. В. Бухгалтерский учет и анализ./ Захаров И. В. - М.: Юрайт, 2023. - 416 c.10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет./ Кондраков Н.П. - М.: ИНФРА-М, 2021. - 524 с.11. Красова Е. В. Актуальные проблемы ведения бухгалтерского учета субъектами малого предпринимательства в России // Теоретическая и прикладная экономика. 2023. № 2. С. 99–112. 12. Миришли, Шамхал Э. Основы организации и ведения бухгалтерского учёта в России / Шамхал Э Миришли. // Молодой ученый. - 2021. - № 21.2 (80.2). - С. 35-36. 13. Мухамадеева З. Ф. Развитие контрольной функции бухгалтерского учета // Экономика и управление: научно-практический журнал. 2020. № 2 (152). С. 101–105. 14. ООО «Трансинфо» - URL: https://www.rusprofile.ru/id/1043532?ysclid=ltplpk7oj5454146888 (дата обращения: 07.06.2024).15. Хромцова, Л. С. Теория бухгалтерского учета и современные проблемы / Л. С. Хромцова. // Молодой ученый. - 2022. - № 25 (420). - С. 400-40316. Чернушкин М. С. Формирование учетной политики организации // Экономика и бизнес: теория и практика. 2020. № 3. ПриложенияПриложение 1Рисунок 1 – Организационная структура предприятияРисунок 2 – Динамика стоимости имущества предприятия, 2020 – 2022 гг., тыс. руб.Рисунок 3 – Структура актива предприятия, 2020 – 2022 гг., тыс. руб.Приложение 2Рисунок 4 – Динамика и структура источников финансирования работы предприятия, 2020 – 2022гг., тыс. руб.Рисунок 5 – Структура расходов, связанных с производством и реализациейТаблица 1 – Бухгалтерские проводки при авансовой оплате работ и услугФакт хозяйственной жизниКорреспонденция счетовСумма, руб.ДебетКредитНачислена выручка за реализованную продукцию62,190,134000Зачтен ранее полученный аванс62,562,118000Приложение 3Рисунок 6 – Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90Таблица 2 – Проводки для отражения расходов ООО «Трансинфо»ПоказательДебет счетаКредит счетаПрямые затраты по оказываемым услугам2010, 60, 69, 70Косвенные затраты2602, 04, 10, 60, 68, 69, 70, 71, 76,Затраты учтены в финансовом результате9020,26Рисунок 7 – Внешний вид последних строк Отчета о финансовых результатах ООО «Трансинфо»Приложение 4Таблица 3 – Динамика основных видов доходов и расходов предприятия, 2020 - 2022 гг., тыс. руб.Показатели202020212022ОтклонениеАбс.Отн.Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг.247712114725502731102.95Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг1842319060244085985132,49Валовая прибыль634820871094-525417,23Прочие доходы1281893927325,0Прочие расходы22128239858-135438,79Чистая прибыль41482037275-38736,63Рисунок 8 – Динамика валовой выручки предприятия, 2020 – 2022 гг., тыс. руб.Рисунок 9 – Динамика доходов от основных видов деятельности, 2020 – 2022 гг., тыс. руб.