Учёт имущества предприятия

Пассив – обязательства данного предприятия по займам и кредиторской задолженности, погашение которых приводит к уменьшению стоимости имущества или поступивших средств. Статьи группированы по признаку принадлежности к собственнику. Данные бухгалтерского баланса позволяют проанализировать динамику и структуру стоимости имущества и источников их формирования. Соотношение между статьями актива и пассива получаются в виде коэффициентов, а полученные коэффициенты позволяют дать качественную оценку устойчивости финансового состояния. При анализе состава активов и структуры имущества целесообразно составить сравнительный аналитический баланс, позволяющий получить ряд важных характеристик имущества организации и источников их формирования.Вертикальный анализ представляет собой аналитическую процедуру, в результате которой баланс представляется в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия.Рассмотрим вертикальный анализ ООО «Элит-Дизайн» за 2010 год в следующей таблице (таблица 3.1):Таблица 3.1 Вертикальный анализ баланса ООО «Элит-Дизайн» за 2010 годАктивНа начало 2010 годаНа конец 2010 годаИзменениятыс.руб.уд.вес, %тыс.руб.уд.вес, %уд.вес, %I. Внеоборотные активыОсновные средства24953,932071116,29+12,36Незавершенное строительство--2340,18-Нематериальные активы810,131930,15+0,02Итого по разделу I25764,062113816,63+12,57II. Оборотные активыЗапасы3745359,014420734,79-24,22НДС по приобретенным ценностям370,0671195,60+5,54Дебиторская задолженность1567024,695217041,05+16,36Денежные средства6521,0324711,94+0,91Итого по разделу II6089495,9410593983,37-12,17Баланс63470100,0127077100,0-Вертикальный анализ баланса ООО «Элит-Дизайн», проведенный в таблице 3.1,позволяет сделать следующие выводы.На начало отчетного периода активы составляли 60894 тысяч рублей, на конец периода - 105939 тысяч рублей, изменение - 45045 тысяч рублей.Внеоборотные активы составляли 2576 тысяч рублейна начало периода и 21138 тысяч рублей- на конец, изменение - 18562 тысяч рублей. В составе активов преобладают оборотные активы.Оборотные активы составляли 60894 тысяч рублейна начало периода и 105939 тысяч рублей - на конец, изменение - 45045 тысяч рублей. На оборотные активы приходилось 95,94% всех активов на начало анализируемого периода и 83,37 % - на его конец, изменение удельного веса – 12,27 %.Структура активов на начало анализируемого периода выглядела следующим образом. Наибольший удельный вес приходился на показатель запасов – 59,01 % - 37453 тысяч рублей. Далее следовали: дебиторская задолженность – 24,69% - 15670 тысяч рублей, основные средства – 3,93% - тысяч рублей, денежные средства – 1,03% - 652 тысяч рублей, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям – 0,06% - 37 тысяч рублей.Структура активов на конец анализируемого периода выглядела следующим образом. Наибольший удельный вес приходился на показатель дебиторская задолженность – 41,05% - 52170 тысяч рублей, запасов – 34,79% - 44207 тысяч рублей. Далее следовали: основные средства – 16,29% - 20711 тысяч рублей, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям – 5,6% - 7119 тысяч рублей, денежные средства – 1,94% - 2471 тысяч рублей.За анализируемый период наиболее значительно увеличился показатель дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) - 36500 тысяч рублей, далее: основные средства – 18216 тысяч рублейв связи с приобретенным оборудованием для производство мебели. Затем: налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям – 7082 тысяч рублей, в том числе покупатели и заказчики. Далее следовали сырье, материалы и другие аналогичные ценности (6754 тысяч рублей); денежные средства (1819 тысяч рублей); нематериальные активы (112 тысяч рублей).За анализируемый период в составе активов наиболее значительно увеличился удельный вес показателя дебиторская задолженность – 16,36%, основные средства – 12,36%, налог на добавленную стоимость – 5,54%, денежные средства – 0,91%.В то же время наиболее значительно в составе активов уменьшился удельный вес показателя запасов по отношению к валюте баланса – (-24,22%). Наибольший вклад в увеличение активов внес показатель дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты). Далее следовали запасы, денежные средства, основные средства.При этом в наибольшей степени на уменьшение величины активов оказал влияние показатель запасов - (-24,22%). Внеоборотные активы представлены основными средствами, их удельный вес снизился с3,93% до 16,29%. Структура оборотных активов представляет собой запасы с НДС, дебиторскую задолженность и денежные средства. В структуре активов на начало года и на конец года основной удельный вес занимают оборотные активы – 95,94 % и 83,37% соответственно (рисунок 2). Следует обратить внимание на долю дебиторской задолженности в структуре оборотных активов 24,69% на начало и 41,05 % на конец отчетного года.Это увеличение доли дебиторской задолженности на 16,36% можно объяснить следующим образом: две организации не смогли в течение 2010 года погасить свои задолженности, общей суммой. Руководство организации обратилось с иском в судебные органы по факту неоплаты купленной продукции. Еще три организации частично расплатились за продукцию в 2010 году работы. Эти организации ссылаются на возникшие в результате финансового кризиса сложности и просят предоставить отсрочку платежей. Доля запасов снизилась с 59,01 % до 34,79 % и составила 44207 тысяч рублей на конец отчетного года, то есть наблюдается отрицательная динамика. Доля денежных средств в валюте баланса невысока: 1,03 % на начало года и 1,94% на конец года.Рис. 2. Динамика структуры активов ООО «Элит-Дизайн» за 2010 год Таким образом, можно отметить, что структура имущества с начала года претерпела изменения. Стоит отметить увеличение запасов, денежных средств предприятия, а также увеличение величины основных средств за счет закупки нового оборудования для производства мебели.Горизонтальный анализ имущества ООО «Элит-Дизайн» проиллюстрирован в таблице 3.2.:Таблица 3.2Горизонтальный анализ баланса ООО «Элит-Дизайн» за 2010 годАктивНа начало 2010 годаНа конец 2010 годаИзмененияI. Внеоборотные активыОсновные средства24952071118216Незавершенное строительство-234234Нематериальные активы81193112Итого по разделу I25762133818762II. Оборотные активыЗапасы37453442076754НДС по приобретенным ценностям711937-7082Дебиторская задолженность156705217036500Денежные средства65224711819Итого по разделу II6089410593945045Баланс6347012707763607Из приведенной таблицы видно, что валюта баланса на конец года увеличилась на 63607 тысяч рублей. Темп ее роста составил 200,2%. При этом, темп роста внеоборотных активов несущественно превышает темп роста оборотных активов. Основной рост внеоборотных активов обеспечен приростом основных средств. А рост оборотных активов – за счет увеличения денежных средств и запасов.Представим динамику имущества данного предприятия на начало и конец 2010 года на следующем рисунке (рисунок 3):Рис. 3. Динамика активов ООО «Элит-Дизайн» за 2010 год Таким образом, при рассмотрении анализа имущества предприятия «Элит-Дизайн» можно сделать вывод о том, что анализ имущества являетсяважнейшим инструментом воздействия на повышение эффективности использования имущества данного предприятия, приведения в действие резервов роста производительности труда, повышения качества продукции, снижения себестоимости, улучшения всех показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия.ЗаключениеВ ходе проделанной работы можно сделать следующие выводы:Во-первых, учет имущества предприятия представляет собой упорядоченная система сбора, регистрации, обобщения и формирования финансовой информации об имуществе организации путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.Во-вторых, учет имущества представляет важный участок учета на предприятии, связанный с получением подробной информации о деятельности предприятия и ее результатах. А как следствие этого важным аспектом является и проведение непосредственно аудита имущества.Непосредственный процесс аудита имущества занимает одно из главных мест в процессе проведения общего аудита любого предприятия. Чтобы получить необходимые доказательства и в дальнейшем составить свое профессиональное мнение по деятельности организации, в частности учета имущества аудитору следует изучить множество вопросов, касающихся непосредственно получения аудиторских доказательств. На основании проведенной проверки руководитель предприятия делает вывод о правильности организации учета имущества. Аудитор в ходе проверки выявляет нарушения, искажения и исправления различного характера. Аудиторская фирма при выявлении ошибок может давать конкретные рекомендации для определенного участка деятельности организации. В-третьих, необходимо отметить, что на изучаемом объекте исследования – ООО «Элит-Дизайн» в 2011 году при проведении годовой аудиторской проверки внешними независимыми аудиторами нарушений в части учета имущества выявлено не было. Так, например, на первичных документах были проставлены обязательные реквизиты, присутствовали печати, подписи ответственных лиц. Суммы по первичным документам были сопоставлены с суммами, проведенными в учете. Для этого были сделаны выгрузки из системы (журнал проводок) и суммы по проводкам были проверены на соответствие первичным документам. Расхождений выявлено не было. По результатам проверки ООО «Элит-Дизайн» было выдано чистое аудиторское заключение за 2010 год работы организации, в частности по учету имущества.В-четвертых, при осуществления анализа имущества предприятия «Элит-Дизайн» можно сделать вывод о том, что анализ имущества являетсяважнейшим инструментом воздействия на повышение эффективности использования имущества данного предприятия, приведения в действие резервов роста производительности труда, повышения качества продукции, снижения себестоимости, улучшения всех показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия.Список использованной литературыФедеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996года №129-ФЗПоложение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина Российской Федерации от 09.06.2001 года № 44нПоложение по бухгалтерскому учету 14/2007 от 27.12.2007 года №153н «Учет нематериальных активов»,утвержденное Приказом Минфина Российской Федерации от 27.12.2007 года №153нПоложение по бухгалтерскому учету 6/2001 «Учет основных средств»,утвержденное Приказом Минфина Российской Федерации от 30.03.2001 года №26нВещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. – 3-е изд. перер.и допол.-М.: Проспект, 2009 – 848с.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: высшее образование, изд-во «Инфра-М», 2008 – 720с.Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет, изд-во «КноРУс», 2010 – 480с.Ткачук Н.В. Бухгалтерский финансовый учет учеб. Пособие. – СПб.: Изд-во «КОПИ – Р», 2007, - 137с.23 положения по бухгалтерскому учету. – М.:Эксмо, 2010.- Д22 240с. – (для бухгалтера)Журнал «Бухгалтерские вести» №44, ноябрь 2007 // Т.Бурсулая «Учет готовой продукции», с.26-29ПриложениеПрограмма аудита имущества в ООО «Элит-Дизайн»Проверяемая организация: ООО «Элит-Дизайн» Отчетный период: 2010 годСекция: имущество предприятияТрудоемкость проверки, всего 780 часовТрудоемкость проверкисекции 440 часовСостав аудиторской группы: Смирнов С.В., Радугина Р.Ф., Мальцева Н.А., Иванова А.Р., Покровенко К.А.Руководитель проверки: Смирнов С.В.Планируемый аудиторский риск: низкий№Перечень проверяемых вопросовСсылка на аудиторские процедуры1Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности ибухгалтерского учетаПроверка соответствия данных формы №1 на 31.12.2010 с остатками по счетам 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» и других2Аудит оформления первичных учетных документовПроверка актов приема-передачи основных средств, актов ввода в эксплуатацию, накладных, требований, приходных и расходных ордеров, платежных поручений, требований, и так далее3Проверка операций по поступлению объектов имуществаПроверка договоров с юридическими лицами4Проверка операций по выбытию имуществаПроверка актов на списание основных средств, материальных, договоров купли-продажи и так далее5Проверка порядка отражения операций счетах бухгалтерского учетаПроверка наличия таких операций на счетах в журнале регистрации хозяйственных операций6Проверка соответствия учетной политики требованиям законодательстваСравнение содержания учетной политики в части денежных средств7Правильность ведения аналитического учетаПроверка соответствия системы открытых субсчетов по счетам 01, 10, 43, 50, 51 рабочему плану счетов, наличие информации по объектам