Планирование , учет и анализ себестоимости на предприятии

Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат.
Группировка затрат по назначению, то есть по статьям калькуляции, указывает, куда, на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы.

Таблица 2.8- Структура затрат себестоимости продукции по назначению
Элементы затрат
Сумма, млн. р. Структура затрат, % 2006 2007 2008 2006 2007 2008 1 2 3 4 5 6 7 Затраты на произведенную продукцию, всего 28040,0 35630,0 41676,0 100% 100% 100% в том числе: материальные затраты 22057,0 28226,0 33047,0 78,66% 79,22% 79,30% расходы на оплату труда 3602,0 4397,0 5116,0 12,85% 12,34% 12,28% отчисления от средств на оплату труда 1391,0 1615,0 1857,0 4,96% 4,53% 4,46% амортизация
основных средств и 234,0 285,0 396,0 0,83% 0,80% 0,95% нематериальных активов 4,0 4,0 0,01% 0,01% 0,00% прочие затраты 752,0 1107,0 1260,0 2,68% 3,11% 3,02% 0,00% 0,00% 0,00% Себестоимость реализованной продукции 28787,0 35585,0 40617,0 102,66% 99,87% 97,46%

Рисунок 2.7 – Динамика изменения структуры затрат на производство продукции

Из диаграммы видно, что расходы на оплату труда в затратах на производство продукции постоянно снижаются, а материальные затраты имеют тенденцию расти.
В 2008 году структура затрат выглядела следующим образом:

Рисунок 2.8 – Структура затрат на производство продукции в 2008 году

Рисунок 2.8 показывает, что наибольший удельный вес в затратах на производство продукции занимают материальные затраты, на втором месте находятся расходы на оплату труда и отчисления от средств на оплату труда. Остальные статьи затрат занимают незначительную долю в себестоимости продукции и оказывают незначительное влияние на формирование себестоимости.



Уровень затрат на рубль произведенной продукции
Важный показатель себестоимости продукции – затраты на рубль товарной продукции, который наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Уровень затрат на рубль произведенной продукции УЗ определяется отношением суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции.

УЗ= , (2.7)

где З – сумма затрат на производство товарной продукции;
ТП – объем производства продукции.

Таблица 2.9 - Уровень затрат на рубль товарной продукции
Годы Объем производства продукции, млн.р. Затраты на произведенную продукцию, млн.р. Выручка от реализации продукции в отпускных ценах Уровень затрат на рубль товарной продукции 2006 27221,0 28040,0 30250,0 0,93 2007 34898,0 35630,0 37632,0 0,95 2008 40428,0 41676,0 42462,0 0,98
Как видно из таблицы, несмотря на то, что выручка от реализации продукции с каждым годом растет, уровень затрат на рубль товарной продукции также растет, а это значит, что фактически прибыль на рубль продукции снижается.
Проанализируем причины увеличения затрат на рубль товарной продукции.
Исходя из экономического содержания себестоимости продукции показатель затрат на 1 рубль продукции (С) можно рассчитать по трем простым элементам процесса производства:

С = ЗМ + ЗП + А = ЗМ + ЗП + А, (2.8)

где ЗМ – материальные затраты в себестоимости продукции;
ЗП – заработная плата с отчислениями на социальное страхование;
A – амортизационные отчисления в себестоимость [23].
Показатель затрат на 1 рубль продукции выражает совокупность материальности, трудоемкости (зарплатоемкости) и фондоемкости (амортизациоемкости) продукции, а его анализ позволяет разложить общее отклонение фактических затрат на 1 рубль продукции от затрат предшествующего периода по удельному весу отдельных элементов производственного процесса и определить направление поиска резервов снижения затрат. На ООО «Деламани» это будет отражено следующим образом.

Таблица 2.10 - Уровень затрат на рубль товарной продукции по элементам затрат
Элементы затрат Сумма, млн. руб. Уровень статьи затрат на рубль товарной продукции (+,-), % 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2007 2008 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Материальные затраты 22057 28226 33047 0,73 0,75 0,78 2,09 2,82 Расходы на оплату труда 4993 6012 6973 0,17 0,16 0,16 0,53 0,45 Амортизация 238 289 396 0,01 0,01 0,01 0,02 0,16 Себестоимость реализованной продукции 28787 35585 40617 0,95 0,95 0,96 0,60 1,09 Выручка от реализации продукции в отпускных ценах 30250 37632 42462 1,00 1,00 1,00

Рисунок 2.9 – Изменение элементов затрат на рубль товарной продукции

Увеличение затрат на 1 рубль продукции было вызвано увеличением материальных затрат, которые занимают наибольший удельный вес в затратах на производство продукции, что говорит о материальном характере производства [3].

2.3. Оценка динамики себестоимости за 2006-2008 гг.
Оценка динамики затрат по статьям калькуляции
Более широкое распространение как показатель получила себестоимость продукции по калькуляционным статьям затрат. Учет по калькуляционным статьям позволяет определить целевое направление затрат и исчислить себестоимость отдельных видов и единицы продукции. При этом определяются такие показатели, как заводская себестоимость и полная себестоимость.
Для анализа себестоимости по статьям калькуляции за изучаемый период были рассчитаны удельные веса статей затрат в себестоимости продукции, изменения удельного веса каждой статьи затрат в себестоимости продукции, а также темпы прироста каждой статьи затрат за анализируемы период. Данные расчета приведены в таблице 2.11.

Таблица 2.11- Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции
Статьи затрат
Уровень затрат в себестоимости, млн.р. Удельный вес статьи затрат в себестоимости, % (+,-) Темп прироста, % 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2007 2008 2007 2008 Стоимостное сырье 19334,39 24242,99 28230,41 69,05 68,43 67,58 -0,62 -0,85 25,39 16,45 Возвратные отходы 88,64 100,13 105,52 0,32 0,28 0,25 -0,03 -0,03 12,96 5,39 Сырье за вычетом отходов 19246,04 24142,86 28124,89 68,73 68,15 67,33 -0,58 -0,82 25,44 16,49 Вспомогательные материалы 995,86 1321,27 1351,89 3,56 3,73 3,24 0,17 -0,49 32,68 2,32 Топливо 513,07 857,28 1115,67 1,83 2,42 2,67 0,59 0,25 67,09 30,14 Вода на технологические нужды 286,63 347,49 444,44 1,02 0,98 1,06 -0,04 0,08 21,23 27,90 Основная и дополнительная зарплата 1527,83 1999,76 2302,36 5,46 5,64 5,51 0,19 -0,13 30,89 15,13 Начисления на зарплату 582,46 735,24 841,47 2,08 2,08 2,01 0,00 -0,06 26,23 14,45 Общепроизводственные расходы 2554,70 3427,12 4142,80 9,12 9,67 9,92 0,55 0,24 34,15 20,88 Общехозяйственные расходы 2133,29 2411,58 3220,30 7,62 6,81 7,71 -0,81 0,90 13,04 33,53 Потери от брака 4,48 2,40 2,90 0,02 0,01 0,01 -0,01 0,00 -46,53 20,96 Производственная себестоимость 27844,37 35244,99 41546,72 99,44 99,49 99,46 0,05 -0,03 26,58 17,88 Внепроизводственные расходы 112,26 145,62 180,93 0,40 0,41 0,43 0,01 0,02 29,72 24,25 Услуги ОГЭ 45,07 36,79 44,93 0,16 0,10 0,11 -0,06 0,00 -18,37 22,13 Полная себестоимость 28001,70 35427,40 41772,58 100 100 100 26,52 17,91
Производственная себестоимость в анализируемом периоде оставалась на уровне 99,45% - 99,5% полной себестоимости, что говорит о незначительном размере внепроизводственных расходов и о фактическом отсутствии рекламы и продвижении товара на рынке, о чем свидетельствуют и удельный вес внепроизводственных расходов, который остается на стабильно низком уровне. Уровень брака и убытки от брака незначительны и составляют 0,01 процента полной себестоимости продукции.
Не смотря на положительную тенденцию снижения уровня затрат на сырье за последние 3 года, необходимо отметить увеличение общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Кроме того, постоянно растут расходы на топливо. Данные тенденции отражены на рисунке 2.10.

Рисунок 2.10 – Изменение элементов затрат на рубль товарной продукции

Факторный анализ динамики себестоимости продукции
С помощью факторного анализа проследим, какие факторы повлияли на увеличение себестоимости продукции в 2008 году по сравнению с 2007 годом.
Общая сумма затрат (Зобщ) может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию (VВПобщ), ее структуры (УДi), уровня переменных затрат на единицу продукции (Вi) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):

Зобщ = ∑(VВПобщ УДi Вi) + А. (2.9)

Данные расчета влияния этих факторов приведены в таблице 2.12.

Таблица 2.12 - Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции
Затраты Факторы изменения затрат, млн.р. Сумма, млн.р. Прирост в натуральном выражении, млн.р. Прирост в % Объем продукции Структура продукции Переменные затраты Постоянные затраты По 2007 г. на выпуск продукции 2007 г.:
∑(VВПi2007 Вi2007) + А2007 34898 план 27520 7219 34740 По 2007 г., пересчитанному на объем производства продукции 2008 г. при сохранении структуры 2007 г.:
∑(VВП i2007 Вi2007)Ктп + А2007 40403 план 27520 7219 39081 4341 12,50 По уровню 2007 г. на выпуск продукции 2008 г. при ее структуре 2008 г:
∑(VВПi2008Вi2007) + А2007 40403 факт 27520 7219 39075 -6 -0,02 2008 г. при уровне постоянных затрат 2007 г:
∑(VВП i2008 Вi2008) + А2007 40403 факт 31886 7219 39105 30 0,08 2008 г.:
∑(VВПi2008 Вi2008) + А2008 40403 факт 31886 8325 40363 1258 3,22 Итого: 4365 1106 5623 1258 15,78
Из таблицы видно, что в связи с увеличением объема производства продукции в 2008 году по сравнению с 2007 годом сумма затрат выросла на 4341 млн.р., прирост составил 12,50 процента.
В результате изменения структуры выпуска продукции сумма затрат сократилась на 6 млн. р. Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции незначительно сократилась доля затратоемкой продукции.
Из-за повышения уровня удельных переменных затрат увеличение издержек на производство продукции в 2008 году по сравнению с 2007 годом составило 30 млн.р.
Постоянные расходы возросли в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 1258 мнл.р., что в процентах составляет +3,22.
Таким образом, общая сумма затрат в 2008 году выше, чем в 2007 году на 5623 млн.р., или +15,78 процента в том числе за счет увеличения объема производства продукции и изменения ее структуры она выросла на 4335 млн.р. (39075-34740), а за счет роста себестоимости продукции – на 1280 млн.р. (40363-39075), или на 3,30 процента.
Комплексный технико-экономический анализ работы предприятия показал: фондоотдача ОПФ каждый год увеличивается примерно на 15 процентов, однако рентабельность использования ОПФ каждый год снижается и в 2008 году составила лишь 2 процента, тогда как в 2006 году она составляла 9 процентов. Загрузка производственных фондов в 2008 году составила 62 процента.
Существует резерв загрузки мощностей, и, следовательно, увеличение объема производства продукции, что является одним из основных источников снижения себестоимости продукции. Вместе с тем удельный вес оборудования со сроком службы более 10 составляет более 90% и нуждается в модернизации и замене.
Для выявления резервов снижения себестоимости продукции, был проведен анализ себестоимости по элементам затрат и по статьям калькуляции, а также анализ затрат на рубль товарной продукции. Производственная себестоимость составляет 99,45% - 99,5% полной себестоимости, что говорит о незначительном размере внепроизводственных расходов. Уровень брака и убытки от брака незначительны и составляют 0,01 процента полной себестоимости продукции.
Анализ затрат на производство продукции показывает, что наибольший удельный вес занимают материальные затраты, на втором месте находятся расходы на оплату труда и отчисления от средств на оплату труда. Остальные статьи затрат занимают незначительную долю в себестоимости продукции.
Основной статьей расходов на производство продукции являются затраты на сырье, которые имеют тенденцию расти. Расходы же на оплату труда в затратах на производство продукции постоянно снижаются. Необходимо также отметить увеличение общепроизводственных и общехозяйственных расходов за последние три года. Кроме того, постоянно растут расходы на топливо.
На основании проведенного анализа были определены наиболее приемлемые организационно-экономические направления снижения себестоимости продукции для ООО «Деламани», среди них:
финансирование инвестиций в основной капитал в целях его модернизации;
автоматизация процесса подготовки новых изделий;
увеличение объема производства;
создание товаропроводящей сети, поиск новых рынков сбыта.




Глава 3. Поиск резервов и разработка путей снижения себестоимости продукции ООО «Деламани»

3.1. Технико-экономические факторы и резервы снижения себестоимости
Можно выделить следующие основные направления снижения себестоимости продукции промышленного предприятия:
Повышение технического уровня производства. Это внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов; изменение конструкции и технических характеристик изделий; прочие факторы, повышающие технический уровень производства. По данной группе также анализируется влияние на себестоимость научно-технических достижений и передового опыта [1].
Снижение себестоимости может произойти при создании автоматизированных систем управления, использовании ЭВМ, совершенствовании и модернизации существующей техники и технологии. Уменьшаются затраты и в результате комплексного использования сырья, применения экономичных заменителей, полного использования отходов в производстве. Большой резерв таит в себе и совершенствование продукции, снижение ее материалоемкости и трудоемкости, снижение веса машин и оборудования, уменьшение габаритных размеров и др.
Совершенствование организации производства и труда. Снижениесебестоимости может произойти в результате:
изменения в организации производства;
при развитии специализации производства;
совершенствования управления производством и сокращения затрат на него;
улучшение использования основных фондов;
улучшение материально-технического снабжения;
сокращения транспортных расходов.
Серьезным резервом снижения себестоимости продукции является расширение специализации и кооперирования. На специализированных предприятиях с массово-поточным производством себестоимость продукции значительно ниже, чем на предприятиях, вырабатывающих эту же продукцию в небольших количествах.
Снижение текущих затрат происходит в результате совершенствования обслуживания основного производства, например, развития поточного производства, упорядочения подсобно-технологических работ, улучшения инструментального хозяйства, совершенствования организации контроля за качеством работ и продукции. Значительное уменьшение затрат живого труда может произойти при сокращении потерь рабочего времени, уменьшении числа рабочих, не выполняющих норм выработки. Дополнительная экономия возникает при совершенствовании структуры управления предприятия в целом. Она выражается в сокращении расходов на управление и в экономии заработной платы и начислений на нее в связи с высвобождением управленческого персонала [1].
При улучшении использования основных фондов снижение себестоимости происходит в результате повышения надежности и долговечности оборудования; совершенствования системы планово-предупредительного ремонта; централизации и внедрения индустриальных методов ремонта, содержания и эксплуатации основных фондов.
Совершенствование материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов находит отражение в уменьшении норм расхода сырья и материалов, снижении их себестоимости за счет уменьшения заготовительно-складских расходов. Транспортные расходы сокращаются в результате уменьшения затрат на доставку сырья и материалов, на транспортировку готовой продукции.
Определенные резервы снижения себестоимости заложены в устранении или сокращении затрат, которые не являются необходимыми при нормальной организации производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, топлива, энергии, доплаты рабочим за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, платежи по регрессивным искам и т.п.). Сюда же можно отнести и такие наиболее распространенные производственные потери, как потери от брака. Выявление этих излишних затрат требует особых методов и внимания коллектива предприятия. Устранение этих потерь является существенным резервом снижения себестоимости продукции.
Следующий фактор, влияющий на себестоимость продукции - это производительность труда. При этом необходимо учитывать, что снижение себестоимости продукции во многом определяется правильным соотношением темпов роста производительности труда и роста заработной платы. Рост производительности труда должен опережать рост заработной платы, обеспечивая тем самым снижение себестоимости продукции.
Рассмотрим, в каких условиях при росте производительности труда на предприятиях сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции. Увеличение выработки продукции на одного рабочего может быть достигнуто за счет осуществления организационно-технических мероприятий, благодаря чему изменяются нормы выработки и соответственно им расценки за выполняемые работы и за счет перевыполнения установленных норм выработки без проведения организационно-технических мероприятий.
В первом случае предприятие получает экономию на заработной плате рабочих. Объясняется это тем, что в связи со снижением расценок доля заработной платы в себестоимости единицы продукции уменьшается. Однако это не приводит к снижению средней заработной платы рабочих, так как проводимые организационно-технические мероприятия дают возможность рабочим с теми же затратами труда выработать больше продукции.
Во втором случае величина затрат на заработную плату рабочих в себестоимости единицы продукции не уменьшается. Но с ростом производительности труда увеличивается объем производства, что приводит к экономии по другим статьям расходов, в частности сокращаются расходы по обслуживанию производства и управлению.
Также важно сокращать цеховые и общезаводские расходы. Это заключаются, прежде всего, в упрощении и удешевлении аппарата управления, в экономии на управленческих расходах; а также в сокращении затрат на заработную плату вспомогательных и подсобных рабочих.
Изменение объема и структуры продукции может привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), амортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортимента продукции, повышению ее качества. С увеличением объема производства количество условно-постоянных расходов на единицу продукции уменьшается, что приводит к снижению ее себестоимости.
Изменение номенклатуры и ассортимента производимой продукции является одним из важных факторов, влияющих на уровень затрат на производство. При различной рентабельности отдельных изделий (по отношению к себестоимости) сдвиги в составе продукции, связанные с совершенствованием ее структуры и повышением эффективности производства, могут приводить и к уменьшению и к увеличению затрат на производство.
Улучшение использования природных ресурсов. Здесь учитываются следующие факторы:
- изменение состава и качества сырья;
- изменение продуктивности месторождений, объемов подготовительных работ при добыче, способов добычи природного сырья.
Эти факторы отражают влияние естественных (природных) условий на величину переменных затрат.
Отраслевые и прочие факторы. К таким факторам относятся:
ввод и освоение новых цехов;
производственных единиц и производств;
подготовка и освоение производства в действующих объединениях и на предприятиях.
Значительные резервы заложены в снижении расходов на подготовку и освоение новых видов продукции и новых технологических процессов, в уменьшении затрат пускового периода по вновь вводимым в действие цехам и объектам.
Влияние на себестоимость товарной продукции изменений в размещении производства анализируется тогда, когда один и тот же вид продукции производится на нескольких предприятиях, имеющих неодинаковые затраты в результате применения различных технологических процессов. При этом целесообразно провести расчет оптимального размещения отдельных видов продукции по предприятиям объединения с учетом использования существующих мощностей, снижения издержек производства и на основе сопоставления оптимального варианта с фактическим выявить резервы.
Если изменения величины затрат в анализируемый период не нашли отражения в вышеизложенных факторах, то их относят к прочим: например, изменение размеров или прекращение разного рода обязательных платежей, изменение величины затрат, включаемых в себестоимость продукции и др.
Ниже рассматриваются конкретные мероприятия по снижению себестоимости выпускаемой ООО «Деламани» продукции на основании произведенного анализа в главе 2.

3.2. Пути снижения себестоимости продукции на предприятии ООО «Деламани»
На предприятии удельный вес оборудования со сроком службы более 10 составляет более 90%. На оборудовании, которым оснащено предприятие, обеспечить выпуск высококачественной конкурентоспособной продукции очень трудно. Только техническое перевооружение может обеспечить повышение производительности труда, качества продукции и снижение себестоимости, что сделает продукцию конкурентоспособной на внутреннем и внешнем рынках.
Техническое перевооружение предполагает замену физически изношенного и морально устаревшего оборудования на современное, более прогрессивное; внедрение прогрессивных узлов модернизации на установленное оборудовании. Автором данной работы предлагается приобретение и установка специального оборудования, предназначенного для производства мебельной фурнитуры.
Предполагаемое к установке оборудование имеет более высокие технико-экономические показатели работы, чем заменяемое; оснащено системами автоматики, микропроцессорами, которые позволяют управлять технологическими процессами, контролировать необходимые параметры; обеспечивает экономию материальных и энергетических ресурсов.
В качестве базы для сравнения при определении эффективности от внедрения нового оборудования приняты текущие данные предприятия.
Рассчитаем годовой объем производства и потребность в основных фондах.
Годовой объем производства (В1) можно рассчитать в двух вариантах:
а) при базовом процессе:
В1 = 2032 1 0,915 1 6,6 = 12 271 кг/год,
где 2032 – годовой фонд времени, час;
1 – односменный график работы;
8,5% – простои оборудования;
1 – односменный график работы;
6,6 – производительность ПК-100, кг/час.
б) при новом процессе, (В2):
В2 = 2032 1 0,915 1 23,4 = 43 507 кг/год,
где 2032 – годовой фонд времени, час;
1 – односменный график работы;
8,5% – простои оборудования;
1 – односменный график работы;
6,6 – производительность машины ЕНР-1, кг/час.
Увеличение годового объема производства и потребность в основных фондах можно рассчитать в натуральном выражении и в процентах:
а) в натуральном выражении:
В2 – В1 = 43 507 - 12 271 = 31 236 кг/год;
б) в процентах:
100 = 100 = 254 %.
Коэффициент изменения объема можно определить таким образом:
а = = = 3,5.
Потребность в основных фондах рассчитаем при базовом и новом процессах:
При базовом процессе:
- в оборудовании.
- в производственной площади – 86,03 м².
65,45 + 20,59 = 86,03 м².
При новом процессе:
- в оборудовании.
- в производственной площади – 51,645 м².
Рассчитаем капитальные вложения.
Стоимость производственных фондов при базовом процессе (К1):
а) балансовая стоимость оборудования – 9 530 008 р.
3 241 560 + 6 288 448 = 9 530 008 р.;
б) стоимость здания:
377 597 86,03 м² = 32 484 670 р.,
где – 377 597 – балансовая стоимость 1 м² на производстве;
в) всего капитальные вложения:
К1 = 9 530 008 + 32 484 670 = 42 014 680 р.
Стоимость производственных фондов при новом процессе (К2):
а) стоимость нового оборудования – 528 777 942 р.;
б) стоимость монтажа – 0,5 % от стоимости оборудования:
528 777 942 0,5 = 2 643 890 р.;
в) стоимость монтажа и стоимость оборудования:
528 777 942 + 2 643 890 = 531 421 832 р.;
г) стоимость зданий и сооружений:
51,645 м² 377 597 руб. = 19 500 997 р.,
где 51,645 м² площадь под машину ЕНР-1.
Итого: капиталовложений:
К2 = 531 421 832 + 19 500 997 = 550 922 829 р.
Капитальные вложения при базовом процессе, приведенные к новому объему производства (К1прив.) можно рассчитать так:
К1 прив.=К1 а = 42 014 680 3,5 = 550 922 829 р.
Ка скор. = К2 = 19 500 997 р.
Рассчитаем удельные капитальные вложения:
а) при базовом процессе:
К1.1 = 100 = 100 = 342390 р.;
б) при новом процессе:
К2.1 = 100 = 100 = 1 266 285 р.
Численность персонала при базовом и новом процессах представлена в таблице 3.1.

Таблица 3.1- Численность персонала
Наименование профессии При базовом процессе При новом прцессе Кол-во машин Норма обслуживания Числен. При 1 см. режиме Кол-во машин Норма обслуж.
Числен.при
1 см. режиме Помощник
мастера 1 11 1 1 1 1 Оператор
4-го разряда 2 1/2 маш. 4 1 24 вер. 2 Оператор
3-го разряда 1 1 2 – – – ИТОГО: 6 3
а) при базовом процессе, У1у = 6 чел.;
б) при новом процессе, У2у = 3 чел.
Рассчитаем производительность труда при базовом и новом процессах:
а) при базовом процессе:
ПТ1у = = = 2 045 кг/год.;
б) при новом процессе:
ПТ2у = = = 14 502 кг/год.
Рост производительности труда можно рассчитать в натуральном выражении и в процентах:
а) в натуральном выражении:
РПТУ = ПТ2у – ПТ1у =14 502– 2 045 = 12 457 кг.;
б) в процентах:
РПТУ = 100 = 100 = 609 %.
Рассчитаем число относительно высвобожденных рабочих:
У1у прин. = У1у а = 6 3,5 = 21 чел.
Рэ = У1прин. –Уу2 = 21 – 3 = 18 чел.
Затраты на заработную плату рассчитаем при базовом и новом процессах:
а) при базовом процессе заработная плата:
- помощника мастера:
600 000 р. 1 12 = 7 200 000 р.,
где 600 000р. – средняя зарплата помощника мастера в месяц фактическая;
- оператора 4-го разряда:

420 000 4 12 = 20 160 000 р.,
где 420 000 р. - средняя зарплата оператора оборудования 4-го разряда в месяц фактическая;
- оператора 3-го разряда:
390 000 1 12 = 4 680 000 р.,
где 390 000 р.- средняя зарплата оператора оборудования 3-го разряда в месяц фактическая.
ИТОГО заработная плата при базовом процессе - 32 040 000 р.;
б) при новом процессе заработная плата:
- помощника мастера:
600 000 р. 1 12 = 7 200 000 р.;
- оператора 4-го разряда:
420 000 2 12 = 10 080 000 р.
ИТОГО заработная плата при новом процессе - 17 280 000 р.
Заработная плата при базовом процессе приведенная к новому объему составит:
ЗП1прив. =ЗП1 а = 32 040 000 3,5 = 112 140 000 р.
Рассчитаем годовую экономию по заработной плате:
Э з/п =ЗП1прив. – ЗП2 = 112 140 000 – 17 280 000 = 94 860 000 р.
Затраты на электроэнергию рассчитаем в двух вариантах:
а) при базовом процессе:
W = 22 1 1 2 032 0,6 = 26 822 кВт/год;
26 822 174 = 4 667 028 р.,
где 174 – стоимость 1 кВт;
22 – мощность установленных электродвигателей, кВт;
1 – количество единиц установленного оборудования;
1 – количество смен.
б) при новом процессе:
W = 30 1 1 2 032 0,6 = 36 576 кВт/год;
36 576 174 = 6 364 224 р.,
где 30 – мощность установленных двигателей.
Рассчитаем затраты на амортизацию:
а) при базовом процессе по оборудованию – 10%:
9 530 008 10 % = 953 000 р.;
б) при новом процессе по оборудованию:
528 777 942 10 % = 52 877 794 р.
Затраты на содержание и текущий ремонт – 7%, рассчитаем в двух вариантах:
а) при базовом процессе:
9 530 008 7 % = 667 106 р.;
б) при новом процессе:
528 777 942 7 % = 37 014 456 р.
Себестоимость годового объема производства продукции по изменяющимся статьям затрат приведена в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Себестоимость годового объема производства продукции
Наименование затрат При базовом процессе, руб. При новом процессе, руб. 1. Заработная плата 32 040 000 17 280 000 2. Электроэнергия 4 667 028 6 364 224 3. Амортизация 953 000 52 877 794 4. Затраты на содержание и текущий ремонт 667 106 37 014 456 5. Условно – постоянные расходы 34 282 800 34 282 800 Итого 72 609 934 147 819 274
Себестоимость при базовом процессе, приведенная к новому объему производства:
С1прив. = С1 а = 72 609 934 3,5 = 254 134 769 р.
Годовая экономия по изменяющимся элементам затрат будет равна:
Эг = С1прив. – С2 = 254 134 769– 147 819 274= 106 315 495 р.
Себестоимость на обработку 100 кг сырья по изменяющимся элементам затрат рассчитаем в двух вариантах:
а) при базовом процессе:
С1.1 = = = 591720 р.;
б) при новом процессе:
С2.1 = = = 339760 р.

Рассчитаем годовой экономический эффект:
Э = (С1.1 + Ен К1.1) – (С2.1 + Ен К2.1) В2 = (591720+0,15342 390) – (341 692 + 0,151 273 810) 43 250 = 4 923 147 р.,
где Ен = 0,15 – нормативный коэффициент эффективности.
Срок окупаемости будет равен:
Т = . (3.1)
Т = = 5,2 года.
Покупка и установка предлагаемого оборудования позволит сократить численность рабочих для производства мебели и мебельной фурнитуры на 18 человек, рост производительности труда при этом составит 609 процентов, а увеличение годового объема производства – 254 процента.
Заключение

Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Деламани» показал: что объем производства и реализации продукции растет как в денежном, так и в натуральном выражении, в 2008 году темпы роста составили 115,85 и 112,83 процента соответственно. В натуральном выражении объем производства готовой продукции вырос на 5 процентов, в то время как производство мебельной фурнитуры снизилось на 2,3 процента. Можно говорить об изменении структуры производимой продукции, налицо тенденция перехода к готовым изделиям.
Для выявления причин увеличения объемов производства продукции были проанализированы показатели фондоотдачи, материалоемкости и производительности труда.
Исследования вышеуказанных величин показало, что фондоотдача ОПФ каждый год увеличивается примерно на 15 процентов, однако рентабельность использования ОПФ каждый год снижается и в 2008 году составила лишь 2 процентов, тогда как в 2006 году она составляла 9 процентов. Существует резерв загрузки мощностей, и, следовательно, увеличение объема производства продукции, что является одним из основных источников снижения себестоимости продукции. Вместе с тем удельный вес оборудования со сроком службы более 10 лет составляет более 90% и нуждается в модернизации и замене.
Материалоемкость продукции остается стабильной на уровне 81-82 процентов, что говорит о материалоемком характере производства.
Производительность труда на предприятии постоянно растет, в 2008 году данных темп роста выработки одного работника ООО «Деламани» увеличился на 118 процентов, выработка на одного работника выросла в 2008 году на 7,62 млн.р. Необходимо отметить, что темп роста производительности труда выше темпа роста заработной платы, что является положительной тенденцией.
Итогом анализа хозяйственной деятельности предприятия было исследование показателей рентабельности произведенной продукции. Можно сказать, что чистая рентабельность остается на очень низком уровне: последние 2 года составляет 1,9 процента, рентабельность продаж в 2008 году снизилась на 1 процент.
Для выявления резервов снижения себестоимости продукции, был проведен анализ себестоимости по элементам затрат и по статьям калькуляции, анализ затрат на рубль товарной продукции, факторный анализ себестоимости продукции. Производственная себестоимость составляет 99,45% - 99,5% полной себестоимости, что говорит о незначительном размере внепроизводственных расходов. Уровень брака и убытки от брака незначительны и составляют 0,01 процента полной себестоимости продукции.
Анализ затрат на производство продукции показывает, что наибольший удельный вес занимают материальные затраты, на втором месте находятся расходы на оплату труда и отчисления от средств на оплату труда. Остальные статьи затрат занимают незначительную долю в себестоимости продукции.
Основной статьей расходов на производство продукции являются затраты на сырье, которые имеют тенденцию расти. Расходы же на оплату труда в затратах на производство продукции постоянно снижаются. Необходимо также отметить увеличение общепроизводственных и общехозяйственных расходов за последние три года. Кроме того, постоянно растут расходы на топливо.
На основании проведенного анализа были определены наиболее приемлемые организационно-экономические направления снижения себестоимости продукции для ООО «Деламани», среди них:
финансирование инвестиций в основной капитал с целью модернизации;
автоматизация процесса подготовки новых изделий;
увеличение объема производства;
создание товаропроводящей сети, поиск новых рынков сбыта.
В рамках дипломного проекта были предложены и рассчитана эффективность внедрения мероприятия по снижению себестоимости продукции.
Инвестиции в основной капитал, а именно в новое оборудование, будет способствовать переходу на качественно новый уровень переработки сырья и производства готовых изделий.
Покупка и установка нового оборудования позволит сократить численность рабочих для производства мебельной фурнитуры на 18 человек, рост производительности труда при этом составит 609 процентов, а увеличение годового объема производства – 254 процента.
Предложенное мероприятие требуют финансирования инвестиций и направлено на усовершенствование производственного процесса, модернизацию материально-технической базы производства продукции. Результатом является снижение себестоимости производства мебельной фурнитуры на 74 процента, за счет внедрения нового оборудования, и производства готовой мебели на 6 процентов, за счет загрузки производственных мощностей и увеличения объема производства продукции.
В условиях мирового финансового кризиса обеспечить стабильную работу предприятия возможно лишь при организации грамотной и четкой работы всех структурных подразделений и служб, усилении внимания руководства к маркетинговой политике и, в первую очередь, к вопросам повышения конкурентоспособности выпускаемой продукции за счет ускорения сроков внедрения востребованного на рынке современного ассортимента товаров высокого качества, сокращения затрат на производство, применения гибкой ценовой политики, а также сохранения и расширения рынков сбыта.
Список использованной литературы

Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебн. пособ . В 4 т. / под общ. ред. В.И. Стражева.– Мн.: Высш. шк., 2004. – 4.т. - 398 с.
Анализ хозяйственной деятельности предприятий: учебное пособие. В 2 т. / под общ. ред. Л.Л. Ермолович .– М.: Современная школа, 2006. –2 .т.- 736 с.
Борисов А.Б. Большой экономический словарь. - М.: Книжный мир, 2002. - 895 с.
Борисевич В.М. Прогнозирование и планирование экономики. – Минск: Экоперспектива, 2004.
Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Профессиональный комментарий к Положению о составе затрат. 2-е издание, Москва 2004г.
Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2005 – 392с
Валдайцев С. В. Оценка бизнеса и управление стоимостью предприятия: Учеб. Пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 720с.
Волков, О.Л. Экономика предприятия: учеб. пособ / О.И. Волков.- М.: ИНФРА- М., 2007.
Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю. Планирование на предприятии. Учебник. – М.: Информационно – издательский дом «Филинъ», 2007. – 328 с.
Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия. Учебное пособие.- 2-е изд. – М.: Финансы и статистика, 2005.- 208с.:ил.
Елесеева, Т. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие/ Т. Елисеева . – М.: Современная школа , 2007. –944 с.
Жиделева, В.В. Экономика предприятия: справ. Пособ / В.В. Жиделева, Ю.Н. Капшейн.- М.: ИНФРА- М, 2001.-132 с.
Зайцев, Н.Л. Экономика промышленного предприятия: справ. пособие / Н.Л. Зайцев.– М.: ИНФРА – М, 2002-384 с.
Ильин А.И. Планирование на предприятии. Мн.: Новое издание, 2001.- 635с.
Калинка, А.А. Экономика предприятия: справ. пособие / А.А. Калинка.- Мн.: НПООО «ПИОН», 2006 - 176 с.
Карпик, А.Е. Экономика предприятия: справ. пособие / А.Е. Карпик, М.Л. Шухгальтер. – М.: ИНФРА- М, 2001-432 с.
Левчаев П.А. Финансовые ресурсы предприятия: теория и методология системного подхода. - Саранск: Изд-во Мордов. Ун-та, 2002. - 104с.
Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово – экономической деятельности предприятия. – М.: 2003.
Методические рекомендации по прогнозированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) в промышленных организациях. – М.: РУП « Промпечать», 2004.
Осмословский В.В. Организация, планирование и управление деятельности промышленных предприятий. – Минск, Высшая школа, 2004.
Остреина О.В. Экономика, организация и планирование машиностроения, Москва 2002.
Основы конструирования изделий радиоэлектроники: учебное пособие / Н.С.Воробьев [и др.]. – Мн.: БГУИР, 2005 г.
Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг). М.,2005
Поляков А.Ф. Теория финансов в вопросах и ответах: Учеб. Пособие / Моск. Ун-т потреб. Кооп.; Саран. Кооп. Ин-т МУПК. - М.; Саранск, 2005. - 132с.
Рафикова Н.А. Об анализе себестоимости продукции. Экономист. – 2006. №5. – с.92-94.
Романенко, И.В. Экономика предприятия: учеб. пособ / И.В. Романенко.- М.: Финансы и статистика, 2001.-304 с.
Рябова Р.И., Иванова О.В. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, с комментариями и бухгалтерскими поводками, 2007. – 122с.
Савицкая, Г.В. Экономический анализ: учебник / Г.В.Савицкая. 8-е изд. – Минск.: Новое знание, 2003.
Савчук В.П. Финансовый менеджмент предприятий: прикладные вопросы с анализом деловых ситуаций. - К.: Издательский дом "Максимум", 2001. - 600с.
Старова, Л.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Методическое пособие для студентов экономических специальностей. В 2-х ч. / Л.И. Старова. – Мн.: БГУИР, 2005. – Ч.2. - 153 с.
Старова, Л.И. Методические указания к практическим занятиям по курсам « Технико-экономический анализ производственно- хозяйственной деятельности предприятия». В 2 ч./ Л.И. Старова. Л.И. – Минск.: БГУИР, 2005. – Ч. 2. – 150 с.
Шнайдерман Т.А. Состав и учет затрат, включаемых в себестоимость. Москва 2008.
Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 2001. - 544с.
Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Под ред. Проф. Е.И. Шохина. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. - 408с.
Финансы предприятий: Учебник / Под ред. Н.В. Колчиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006. - 413с.
Экономика предприятия: учеб. пособ/ Л.Н. Нехорошева [и др.]. - Мн.: Выш. шк., 2005.- 3-е изд.- 383с.













2



Бюджет предприятия

Классификация
по временному
признаку

Классификация
по функциональному признаку

Классификация
по пространственному признаку