Аудит расчетов с прочими кредиторами и дебиторами

Рекомендуется исправить ошибочную запись методом "красное сторно" и записать правильную проводку: Д 60 К 51
5. Организация не правильно отнесла расчеты по социальному страхованию и обеспечению на счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" вместо установленного Налоговым Кодексом Российской Федерации счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Рекомендуется исправить ошибочную запись методом "красное сторно" и записать правильную проводку: Д 69 К 51
6. Для расчетов с "Проминвест" за продукцию был ошибочно использован счет 76 вместо установленного планом счетов по бухгалтерскому учету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", предназначенного для обобщения информации о расчетах покупателями и заказчиками. Рекомендуется исправить ошибочную запись методом "красное сторно" и записать правильную проводку: Д 51 К 62
Исходя из представленных данных можно сделать вывод что бухгалтерский учет ОАО «Марафон» ведется не внимательно, наблюдается пренебрежение к требованиям законодательства.
Для достижения достоверности бухгалтерской и налоговой отчетности, уменьшения до приемлемого уровня информационного риска рекомендуется усовершенствовать систему внутреннего контроля экономического субъекта. Также руководителю организации предлагается повысить уровень квалификации бухгалтеров, чтобы в дальнейшем не допускать ошибок.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключении можно сделать выводы о том, в процессе написания работы были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к данной работе и отражающие актуальность данной темы. А именно изучена методика проведения аудиторской проверки расчётов, составлен образец договора на проведение аудиторской проверки субъекта, разработан общий план проверки, проверена правильность составления бухгалтерских записей, правильность проведенных расчетов, составить рабочие документы аудитора и даны рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский учет. Определены основные направления аудиторской проверки расчетов. Рассмотрены основные первичные документы и нормативные акты, применяемые в оформление расчетов, такие как: авансовый отчет, табель учета рабочего времени, наряды на выполнение работ, расчетно-платежные ведомости по заработной плате. Приведены основные ошибки, возникающие на предприятиях при оформлении расчетов и методика их исправления.
В процессе написания работы было подтверждено, что расчеты охватывают значительные объемы хозяйственной деятельности предприятия. В силу того, что правильность ведения данного участка бухгалтерского учета в конечном итоге влияет на финансовом состояние предприятия, стабильность его работы, а в конечном итоге выполнение взятых на себя обязательств, аудиторская проверка расчетов имеет большое значение.
В данной курсовой работе мы познакомились с порядком проведения аудита расчетов на примере предприятия ОАО «Марафон».
На основании вышеизложенного отмечается, что в процессе жизнедеятельности любого предприятия расчеты занимают одно из главных мест в системе бухгалтерского учета. Не случайно, в Плане счетов бухгалтерского учета из всего количества бухгалтерских счетов расчетным операциям принадлежит почти 1/5 часть их общего количества. Расчеты имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны, т.к включают в себя: расчеты с подотчетными лицами, расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с поставщиками и покупателями, расчеты с бюджетом, расчеты с прочими дебиторами и кредиторами.
В курсовой работе рассмотрен порядок проведения аудита расчетов с прочими кредиторами и дебиторами.
Аудиторская проверка - это сложный и длительный процесс, требующий хорошей квалификации и опыта работы. При проверке правильности отражения в балансе расчетных операций аудитору приходится учитывать наряду с общими моментами специфические аспекты, касающиеся непосредственно аудита расчетных операций. Эти вопросы послужили предметом подробного освещения в данной курсовой работе.
В практической части курсовой работы были составлены план и программа проведения аудиторской проверки, рабочие документы аудитора. В процессе подготовки общего плана и программы аудита оценивалась эффективность системы внутреннего контроля, действующей у экономического субъекта. Система считается эффективной если она своевременно предупреждает о возникновении недостоверной информации. В результате проведения проверки были выявлены нарушения действующего за проверяемый период законодательства, но так как руководство организации приняло меры к исправлению данных ошибок, было принято решение о выдаче безусловно положительного аудиторского заключения. В заключительной части курсовой работы были даны рекомендации руководству ОАО «Марафон» об исправлении допущенных ошибок бухгалтерского учета и улучшении системы контроля.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (утвержден Федеральным Законом от 5.08. 2000 г. № 118-ФЗ с изменениями от 19.07 и 29.12. 2000 г)
2. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12. 2001 г. N 197-ФЗ (с изм. и доп. от 24, 25.07. 2002 г).
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (Принят Государственной Думой 21.10 1994 года с изменениями от 20.02, 12.08. 1996 г., 24.10 1997 г., 8.07, 17.12. 1999 г., 16.04. 2001 г)
4. Федеральный закон от 21.11. 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23.07. 1998 г)
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено Приказом МФ РФ № 34 н от 29.07.98 г.
6. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утвержденный Приказом МФ РФ № 94н от 31.10 2000 г.
7. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебно-практическое пособие. - М.: Дело и сервис, 2008.
8. Аксененко А.Ф. Аудит: современная организация и развитие // Бухгалтерский учет. - 2006.
9. Андреев В.Д. Внутренний аудит: Учеб. пособие для студентов. - М.: 2008
10. Ареис Э.А., Лоббек Дж.К. Аудит, 2008
11. Аудит: Учебник/ Под ред. Подольского В.И. - М.: Аудит, 2007.
12. Аудит: Учеб. пособие / Данилевский Ю.А., Шамигузов С.М., Ремизов Н.А., Староватнова Е.В. Изд.2-е М.: ФБК - ПРЕСС, 2007.
13 Барышников Н.П. Внутренний и внешний аудит. - М.: Информационно-издательский дом "Филинъ", 2008.
14. Бухгалтеру и аудитору: Справочное пособие, Т.1,2 - СПб, 2008
15 Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред.П.С. Безруких. - М.: Бухгалтерский учет, 2008
16. Парушина Н.В., Суворова С.П. "Аудит": Учебник, М.: ФОРУМ ИНФРА-М, 2008.
17. Покровская В.В. "Аудит". - М.: ИНФРА-М, 2007.
18. Шалашова Н.Т. “Учебное пособие по аудиту”. - М.: ЗАО “Бухгалтерский бюллетень”, 2008.
19. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М, 2005.
20. Харченко О.Н., Катуша С.А., Федорова И. Аудит: Практикум: Учебное пособие. - М.: Кнорус, 2005.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1.
Корреспонденция
По дебету По кредиту 01
Основные средства

03
Доходные вложения в материальные ценности

04
Нематериальные активы

07
Оборудование к установке

08
Вложения во внеоборотные активы

10
Материалы

11
Животные на выращивании и откорме

15
Заготовление и приобретение материальных ценностей

20
Основное производство

21
Полуфабрикаты собственного производства

23
Вспомогательные производства

25
Общепроизводственные расходы

26
Общехозяйственные расходы

28
Брак в производстве

29
Обслуживающие производства и хозяйства

41
Товары

43
Готовая продукция

44
Расходы на продажу

45
Товары отгруженные

50
Касса

51
Расчетные счета

52
Валютные счета

55
Специальные счета в банках

58
Финансовые вложения

60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками

62
Расчеты с покупателями и заказчиками

66
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

67
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

70
Расчеты с персоналом по оплате труда

71
Расчеты с подотчетными лицами

73
Расчеты с персоналом по прочим операциям

76
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

79
Внутрихозяйственные расчеты

86
Целевое финансирование

90
Продажи

91
Прочие доходы и расходы

97
Расходы будущих периодов

98
Доходы будущих периодов

99
Прибыли и убытки

01
Основные средства

03
Доходные вложения в материальные ценности

04
Нематериальные активы

07
Оборудование к установке

08
Вложения во внеоборотные активы

10
Материалы

11
Животные на выращивании и откорме

15
Заготовление и приобретение материальных ценностей

19
Налог на добавленную стоимость приобретенным ценностям

20
Основное производство

23
Вспомогательные производства

25
Общепроизводственные расходы

26
Общехозяйственные расходы

28
Брак в производстве

29
Обслуживающие производства и хозяйства

41
Товары

44
Расходы на продажу

45
Товары отгруженные

50
Касса

51
Расчетные счета

52
Валютные счета

55
Специальные счета в банках

57
Переводы в пути

58
Финансовые вложения

60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками

62
Расчеты с покупателями и заказчиками

63
Резервы по сомнительным долгам

66
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

67
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

70
Расчеты с персоналом по оплате труда

71
Расчеты с подотчетными лицами

73
Расчеты с персоналом по прочим операциям

76
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

79
Внутрихозяйственные расчеты

91
Прочие доходы и расходы

96
Резервы предстоящих расходов

97
Расходы будущих периодов

99
Прибыли и убытки


ПРИЛОЖЕНИЕ 2.
Договор на оказание аудиторских услуг
1. Общие положения
1.1. Целью договора является определение прав, обязательств и ответственности аудиторской организации и экономического субъекта при заключении договора на оказание аудиторских услуг.
2. Порядок подготовки договора на оказание аудиторских услуг
2.1. Подготовка договора начинается после предварительного ознакомления с деятельностью экономического субъекта и принятия решения о возможности оказания аудиторских услуг.
2.2. Этап подготовки договора включает в себя, в частности, определение трудоемкости, стоимости и сроков оказания аудиторских услуг, потребности в привлечении сторонних консультантов и экспертов.
2.3. Договор на оказание аудиторских услуг может носить разовый (однократное оказание услуги) или долгосрочный (неоднократное оказание услуги в течение определенного периода времени) характер, исходя из наличия у аудиторской организации соответствующей лицензии.
2.4. В случае повторного соглашения об оказании аудиторских услуг условия договора могут пересматриваться и должны оформляться в письменном виде.
2.5. Договор может быть заключен на длительный срок. Предметом такого договора могут выступать одновременно услуги по проведению аудита как такового, а также сопутствующие аудиту услуги.
2.6. В случае когда договору предшествует письмо обязательство о согласии на проведение аудита, в тексте договора должно излагаться описание существенных условий будущего сотрудничества, прав и обязанностей сторон.
3. Форма и содержание договора на оказание аудиторских услуг
3.1. Договор заключается в соответствии с требованиями главы 28 и иными нормами Гражданского кодекса Российской Федерации.
3.2. Договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.
3.3. В тексте договора целесообразно раскрыть следующие основные аспекты и существенные условия такие, как:
а) предмет договора на оказание аудиторских услуг;
б) условия оказания аудиторских услуг;
в) права и обязанности аудиторской организации;
г) права и обязанности экономического субъекта;
д) стоимость и порядок оплаты аудиторских услуг;
е) ответственность сторон и порядок разрешения споров.
Наряду с этим текст договора может содержать другие важные для сторон обстоятельства.
3.3.1. В предмете договора на оказание аудиторских услуг фиксируются сфера аудиторских услуг и их объем, при этом предметом договора является:
а) в случаях проведения аудиторской проверки - работа по подготовке аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта за определенный договором период;
б) в случаях оказания сопутствующих аудиту услуг - работа по выполнению определенных договором видов услуг, сопутствующих аудиту.
3.3.2. В условиях оказания аудиторских услуг указываются;
а) цель оказания аудиторских услуг и объекты аудита, в частности филиалы и подразделения экономического субъекта (при их наличии);
б) сроки и этапы оказания аудиторских услуг;
в) ссылки на законодательные акты и нормативные документы, на основании которых оказываются аудиторские услуги.
3.3.3. В правах и обязанностях аудиторской организации отражаются необходимость или возможность:
а) неукоснительного соблюдения при оказании аудиторских услуг требований законодательных актов Российской Федерации и других нормативных документов;
б) самостоятельного определения форм и методов аудиторской проверки исходя из требований нормативных актов Российской Федерации, а также конкретных условий договора с экономическим субъектом;
в) проверки любой документации экономического субъекта, необходимой для проведения аудита, а также получения разъяснений и дополнительных сведений по возникшим в ходе аудита вопросам;
г) доступа в систему компьютерной обработки данных проверяемого экономического субъекта;
д) получения по письменному запросу необходимой для осуществления аудиторской проверки информации от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поручивших проверку;
е) отказа от проведения аудиторской проверки или отказа от выражения мнения о достоверности проверяемой отчетности в аудиторском заключении в случае непредставления проверяемым экономическим субъектом необходимой документации;
ж) обращения к стороннему консультанту или эксперту в случае появления такой необходимости;
з) привлечения к участию в проверке дополнительных аудиторов (специалистов) в связи со значительным объемом работы или какими-либо иными обстоятельствами, возникшими после заключения договора;
и) квалифицированного проведения аудиторских проверок и оказания иных аудиторских услуг, соблюдения конфиденциальности полученной информации и коммерческой тайны;
к) обеспечения сохранности документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, и неразглашения их содержания без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации.
3.3.4. В правах и обязанностях экономического субъекта отражаются необходимость или возможность:
а) создания аудиторским организациям условий для своевременного и полного проведения проверок и оказания услуг, предоставления им всей необходимой документации, обеспечения доступа в систему компьютерной обработки информации, а также выдачи по запросу аудиторов разъяснений и объяснений в устной и письменной форме;
б) получения от аудиторских организаций информации о требованиях законодательства, касающихся проведения аудита, в том числе являющихся основаниями для аудиторских замечаний и выводов;
в) обращения в орган, выдавший лицензию на осуществление аудиторской деятельности, с заявлением для проверки качества аудиторского заключения;
г) оперативного устранения выявленных аудиторской проверкой нарушений порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности;
д) воздержания от любых действий с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки или оказании сопутствующих аудиту услуг;
е) исключения давления на аудиторскую организацию в любой форме с целью изменения ее мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
3.3.5. В разделе о стоимости и порядке оплаты аудиторских услуг указываются:
а) порядок определения стоимости аудиторских услуг;
б) порядок и сроки оплаты аудиторских услуг, в том числе выплаты аванса либо задатка.
3.3.6. В разделе об ответственности сторон и порядке разрешения споров предусматриваются:
а) виды и мера ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по договору;
б) обстоятельства, исключающие ответственность за частичное или полное неисполнение обязательств по договору;
в) возможность и необходимость разрешения возникших споров и разногласий путем переговоров между сторонами договора либо в судебном порядке.
3.4. В текст договора на оказание аудиторских услуг в соответствии с пожеланиями сторон по договору могут быть включены:
а) примерный календарный план оказания аудиторских услуг и состав участвующей в этом группы аудиторов;
б) общая характеристика применяемых методов проведения проверки и оказания услуг;
в) уровень существенности возможных ошибок, устанавливаемый при проведении аудита;
г) согласие экономического субъекта на использование результатов, полученных предшествующей аудиторской организацией;
д) указания по ограничению ответственности аудиторской организации;
е) порядок оплаты дополнительных расходов, возникающих в ходе оказания аудиторских услуг;
ж) условия дальнейшего развития договорных отношений между аудиторской организацией и экономическим субъектом;
з) другие условия.
3.5. Изменения или дополнительные соглашения прилагаются к договору и являются его неотъемлемой частью.
3.6. В договоре должны быть указаны номер и дата выдачи лицензии на право осуществления аудиторской деятельности, а также орган, выдавший лицензию аудиторской организации.


















37