Аудит операций с денежными средствами организации ( на примере.....)

Потоки денежных средств рассматриваются по трем видам деятельности: основная, инвестиционная и финансовая.
Анализ движения наличных денежных средств и его задача заключается в определении причин недостатка или избытка денежных источников их поступлений и направлений расходования.
Совокупный денежный поток должен стремиться к нулю, но быть неотрицательным.

3.2 Принципы управления денежным потоком
Основные принципы управления потоком денежных средств[5, с.12]:
1. Уменьшать дебиторскую задолженность. Для ускорения получения денег можно использовать разумные скидки на свои товары и услуги.
2. Достигнуть минимальных сроков выплаты кредиторской задолженности. Использовать преимущества, предоставляемые скидками, существующими у поставщиков.
3. Увеличивать продажи используя разумные цены.
4. Ускорять оборачиваемость запасов.
В ООО «Энигма»управление наличными денежными средствами включает в себя:
учет движения денежных средств;
анализ потоков денежных средств;
составление бюджета денежных средств -
и охватывает основные аспекты управления деятельности предприятия, что отражено на схеме (рис.3.1).


Рисунок 3.1. Схема управления денежными средствами предприятия ООО «Энигма»
Управление денежным потоком особенно важно для предприятия с точки зрения необходимости[11, с.57]:
планирования временных параметров капитальных затрат;
управления оборотным капиталом (оценки краткосрочных потребностей в наличных средствах и управления запасами);
управления затратами и их оптимизации с точки зрения более рационального распределения ресурсов предприятия в процессе производства;
управления капитальными потребностями (финансирование за счет собственных средств или кредитов банка);
управления экономическим ростом.
Проблемы в управлении денежными средствами состоят в следующем:
менеджеры не имеют полной оперативной информации об источниках денежных поступлений, о суммах и сроках предстоящих платежей;
финансовые потоки разрознены и несогласованны по времени;
есть случаи утери платежных документов; кассовый план создается из обрывков информации;
решение о распределении денежных средств принимается при мощном давлении со стороны различных служб;
запросы на финансирование часто не соответствуют реальным потребностям;
решения о привлечении кредитов принимаются без должной оценки их необходимой величины и сроков погашения.
Чтобы избежать указанных недостатков, следует внедрить в практику работы бухгалтерии метод бюджетирования, предполагающий составление кассовых бюджетов.
Цель бюджетирования денежных средств состоит в расчете необходимого их объема и определении моментов времени, когда у компании ожидается недостаток или избыток денежных средств для того, чтобы избежать кризисных явлений и рационально использовать денежные средства предприятия.
Кассовый бюджет – это подробная смета ожидаемых поступлений и выплат денежных средств за определенный период, включающая как конкретные статьи поступлений и выплат, так и их временные параметры[10, с.85].
Кассовый бюджет является составной частью Основного бюджета предприятия и использует данные бюджетов продаж, закупок, затрат на оплату труда и др.
Для более точного расчета объема денежных средств руководству предприятия необходимо знать конкретные статьи поступлений и расходов денег, а также временные параметры этих процессов. Для решения этой задачи используется бюджетирование денежных средств.
Таким образом, кассовый бюджет позволяет[9, с.89]:
Своевременно определять потребность в объеме и сроках привлечения заемных средств.
Принимать управленческие решения о более рациональном использовании ресурсов.
Получить целостное представление о совокупной потребности в денежных средствах.
Анализировать значительные отклонения по статьям бюджета и оценивать их влияние на финансовые показатели предприятия.
Основная цель составления бюджетов - определение моментов времени, в которые у хозяйства будет недостаток или избыток денежных средств для того, чтобы разумно избежать кризисных явлений или смягчить их и рационально использовать временно свободные средства.
При составлении бюджета необходимо большое количество первичной информации, которая, как правило, существует лишь в разрозненном виде в различных подразделениях предприятия. На предприятии нет единой службы, которая занималась бы сведением этой информации воедино для составления бюджетов.
Эти функции распределены по разным службам, и нет возможности оперативного отслеживания и корректировок движения денежных средств. Кроме того, иногда происходит сознательное завышение показателей в разрозненных финансовых планах в надежде на то, что какому-либо подразделению предприятия выделять больше финансовых средств. Составление единого бюджета позволяет избежать подобных явлений и получить более объективную картину потребности в деньгах.
Кассовый бюджет должен включать все денежные поступления и выплаты, которые удобно группировать по видам деятельности - основная, инвестиционная и финансовая.
На первом этапе необходимо определить поступления и расход денежных средств по основной деятельности хозяйства, т.к. результаты планирования денежного потока по основной деятельности могут использоваться при планировании инвестиций и определении источников финансирования.
Планирование денежных расходов по инвестиционной деятельности выполняется на основе инвестиционных проектов и программы развития производства, с учетом поступления денежных средств от основной деятельности или от иных источников финансирования; приток денежных средств по инвестиционной деятельности определяется ее доходами от продажи основных фондов и прочих долгосрочных вложений.
Планирование денежных потоков по финансовой деятельности осуществляется в целях обеспечения источников финансирования для основной и инвестиционной деятельности предприятия[11, с.19].
Основные документы, необходимые для составления кассового бюджета хозяйства, систематизированы в виде схемы на рис.3.2.

Рисунок 3.2. Основные документы и процедуры составлениякассового бюджета ООО «Энигма»
На рис.3.2 видно, что для составления кассового бюджета (т.е. планирования притоков и оттоков денежных средств в кассе и на счетах в банках) нужно составлять следующие документы:
По основной деятельности - бюджет продаж, в свою очередь распределяемый на шесть частных бюджетов (смет):
1) закупок материалов, включая ГСМ;
2) расходов на оплату труда;
3) общепроизводственных расходов;
4) коммерческих (реализационных) расходов;
5) управленческих (общехозяйственных) расходов;
6) налоговых платежей.
По инвестиционной деятельности требуется составлять:
1) прогноз поступлений от инвестиций (прежде всего от продажи основных средств);
2) бюджет капитальных затрат.
По финансовой деятельности:
1) поступления от продажи (эмиссии) ценных бумаг (акций, облигаций);
2) по кредитам.
При составлении указанных бюджетов требуется учитывать следующие факторы[9, с.104]:
1) результаты анализа движения денежных средств;
2) результаты анализа погашения дебиторской задолженности;
3) результаты анализа движения кредиторской задолженности;
4) налоговые платежи;
5) инфляцию;
6) кредитные ставки;
7) выплаты по итогам года (в т.ч. дивиденды).
Эффективность предложенных мер можно определить следующим образом. Возможность ошибок при отражении в отчетности сумм НДС будет значительно уменьшена. Благодаря улучшению учета движения денежных средств можно рассчитывать на повышение эффективности деятельности предприятия. С учетом сокращения объемов производства продукции животноводства можно будет получить прибыль в растениеводческой отрасли.
Другим, не менее сложным, является улучшение контроля над потоками денежных средств внереализационных и прочих операций хозяйственной деятельности. Использование в данной сфере предлагаемой нами системы управления денежными потоками и компьютерной формы учета денежных средств обеспечит, на фоне роста рентабельности производственной деятельности.
С учетом применения в ООО «Энигма» мер по увеличению рентабельности производства, в число которых входят мероприятия, направленные на сокращение животноводства, увеличение объемов производства продукции растениеводства, поиск перспективных закупщиков сельскохозяйственной продукции, меры по урегулированию денежных потоков могут не только снизить убыток, но и увеличить рентабельность производственной деятельности, улучшить контроль, а следовательно, снизить внереализационные затраты, ведущие к накоплению убытков.
Следует также учитывать возможности реинвестирования сумм получаемых эффектов в совершенствование процессов производства, типов и видов производимой продукции. Ведь средства, вырученные в результате деятельности и снова запущенные в оборот грамотно и эффективно, позволят получать увеличивающуюся сумму выручки, уменьшающуюся сумму суммарного убытка, а в конечном итоге выведут предприятие из затруднительной экономической ситуации.
Таким образом, на предприятии можно применять вариант с автоматизированным формированием первичной документации. В этом случае в бухгалтерии не выписывают ручным способом приходные и расходные кассовые ордера. Первичные документы оформляются путем заполнения соответствующих реквизитов на макетах форм документов, воспроизводимых на дисплее компьютера. Этот принцип также может широко использоваться и на других участках учета (учет материалов и т.д.). Все это значительно облегчит и усовершенствует работу бухгалтерии.













Заключение
Для совершенствования контроля за сохранностью наличных денежных средств ООО «Энигма», предлагаем ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля. Эта программа усилит контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.
Данная работа посвящена аудиту денежных средств. В процессе ее написания были проанализированы цели, стоящие перед бухгалтерским учетом, и задачи, которые должен выполнять аудит денежных средств.
В теоретической части работы была описана методика ведения бухгалтерского учета денежных средств и приведены счета, с помощью которых ведется учет всех операций.
В данной работе была проанализирована сущность и основные принципы ведения бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Энигма». Была дана краткая характеристика организации, на конкретных операциях был приведен пример ведения учета.
Эффективность деятельности и развитие предприятия во многом зависит от качества бухгалтерской работы. Один из участков бухгалтерской работы, на наш взгляд, наиболее важен. Поскольку имущество и результаты деятельности ООО «Энигма» отражаются в денежной форме, наибольшую важность имеет учет и анализ потоков денежных средств предприятия. Деньги - это всеобщий эквивалент товаров, мерило эффективности капиталовложений, отдачи дополнительных усилий и затрат предприятия. Без денег уже не мыслима современная рыночная экономика. Этим и объясняется актуальность выбранной темы дипломной работы и ее цель.
Учет движения денежных средств, в бухгалтерии предприятия организован достаточно хорошо. Соблюдаются требования к бухгалтерским записям по счету 50 «Касса». Тем не менее, есть некоторые недочеты в оформлении денежных документов на предприятии. Главному бухгалтеру следует учесть эти замечания и организовать документооборот по движению наличных денежных средств таким образом, чтобы денежные документы попадали на подпись руководству до выдачи денег, а не после.
На основании проведенных исследований лишь в одной области управленческой деятельности ООО «Энигма» Ленинградской области и полученных данных о предполагаемом экономическом эффекте от внедрения предлагаемых нами мероприятий можно сделать вывод, что применяя грамотный, научно-обоснованный подход и в других сферах управленческой и производственной деятельности, можно наладить эффективное управление и производство ООО «Энигма»и сделать его более рентабельным. Согласно данным ресурсообеспеченности, резервы для этого пока имеются, необходимо только правильно ими пользоваться.


















Список литературы
Федеральный закон РФ от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» в ред. от 03.11.2006 г. // «Собрание законодательства РФ», 20.10.2001
Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованиемплатежных карт.» // Собрание законодательства РФ, 01.01.2007, № 1 .
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утвержден Советом директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40;
Барсукова И.В. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости.- №7. – 2007. – с.21
Бородин В.А. Бухгалтерский учет. – М.: Юнити, 2005. – 528 с.
Волков Н.Г. Бухгалтерский учет и отчетность на предприятии. - М.: Дело и право, 2007.
Глушков А.Д., Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности, М:Экор-книга, 2008г, 944 с.
Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет.- №2.- 2007. – с.18
Кленовский А.С., Кассовая дисциплина и работа с денежной наличностью // Налоговый вестник.- № 12. – 2007. – с.31
Кузнецова Г.А.  «Оформление и учёт кассовых операций», М, Приор. 2006 г.
Методика проверки учета денежных средств/ Комментарий специалистов департамента аудита консалтинговой группы «Что делать Консалт». // Аудиторские ведомости.- №3.- 2007. – с.15
Швецкая В.М. Теория бухгалтерского учета. – М.: Дашков и К, 2006. – 618 с.
Фомина Т.Ю., Бычкова С.М. Аудит кассовых операций// «Аудиторские ведомости», №6, июнь 2005 г.
Приложения
Приложение 1. Приказ об учетной политики
Приложение 2. План счетов
Приложение 3. Форма 1
Приложение 4. Акт инвертаризации
Приложение 5. Акт о проверке наличных денежных средств
Приложение 6. Договор с работником о полной материальной ответственности
Приложение 7. Приходный ордер
Приложение 8. Расходный ордер











3



Бухгалтерия

Служба маркетинга

Отдел снабжения

Отдел сбыта

Отдел по вопросам

Производственный отдел

Старший инженер

Финансовый директор

Коммерческий директор

Главный инженер

Зам. Директора по кадрам и документообороту

Директор