Точная тема еще не назначена,была общая тема "Налоговая система РФ",сузили до рассмотрения одного налога НДС

Кроме этого, существует множество проблем, которые кажутся второстепенными, но затрудняют работу налоговых органов при проверке правильности уплаты и обоснованности возмещения НДС.
Налогом недовольны и предприниматели. В первую очередь бизнесменов не устраивают постоянные отказы в возмещении налога при экспорте продукции. Как неоднократно отмечали представители различных предприятий, налоговые органы практически никогда не укладываются в отведенный для возмещения НДС срок. Более того, как утверждают предприниматели, в большинстве случаев возмещения НДС удается добиться только через суд.
Нередко налоговые инспекторы возбуждают заведомо проигрышные дела, связанные с возмещением НДС. Втянутым в такие дела организациям приходится долго ожидать возмещения НДС. По оценкам некоторых предпринимателей, возврата налога приходится ждать по 9 - 12 месяцев. Это отвлекает из оборота компании значительные средства.
Неоправданно высоки административные издержки, которые несут предприниматели при возмещении налога. Это приводит в конечном счете к увеличению стоимости продукции или оказываемых услуг. Себестоимость товаров и услуг увеличивается от расходов на оформление документов, оплату работы бухгалтеров, занимающихся на некоторых крупных предприятиях лишь вопросами начисления, уплаты и возврата НДС. Такие затраты в масштабах страны пока, к сожалению, никто не подсчитывал.
Можно сделать вывод, что издержки и бизнеса, и государства, связанные с администрированием НДС, крайне высоки. Получается, что в современном виде НДС - это неоправданно «дорогой» налог.
Далее необходимо определить, что делается и планируется сделать для преодоления недостатков этого налога.
Так, налоговая практика в последние годы шла по пути изменения правил начисления и уплаты НДС. Ведь в Минфине России считают, что проблемы НДС можно было бы отчасти решить путем улучшения администрирования этого налога. С этой целью были приняты несколько поправок в Налоговый кодекс РФ (далее - НК РФ).
С 1 января 2004 года так называемая основная ставка НДС была снижена с 20 до 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Это сопровождалось отменой множества льгот. Заметим, что, с точки зрения налоговиков, пониженная ставка НДС (то есть ставка ниже основной), применяемая при реализации некоторых товаров и услуг (например, продовольственных и детских), - это льгота.
Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ с 1 января 2006 года внесены изменения в п. 1 ст. 167 «Момент определения налоговой базы» гл. 21 НК РФ. Теперь моментом определения налоговой базы (с некоторыми исключениями) является наиболее ранняя из следующих дат:
день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Ранее налогоплательщики сами определяли в своей учетной политике для целей налогообложения день отгрузки или день оплаты моментом определения налоговой базы.
В результате многим организациям с 1 января 2006 года пришлось уплачивать налог раньше.
В Послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 26 мая 2004 года налог на добавленную стоимость был назван проблемным.
С 2007 года введен упрощенный порядок возмещения НДС экспортерам, с 2008 года согласно уже сделанным в НК РФ изменениям налогоплательщики перешли на поквартальную уплату НДС.
Это уже привело к выпадающим доходам бюджета в размере 150 - 170 млрд руб..
Но прямое предложение прекратить налогообложение авансовых платежей не выполнено. Проверки Контрольного управления Президента РФ показали, что 20 - 30% поручений нынешнего премьер-министра В. Путина не выполняются, а «выживают» те, за которыми стоит чей-то большой интерес.
Среди положительных для налогоплательщиков изменений налогового администрирования можно назвать Приказ Минфина России от 07.11.2006 N 136н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения».
С вступлением в силу этого Приказа утратил силу Приказ Минфина России от 28.12.2005 N 163н "Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и Порядков их заполнения". Вместо трех форм деклараций введена одна - единая декларация для экспортного и внутреннего НДС, которая позволила налогоплательщикам уплачивать в бюджет только разницу между ними.
Также можно отметить, что с 1 января 2008 года была введена система регистрации налогоплательщиков НДС.
В соответствии с реформированием НДС предполагается также, что организации и индивидуальные предприниматели не будут признаваться налогоплательщиками НДС с момента их государственной регистрации, а станут таковыми с момента регистрации в специально созданной системе регистрации лиц в качестве налогоплательщиков НДС. Зарегистрированным в такой системе будут присваиваться отдельные идентификационные номера налогоплательщиков НДС, которые в обязательном порядке будут указываться на счетах-фактурах.
Небольшие предприятия могут не регистрироваться в новой системе. Обязательной регистрации должны подвергаться только организации и индивидуальные предприниматели, выручка от реализации товаров (работ, услуг) которых превышает некоторую величину, которая может быть законодательно установлена в пределах от 4 до 20 млн. руб. в год.
Так, замена НДС налогом с продаж как решение проблем с администрированием НДС вполне возможна в ближайшей перспективе.
Министр экономического развития и торговли Г. Греф еще в феврале 2006 года на заседании президиума общероссийской организации малого и среднего бизнеса «ОПОРА России» сообщил, что, «если не найдем иных механизмов по администрированию НДС, мы можем вернуться к этому варианту». Речь шла о замене НДС налогом с продаж.
В заключении можно добавить, что в целом практика налогообложения идет по пути ужесточения налогового администрирования. Но не все считают этот путь единственно правильным.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система - это совокупность законодательно предусмотренных налогов и сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты и взимания, а также ответственности за уклонение от налогов
В ходе написания работы было выяснено, что по своей величине основными источниками доходов федерального бюджета являются:
налог на добавленную стоимость (НДС),
налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ),
налог на прибыль организаций,
таможенные пошлины.
На их долю приходится примерно 85% от общего объема доходов бюджета.
Так, в ходе написания работы было определено, что Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным налогом на потребление, который взимается практически со всех видов товаров.
Так, этот налог является косвенным, а его бремя ложится в итоге не на торговцев, а на конечных потребителей товаров и услуг.
Данная система налогообложения создана для того, чтобы избежать уплаты налога на налог в связи с тем, что товары и услуги проходят длинный путь к потребителю; при системе НДС все товары и услуги несут в себе только налог, который взимается при окончательной продаже товаров потребителю. Процентная ставка может различаться в зависимости от вида продукции. В платёжных документах НДС выделяется отдельной строчкой.
НДС облагается:
безвозмездная передача товаров, выполнение работ или оказание услуг;
выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
передача на территории РФ товаров, выполнение работ или оказание услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации (импорт).
Максимальная ставка НДС в Российской Федерации после его введения составляла 28 %, с 1 января 2004 года она составляет 18 %.
В последнее время (2005—2009) высказывается ряд предложений по полной отмене НДС в России или дальнейшем сокращении его ставок, впрочем в ближайшее время изменений по НДС не предвидится, так как за счёт НДС формируется около четверти федерального бюджета России (О поступлении администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет Российской Федерации в январе-ноябрь 2008 года).

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Налоговый кодекс Российской Федерации: Части 1 и 2 на 1 января 2008 года. Москва: «Омега-Л».-2008.- 694 с.
Федеральный закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (принят ГД ФС РФ 08.07.2005)
Глухов В.В., Дольде И.В. Налоги: теория и практика. - СПб., 2006.-418 с.
Демидова Н. НДС // Citizenship.- 7 июля 2007
Демина П.Ю. Налоги и налогообложение. Москва: «Астрель-М».-2008.- 389 с.
Зыкова Т. С начала года сборы в казну упали больше чем в полтора раза // Российская газета - Федеральный выпуск №4967 (143) от 5 августа 2009
Качур О.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. Москва: «Олива».- 2007, 304с.
Кашин В.А. Налоговая политика России на современном этапе//Финансы.-2007.-№26
Краснов Ю.К. Налоговая политика в отношении льгот. //Налоговая политика и практика.– №1.-2008
Малыгин П.В. Налоги и налогообложение. Москва: «АСТ».-2008.- 406 с.
Налоги устоят // Налоговая практика.- 8 февраля 2007
Основные направления налоговой политики на 2008 - 2010 годы // Эксперт-РА.- 2008
Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение.– М.: МЦФЭР. 2009. – 540 с.
Петрова Г.В. Налоговое право: учебник для вузов. – 2-ое изд. – М.: Норма. – 2009. – 272 с.
Портнов А. На развалинах- бюджет России [о проблемах российской экономики] /А.Портнов//Молодая гвардия.-2006.-№11/12
Расчеты доходов и расходов // под редакцией Морозовой Т.А.-Москва.-Эксмо Пресс.-2008.- 508 с.
Реформа налога на добавленную стоимость// Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке .-№ 3.-2007
Романовский М.В. Налоги и налогообложение. Учебник для ВУЗов. 5-е издание. Санкт-Петербург «Питер».- 2007.- 496 с.
Самоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учеб.пособ.-М.: «Издательство ПРИОР »,2006.-376 с.
Словарь “New Palgrave Economic Dictionary”. Перевод Эмиля Акопяна под редакцией Дмитрия Волкова. Москва: «Астрель».-2005.-358 с.
Соколов А.А. Теория налогов.– М.: «ЮрИнфоР-Пресс».- 2009. –812 с.
Ставцева Н.Д. Общая теория налогов и налогообложения: Учеб.пособ.-М.: «Сефира».- 2007.- 439 с.
Щепицын Л.Ю. Налоги и налогообложение. Ч.2.- М.: «ИллА-М».-2009.- 649 с.,

Налоговый кодекс Российской Федерации: Части 1 и 2 на 1 января 2008 года. Москва: «Омега-Л».-2008.- 694 с.
Щепицын Л.Ю. Налоги и налогообложение. Ч.2.- М.: «ИллА-М».-2009.- 649 с., с. 88
Глухов В.В., Дольде И.В. Налоги: теория и практика. - СПб., 2006.-418 с., с. 240
Самоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учеб.пособ.-М.: «Издательство ПРИОР »,2006.-376 с., с. 138-140
Краснов Ю.К. Налоговая политика в отношении льгот. //Налоговая политика и практика.– №1.-2008, с. 16-20
Петрова Г.В. Налоговое право: учебник для вузов. – 2-ое изд. – М.: Норма. – 2009. – 272 с., с. 48

Малыгин П.В. Налоги и налогообложение. Москва: «АСТ».-2008.- 406 с., с. 216
Демина П.Ю. Налоги и налогообложение. Москва: «Астрель-М».-2008.- 389 с., с. 105
Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение.– М.: МЦФЭР. 2009. – 540 с., с. 336

Соколов А.А. Теория налогов.– М.: «ЮрИнфоР-Пресс».- 2009. –812 с., с. 506

Словарь “New Palgrave Economic Dictionary”. Перевод Эмиля Акопяна под редакцией Дмитрия Волкова. Москва: «Астрель».-2005.-358 с., с. 232
Качур О.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. Москва: «Олива».- 2007, 304с., с. 128
Романовский М.В. Налоги и налогообложение. Учебник для ВУЗов. 5-е издание. Санкт-Петербург «Питер».- 2007.- 496 с., с. 261
Демидова Н. НДС // Citizenship.- 7 июля 2007
Портнов А. На развалинах- бюджет России [о проблемах российской экономики] /А.Портнов//Молодая гвардия.-2006.-№11/12.-с.202
Ставцева Н.Д. Общая теория налогов и налогообложения: Учеб.пособ.-М.: «Сефира».- 2007.- 439 с., с. 317
Федеральный закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (принят ГД ФС РФ 08.07.2005)
Кашин В.А. Налоговая политика России на современном этапе//Финансы.-2007.-№26
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Часть первая. Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года. Одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года. Москва: «Гос. Издат.М».-2005.-618 с.
Расчеты доходов и расходов // под редакцией Морозовой Т.А.-Москва.-Эксмо Пресс.-2008.- 508 с., с. 246-248
Расчеты доходов и расходов // под редакцией Морозовой Т.А.-Москва.-Эксмо Пресс.-2008.- 508 с., 250
Портнов А. На развалинах- бюджет России [о проблемах российской экономики] /А.Портнов//Молодая гвардия.-2006.-№11/12.-с.198-199
Зыкова Т. С начала года сборы в казну упали больше чем в полтора раза // Российская газета - Федеральный выпуск №4967 (143) от 5 августа 2009
Ставцева Н.Д. Общая теория налогов и налогообложения: Учеб.пособ.-М.: «Сефира».- 2007.- 439 с., с. 323
Реформа налога на добавленную стоимость// Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке .-№ 3.-2007
Налоги устоят // Налоговая практика.- 8 февраля 2007
Основные направления налоговой политики на 2008 - 2010 годы // Эксперт-РА.- 2008
Реформа налога на добавленную стоимость// Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке .-№ 3.-2007












3