Fудит кассовых операций,подотчетных сумм и банковских операций.
Заказать уникальную курсовую работу- 27 27 страниц
- 12 + 12 источников
- Добавлена 15.07.2008
- Содержание
- Часть работы
- Список литературы
- Вопросы/Ответы
Глава I. Теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств
1.1 Нормативно – правовое регулирование денежных средств в Российской Федерации.
1.2 Задачи и основы организации учета денежных средств на предприятиях.
1.3 Организация и учет кассовых операций в ресторанах
1.4 Учет по расчетным и валютным счетам
1.5 Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами
Глава II. Методика аудита операций, связанных с наличием и движением
денежных средств хозяйствующего субъекта
2.1 Аудит кассовых операций
2.2 Аудит операций по расчетным и валютным счетам
2.3 Аудит расчетов с подотчетными лицами
Заключение
Список использованной литературы
Приложение 1
Приложение 2
По окончании официального приема лицо, получившее наличные деньги, обязано составить авансовый отчет по форме АО-1 и приложить к нему отчет о расходовании средств, а также все первичные документы, подтверждающие расходы.
В ходе аудиторской проверки необходимо также обратить внимание на договора о материальной ответственности с материально-ответственными лицами и порядок их оформления.
В ходе проведения проверки командировочных расходов аудитору необходимо обратить внимание не только на отражение в бухгалтерском учете данных расходов, но и на документальное оформление командировочных расходов. Это очень важно, так как налоговые инспектора очень пристальное внимание уделяют именно документальному оформлению, поэтому командировочное удостоверение должно быть оформлено грамотно, в соответствии с установленными нормами.
Заключение
Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.
Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо рационально вкладывать временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.
Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.
При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.
Список использованной литературы
Налоговый Кодекс РФ.
Гражданский Кодекс РФ.
Кодекс о административных правонарушениях РФ.
Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».
Письмо Минфина России от 30.08.93 г. № 104 «Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением».
Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 7 мая 2003 г.).
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. № 40.
Положение Банка России от 5.01.98 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», утвержденное Банком России 19.12.97 г..
Указания Банка России от 14.11.01 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке».
Приложение 1
Рабочий документ аудитора
Проверка правильности документального оформления кассовых операций
Организация Аудитор
Проверяемый период Дата начала проверки
Предоставленные документы Проверяемый период
Масштаб выборки Дата окончания проверки
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
| Вопрос | Да/Нет | Примечание |
|——————————————————————————————————————————|——————————|————————————————————————————————————————————|
|Ведение кассовых операций осуществляется| Да |Указать, с применением какого программного|
|автоматизированным способом | |продукта |
|——————————————————————————————————————————|——————————|————————————————————————————————————————————|
|Наличные деньги в кассу принимаются по| Нет |Нарушение п. 13 Порядка ведения кассовых|
|приходным кассовым ордерам | |операций; указать, на основании каких|
| | |документов был оформлен приход наличных|
| | |денежных средств в пределах масштаба выборки|
|——————————————————————————————————————————|——————————|————————————————————————————————————————————|
|Выдача наличных денег из кассы организации| Нет |Нарушение п. 14 Порядка ведения кассовых|
|производится по расходным кассовым ордерам| |операций; указать, на основании каких|
|или надлежаще оформленным другим| |документов была оформлена выдача наличных|
|документам (платежным ведомостям| |денежных средств в пределах масштаба выборки|
|(расчетно-платежным), заявлениям на выдачу| | |
|денег, счетам и др.) с наложением на этих| | |
|документах штампа с реквизитами расходного| | |
|кассового ордера | | |
|——————————————————————————————————————————|——————————|————————————————————————————————————————————|
|Приходные кассовые ордера подписаны| Да | |
|главным бухгалтером | | |
|——————————————————————————————————————————|——————————|————————————————————————————————————————————|
|Имеются ли полномочия у лиц, фактически| Да |Указать реквизиты организационно-распоряди-|
|подписывающих приходные и расходные| |тельного документа, на основании которого|
|кассовые документы в случае отсутствия| |подписываются приходные и расходные|
|подписей руководителя и главного| |документы |
|бухгалтера | | |
|——————————————————————————————————————————|——————————|————————————————————————————————————————————|
|Все предусмотренные реквизиты в приходных| Нет |Привести примеры кассовых документов в|
|и расходных документах заполнены | |пределах выборки, в которых не заполнены|
| | |предусмотренные реквизиты |
|——————————————————————————————————————————|——————————|————————————————————————————————————————————|
|Приходные и расходные кассовые ордера| Нет |Нарушение п. 21 Порядка ведения кассовых|
|регистрируются в журнале | |операций |
|——————————————————————————————————————————|——————————|————————————————————————————————————————————|
|Производилась выдача денег лицам, не| Да |Указать, на основании каких документов была|
|состоящим в списочном составе | |произведена выдача денежных средств лицам,|
| | |не состоящим в списочном составе |
|——————————————————————————————————————————|——————————|————————————————————————————————————————————|
|Производилась выдача денежных средств| Да |Нарушение п. 16 Порядка ведения кассовых|
|лицам, не указанным в расходных кассовых| |операций |
|ордерах, без оформления доверенности | | |
|——————————————————————————————————————————|——————————|————————————————————————————————————————————|
|Форма доверенности оформляется с указанием| Да |Указать, на основании каких документов были|
|информации о наименовании документа| |выданы денежные средства по доверенности |
|(паспорта или другого документа),| | |
|удостоверяющего личность получателя,| | |
|номера, кем и когда выдан документ | | |
|——————————————————————————————————————————|——————————|————————————————————————————————————————————|
|Допускаются подчистки, помарки или| Да |Нарушение п. 19 Порядка ведения кассовых|
|исправления в приходных кассовых ордерах,| |операций |
|расходных кассовых ордерах или заменяющих| | |
|их документах | | |
|——————————————————————————————————————————|——————————|————————————————————————————————————————————|
|Кассовая книга пронумерована, прошнурована| Нет |Нарушение п. 23 Порядка ведения кассовых|
|и опечатана сургучной или мастичной| |операций |
|печатью; количество листов в кассовой| | |
|книге заверено подписями руководителя и| | |
|главного бухгалтера организации | | |
|——————————————————————————————————————————|——————————|————————————————————————————————————————————|
|Исправления заверены подписями кассира, а| Нет |Привести примеры исправлений в кассовой|
|также главного бухгалтера организации или| |книге в пределах выборки |
|лица, его заменяющего | | |
|Кассовая книга пронумерована с начала года| Нет |Привести примеры, доказывающие нарушение|
| | |нумерации в кассовой книге |
|Формы кассовых документов соответствуют| Нет |Привести примеры форм кассовых документов,|
|требованиям законодательства Российской| |не соответствующих требованиям законодатель-|
|Федерации в проверяемый период | |ства Российской Федерации в проверяемый пе-|
| | |риод |
|——————————————————————————————————————————|——————————|————————————————————————————————————————————|
Приложение 2
ПРОГРАММА АУДИТА
РД № Организация: Подготовил: Дата: Проверяемый период: Исполнитель: Дата: Сроки выполнения программы: Существенность: Раздел аудита: Операции с денежными средствами
№ Вопросы программы Ссылка на приложение А. Подготовительно-аналитический раздел аудита 1 Ознакомиться с рабочими документами №№ ____. 2 Получить необходимые для проверки документы (счетам 51, 55, 56). 3 Ознакомиться с аудиторским отчетом за предыдущий год (в части ошибок по данному разделу). 4 Провести анализ синтетических и аналитических регистров и отражения в них операций:
- определить количество открытых предприятием счетов (составить их список с указанием номеров и наименований банков);
- определить количество учетных регистров, применяемых для учета операций с денежными счетами;
- определить какие документы подшиваются вместе с банковскими документами (платежками, выписками). 5 Проверить тождественность показателей учетных регистров бухгалтерского учета. 6 Определить объем выборки. Б. Аудиторские процедуры по существу 7 Проверить правильность отражения в учете исправлений (как по ошибкам установленных аудитором, так и сотрудником бухгалтерии) 8 Проверить наличие и качество первичных документов:
- подтверждение каждой операции необходимым документом (платежное поручение; мемориальный ордер);
- наличие необходимых отметок банка на платежных поручениях;
- соответствие отметок банков датам отражения операций по расчетному счету. 9 Провести анализ операций на специальных счетах (счет 55). Проверить обоснование движения средств по счету 55. 10 Проверить правильность отражения в учете операций по оплате банковских операций. 11 Провести анализ кредитных договоров (договоров займа). 12 Вопросы исполнителя, не отмеченные программой. В. Заключительный этап аудита 13 Сформировать пакет документов по разделу.
п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40
3
Список использованной литературы
1.Налоговый Кодекс РФ.
2.Гражданский Кодекс РФ.
3.Кодекс о административных правонарушениях РФ.
4.Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
5.Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской дея-тельности».
6.Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
7.Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 «Об ут-верждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».
8.Письмо Минфина России от 30.08.93 г. № 104 «Типовые правила экс-плуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением».
9.Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Пла-на счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 7 мая 2003 г.).
10.Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвер-жденный решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. № 40.
11.Положение Банка России от 5.01.98 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», утвержденное Банком России 19.12.97 г..
12.Указания Банка России от 14.11.01 г. № 1050-У «Об установлении пре-дельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке».
Вопрос-ответ:
Какое нормативно-правовое регулирование существует в Российской Федерации для денежных средств?
В России нормативно-правовое регулирование денежных средств осуществляется на основе законодательства, включающего Федеральный закон "О бухгалтерском учете", Гражданский кодекс РФ и Цивильный кодекс РФ, а также документы Центрального Банка Российской Федерации.
Какие основные задачи и принципы организации учета денежных средств на предприятиях?
Основными задачами организации учета денежных средств на предприятиях являются: обеспечение контроля над движением денежных средств, обеспечение своевременности и достоверности информации о наличии денежных средств, предотвращение незаконных операций с денежными средствами, обеспечение учета всех операций с денежными средствами.
Как осуществляется организация и учет кассовых операций в ресторанах?
Организация и учет кассовых операций в ресторанах должны осуществляться в соответствии с законодательством Российской Федерации. Кассир ресторана должен обладать соответствующими знаниями и навыками для проведения кассовых операций. Кассовые операции должны регистрироваться в кассовой книге, а также в журнале регистрации кассовых ордеров.
Как осуществляется учет по расчетным и валютным счетам?
Учет по расчетным и валютным счетам проводится в соответствии с нормативными актами Центрального Банка Российской Федерации и требованиями законодательства. Операции по расчетным и валютным счетам регистрируются в журналах операций по счетам и отражаются в синтетическом учете организации.
Как осуществляется синтетический учет расчетов с подотчетными лицами?
Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется на основе предоставленных ими отчетов и документов о расчетах с третьими лицами. Эти операции регистрируются в учетной системе организации и отражаются в соответствующих синтетических счетах.
Какое законодательство регулирует денежные средства в России?
Нормативно-правовое регулирование денежных средств в Российской Федерации основано на таких законодательных актах, как Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон "О бухгалтерском учете", Федеральный закон "О банках и банковской деятельности", Федеральный закон "О находках". Эти нормативные акты определяют правила организации и ведения учета денежных средств, расчетов и операций, связанных с наличием и движением денежных средств.
Какие задачи и основы организации учета денежных средств на предприятиях?
Основные задачи организации учета денежных средств включают обеспечение достоверной и полной информации о движении денежных средств, контроль за их наличием и использованием, предотвращение хищений и злоупотреблений с использованием денежных средств. Основные принципы организации учета денежных средств включают кассовый принцип, единство кассового и безналичного обращения денежных средств, разделение функций учета и контроля, соблюдение валютного законодательства и другие.
Как организован и учитывается кассовый операций в ресторанах?
Организация и учет кассовых операций в ресторанах осуществляется на основе установленных правил и процедур. Для этого создается касса, в которую поступают деньги от продажи товаров и услуг, а также из других источников (например, пополнения кассы из банка). Касса ведется по дням, с указанием сумм поступлений и расходов. Кассовые операции должны быть подтверждены первичными документами. Учет кассовых операций в ресторанах ведется на основе кассовой книги, журнала кассовых ордеров и других документов.
Как осуществляется учет по расчетным и валютным счетам?
Учет по расчетным и валютным счетам осуществляется с помощью банковских выписок, которые содержат информацию о поступлениях и списаниях средств на счетах предприятия. Банковские выписки подтверждают факт совершения банковской операции и служат основой для бухгалтерского учета. В учетной системе предприятия ведется карточка счета, на которую отражаются все операции, связанные с данным счетом. Учет валютных операций также осуществляется с учетом валютного законодательства.
Какие нормативные акты регулируют учет денежных средств в России?
В Российской Федерации учет денежных средств регулируется нормативными актами, такими как Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Закон "О бухгалтерском учете", Положение о ведении кассовой книги, Положение "Об организации кассовых операций".
Какие задачи стоят перед предприятиями при организации учета денежных средств?
Основными задачами предприятий при организации учета денежных средств являются обеспечение сохранности и контроль за наличием денежных средств, проведение точного учета всех операций с наличными деньгами, своевременное обнаружение и устранение ошибок и нарушений, а также готовность к аудиторской проверке.
Как организовываются и учитываются кассовые операции в ресторанах?
Для организации и учета кассовых операций в ресторанах используется система контроля за кассовыми операциями, которая включает в себя установку видеокамер над кассой, контрольную ленту на кассовом аппарате, регистрацию всех операций в кассовой книге и так далее. При этом, все кассовые операции должны быть правильно оформлены и пронумерованы, а деньги должны находиться под надежным контролем.