Цели и концепции подготовки внутрифирменного бюджетирования

Финансовое планирование должно осуществляться на основе анализа информации о финансах предприятия, получаемой из бухгалтерской, статистической и управленческой отчетности. В этой области финансовая служба должна обеспечивать выполнение следующих задач:
разработка проектов финансовых и кредитных планов со всеми необходимыми расчетами;
определение потребности в собственном оборотном капитале;
выявление источников финансирования хозяйственной деятельности;
разработка плана капитальных вложений с необходимыми расчетами;
участие в разработке бизнес-плана;
составление кассовых планов в учреждения банка;
определение плановой суммы балансовой прибыли на год и по кварталам и показателей рентабельности.

Рис. 4. Блок-схема формирования основного бюджета в ООО "Дворец удачи".
Таблица 10.
График ожидаемых поступлений денежных средств от продаж ООО "Дворец удачи" на 2007 г.
Наименование 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Год Остаток дебиторской задолженности на конец периода 5,907 5,896 6,156 6,442 6,767 7,058 7,596 8,226 8,613 8,948 9,288 9,633 9,633 Сумма задолженности к погашению в текущем периоде 2,3 700 Поступления по месяцам 1 818 1,363 409 2,590 2 880 1,467 440 2,787 3 914 1,814 583 3,311 4 1,068 1,814 544 3,446 5 1,167 1,945 583 3,695 6 1,191 1,966 596 3,773 7 1,331 2,219 666 4,216 8 1,476 2,461 738 4,675 9 1,506 2,510 753 4,769 10 1,536 2,560 768 4,864 11 1,565 2,609 4,174 12 1,595 1,595 Всего поступлений 3,118 2,943 2,790 3,342 3,564 3,680 3,900 4,291 4,633 4,784 4,878 4,972 46,895
Таблица 11.
Бюджет коммерческих расходов ООО "Дворец удачи" на 2007 г.
Наименование 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Год Запланированные продажи 2,725 2,934 3,048 3,628 3,889 3,971 4,438 4,921 5,020 5,119 5,218 5,317 50,228 Планируемые переменные коммерческие расходы 44 47 49 58 62 64 71 79 80 82 83 85 804 Планируемые постоянные коммерческие расходы 30 31 31 32 32 33 34 34 35 35 36 37 400 Общие планируемые коммерческие расходы 74 78 80 90 94 97 105 113 115 117 119 122 1204 Амортизация 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 60 К выплате по коммерческим расходам 69 73 75 85 89 92 100 108 110 112 114 117 1104 
Бюджет продаж - это самый важный шаг в составлении основного бюджета; оценка объёма продаж влияет на все последующие бюджеты.
Бюджет продаж должен отражать месячный или квартальный объём продаж в натуральных и в стоимостных показателях
Бюджет продаж должен составляться с учётом: уровня спроса на продукцию компании, сезонных факторов
Бюджет продаж включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включён и в доходную часть бюджета потока денежных средств
Для прогноза денежных поступлений от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть отгруженной продукции будет оплачена в первый месяц (месяц отгрузки), во второй и т.д., с учётом безнадёжных долгов
Бюджет продаж ООО "Дворец удачи" на 2007 год приведен в Приложении 1.
Заключение

Внутрифирменное бюджетирование – процесс формирования целей, определения приоритетов, средств и методов их достижения.
В зависимости от результатов бюджетирование делится на нормативное, стратегическое и оперативное. Стратегическое планирование нацелено не просто на увеличение объемов производства и улучшение качества продукции, а на изучение запросов и потребностей конкретных групп потребителей.
Важным аспектом деятельности предприятия является выбор методов прогнозирования и планирования.
Общими методами внутрифирменного бюджетирования являются расчетно-аналитический, экономико-статистический методы и экономико-математическое моделирование. Специфическими методами для планирования являются балансовый, нормативный и индексный методы, а для прогнозирования – метод прямого расчета.
Прогнозы на предприятиях общественного питания используются для формирования как краткосрочных, так и долгосрочных стратегий развития. Эти прогнозы помогают превратить угрозы, возникающие в процессе формирования предприятия, в выгодные возможности.
Следует отметить, что при прогнозировании деятельности предприятий нельзя ограничиваться одной или двумя стратегиями. Необходимо применять многовариантные расчеты, каждый из которых будет отражать определенную сторону развития предприятия общественного питания.
Ни одно предприятие, тем более предприятие питания, не может обойтись без прогнозирования и планирования своей дальнейшей деятельности.
Объектом исследования в курсовой работе был ресторан ООО "Дворец удачи".
В работе была проанализирована финансово-хозяйственная деятельность ресторана и процессы внутрифирменного бюджетирования на нем.
В данной работе было установлено, что для прогнозирования валового дохода в ООО "Дворец удачи" используется расчетно-аналитический метод. Его сущность состоит в том, что на основе отчетных данных за истекший период и изучение динамики уровня валового дохода за два предшествующих года определяется ожидаемый уровень валового дохода за текущий год. Этот показатель принимают за базовую величину для прогнозирования суммы валового дохода.
По моему мнению, данный метод имеет недостатки, т. к. он не учитывает изменения в структуре расходуемого сырья и товаров, однако он может быть использован для расчета одного из вариантов прогнозируемого валового дохода.
В связи с этим мною была разработана схема организации внутрифирменного бюджетирования для ООО "Дворец удачи" и приведены расчеты некоторых бюджетов на 2007 год.
Список используемой литературы

1. Щиборщ К. В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. - М.: Издательство Дело и Сервис, 2005.
2. Дугельный А.П., Комаров В. Ф. Бюджетное управление предприятием: Учеб.- практ. пособие. - М.: Дело, 2003.
3. Хруцкий В. Е., Гамаюнов В. В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. - М.: Финансы и статистика, 2005.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 21.10.1994. М.: Инфра-М, 1995.
5. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 22.12.1995. М.: Инфра-М, 1996.
6. Мицкевич А. А. Управление затратами и прибылью/ Ин-т экон. Стратегий. - М.: Олма-Пресс Инвест, 2006.
7. Комерческое бюджетирование / Бочаров В. В. - СПб.: Питер, 2007.
8. Финансовое планирование на предприятии: Учебно-практ. Пособие. - М.:Проспект, 2006.
9. Финансовый менеджмент: Учебное пособие/ Под ред. проф. Е. И. Шохина. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2005.
10. Сизоненко А. С. Анализ и оценка финансового состояния хозяйственной деятельности предприятий газовой отрасли. - М.: ЮНИТИ, Фиинсы, 2004.
11. Финансовый менеджмент/под ред. Е.С. Стояновой. - М.: Перспектива, 2005.
12. Чижов М, Чижова Е. Новое в бюджетировании: отечественные разработки для отечественных компаний // Финансы. 2003, 1 с. 20.
13. Шим Дж., Сигел Дж. Основы коммерческого бюджетирования: Пер с англ. - СПб: Азбука, 2006.
Приложение 1
Бюджет продаж ООО "Дворец удачи" на 2007 г.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 2007 г. Запланированные продажи, ед. Услуги общепита 10,0 9,0 12,0 15,0 16,0 16,0 18,0 20,0 20,0 20,0 20,0 20,0 196,0 Банкеты 0,5 2,0 1,0 1,5 1,5 1,5 1,5 1,5 1,5 1,5 1,5 1,5 17,0 Прочее 18,0 17,0 13,0 10,0 10,0 10,0 10,0 10,0 10,0 10,0 10,0 10,0 138,0 Цена за единицу, тыс. руб. Услуги общепита 170 173 176 180 184 188 192 196 200 204 208 212 190 Банкеты 250 255 260 265 270 275 281 287 293 299 305 311 279 Прочее 50 51 52 53 54 55 56 57 58 49 60 61 56 Запланированные продажи, млн. руб. Услуги общепита 1,700 1,557 2,112 2,700 2,944 3,008 3,456 3,920 4,000 4,080 4,160 4,240 37,877 Банкеты 0,125 0,510 0,260 0,398 0,405 0,413 0,422 0,431 0,440 0,449 0,458 0,467 4,778 Прочее 0,900 0,867 0,676 0,530 0,540 0,550 0,560 0,570 0,580 0,590 0,600 0,610 7,573 Итого продаж, млн. руб. 2,725 2,934 3,048 3,628 3,809 3,971 4,438 4,921 5,020 5,119 5,218 5,317 50,228

Финансовое планирование на предприятии: Учебно-практ. Пособие. - М.:Проспект, 2006, с. 62.
Финансовое планирование на предприятии: Учебно-практ. Пособие. - М.:Проспект, 2006, с. 65.
Финансовое планирование на предприятии: Учебно-практ. Пособие. - М.:Проспект, 2006, с. 65.
Финансовое планирование на предприятии: Учебно-практ. Пособие. - М.:Проспект, 2006, с. 66.
Финансовое планирование на предприятии: Учебно-практ. Пособие. - М.:Проспект, 2006, с. 66.
Финансовый менеджмент/под ред. Е.С. Стояновой. - М.: Перспектива, 2005, с. 32.
Шим Дж., Сигел Дж. Основы коммерческого бюджетирования: Пер с англ. - СПб: Азбука, 2006, с. 56.












27